kinh phí chủ đạo cho mọi hoạt động của Bệnh viện. Đây là cơ sở để Bệnh viện có thể tiến tới thực hiện cơ chế tự chủ 100% kinh phí trong tương lai.
Biểu đồ 2.3 thể hiện tổng quát nhất tổng hợp các nguồn thu tại Bệnh viện qua các năm 2013-2015
Biểu đồ 2.3:Tổng hợp các nguồn của Bệnh viện giai đoạn 2013-2015
2.2.2. Thực hiện tự chủ về các nội dung chi theo quy chế chi tiêu nội bộ của Bệnh viện Bệnh viện
Là một đơn vị sự nghiệp công lập tự đảm bảo một phần kinh phí hoạt động thường xuyên, theo quy định nhà nước, Bệnh viện Giao thông vận tải Huế được phép xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ làm cơ sở pháp lý cho các nội dung chi hoạt động thường xuyên của đơn vị. Đơn vị có thể xây dựng các định mức chi đảm bảo các hoạt động thường xuyên của đơn vị có thể cao hoặc thấp hơn so với mức chi hiện hành của Nhà nước, điều chỉnh cho phù hợp với tính chất hoạt động của đơn vị.
NSNN , Năm 2013, 12147 NSNN , Năm 2014, 8437 NSNN , Năm 2015, 11241 Thu sự nghiệp y tế và thu khác, Năm 2013, 20426 Thu sự nghiệp y tế và thu khác, Năm 2014, 24038 Thu sự nghiệp y tế và thu khác, Năm 2015, 38031 Thu sự nghiệp y tế và thu khác NSNN
Việc xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ của Bệnh viện dựa trên:
+ Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập,
+ Thông tư 71/2006/TT-BTC ngày 9/8/2006 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định 43/2006/NĐ-CP
+ Thông tư 113/2007/TT-BTC ngày 24/9/2007 của Bộ tài chính sửa đổi bổ sung thông tư 71
+ Thông tư số 15/2007/TT-BYT ngày 12/12/2007 hướng dẫn thực hiện quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về việc sử dụng tài sản để liên doanh, liên kết hoặc góp vốn liên doanh, mua sắm trang thiết bị phục vụ hoạt động dịch vụ của các cơ sở y tế công lập.
+ Thông tư liên tịch số 02/2008/TTLT-BYT-BNV ngày 24/01/2008 hướng dẫn thực hiện một số điều của Nghị định 43 đối với đơn vị sự nghiệp công lập trong lĩnh vực y tế.
+ Thông tư liên tịch số 08/2007/TTLT-BYT-BNV ngày 5/6/2007 hướng dẫn định mức biên chế sự nghiệp trong các cơ sở y tế Nhà nước.
+ Và các văn bản chỉ đạo, điều hành, hướng dẫn của đơn vị quản lý là Cục Y tế giao thông vận tải nhằm thực hiện có hiệu quả cơ chế tự chủ tài chính.
Quy chế chi tiêu nội bộ của Bệnh viện được thảo luận dân chủ, công khai, rộng rãi với sự tham gia của các tổ chức chính trị, đoàn thể trong Bệnh viện nhằm khai thác, huy động các khả năng tăng nguồn thu trên cơ sở phát triển hoạt động sự nghiệp, triệt để thực hành tiết kiệm, đảm bảo thu đủ bù đắp chi phí, từng bước có tích lũy, phấn đấu không ngừng cải thiện đời sống, cải thiện điều kiện làm việc cho từng cán bộ viên chức. Quy chế chi tiêu nội bộ tại Bệnh viện bao gồm các quy định về chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu áp dụng thống nhất trong toàn Bệnh viện, sử dụng các nguồn kinh phí có hiệu
quả góp phần tăng cường công tác quản lý tài chính. Hàng năm, Bệnh viện đều thực hiện rà soát và bổ sung quy chế chi tiêu nội bộ cho phù hợp với tình hình thực tế.
Các nội dung chi theo quy chế chi tiêu nội bộ tại Bệnh viện bao gồm: Chi không thường xuyên, không giao tự chủ bao gồm:
+ Chi đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm trang thiết bị, sửa chữa lớn tài sản cố định.
+ Chi thực hiện các chương trình mục tiêu quốc gia: chương trình phòng chống HIV/AISD, chương trình phòng chống tác hại thuốc lá, các chương trình về y tế dự phòng như: phòng chống sốt xuất huyết, các dịch bệnh phát sinh...
Chi thường xuyên giao tự chủ bao gồm:
Chi thường xuyên được chia thành các nhóm mục như sau:
+ Nhóm 1: Chi cho thanh toán cá nhân gồm Chi lương, tiền công, phụ cấp lương, các khoản đóng góp (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, kinh phí công đoàn) và các khoản thanh toán khác cho cá nhân như thu nhập tăng thêm
+ Nhóm 2: Chi quản lý hành chính: Dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin liên lạc, chi phí thuê mướn, hội nghị, công tác phí
+ Nhóm 3: Chi hoạt động nghiệp vụ chuyên môn: gồm các khoản chi mua sắm hàng hóa, vật tư chuyên môn như: thuốc, dịch truyền, hóa chất, vật tư tiêu hao, máu...
+ Nhóm 4: Chi sửa chữa, mua sắm trang thiết bị, tài sản cố định, + Nhóm 5: Các khoản chi khác...
Kinh phí ngân sách giao cho Bệnh viện để thực hiện chế độ tự chủ được căn cứ trên định mức giường bệnh nên số kinh phí này thường không đáp ứng chi thường xuyên mà chủ yếu là để chi cho con người và chi nghiệp
vụ chuyên môn nên việc trích lập các quỹ để trả thu nhập tăng thêm cho người lao động là rất hạn chế. Số kinh phí bị thiếu hụt này thường được bổ sung từ nguồn thu sự nghiệp của đơn vị
Có thể đánh giá nội dung chi của Bệnh viện Giao thông vận tải Huế qua bảng 2.6, bảng 2.7 và biểu đồ 2.4.
Bảng 2.6: Bảng tổng hợp các nội dung chi từ nguồn Ngân sách Nhà nƣớc cấp giai đoạn 2013-2015 Đơn vị tính: triệu đồng S T T Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sánh
Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % 2014/ 2013 2015/ 2014 I Chi thƣờng xuyên 5.277 43,4 5.277 62,6 6.541 58,2 100 124
Chi thanh toán cá
nhân 5.277 43,4 5.277 62,6 6.541 58,2 100 124 1 Tiền lương 3.410 28,1 3.490 41,4 3.913 34,8 102,3 112,1 2 Phụ cấp lương 1.237 10,2 1.255 14,9 1.952 17,4 101,5 155,5 3 Các khoản đóng góp 630 5,2 532 6,3 676 6,0 84,4 127,1 I I Chi không thƣờng xuyên 6.870 56,6 3.155 37,4 4.700 41,8 45,9 149,0
Chi mua sắm sửa
chữa 6.870 56,6 3.155 37,4 4.600 40,9 45,9 145,8
1
Sửa chữa Tài sản cố
định 370 3,0 1.155 13,7 3.100 27,6 312,2 268,4 2 Mua sắm tài sản cố định 6.500 53,5 2.000 23,7 1.500 13,3 30,8 75,0 Chương trình mục tiêu 0 0 100 0,9 0 100 Tổng chi NSNN 12.147 100 8.432 100 11.241 100 69,4 133,3
Qua bảng 2.6 ta thấy, ngân sách nhà nước cấp cho chi thường xuyên chỉ được sử dụng để chi thanh toán cá nhân như lương, phụ cấp và các khoản đóng góp trong đó chi tiền lương chiếm tỷ trọng cao nhất, năm 2013 là 64,62%, năm 2014 là 66,14%, năm 2015 là 5,82% trong tổng số chi thường xuyên ngân sách cấp. Hiện tại, ngân sách nhà nước cấp chi thường xuyên cho bệnh viện chủ yếu dựa vào chỉ tiêu giường bệnh nên việc cấp kinh phí này còn gây bất cập.
Chi không thường xuyên gồm chi cho mua sắm, sửa chữa, và chi cho chương trình mục tiêu quốc gia trong phòng chống tác hại thuốc lá và phòng chống bệnh sốt xuất huyết. Năm 2013, ngân sách nhà nước cấp cho mua sắm tài sản là 6.500 triệu đồng, chiếm tỷ lệ cao là 94,64% để Bệnh viện đầu tư xay dựng hệ thống chất thải rắn bảo vệ môi trường và sức khỏe người lao động, bệnh nhân và người dân. Mức đầu tư mua sắm các năm 2014, 2015 có giảm mạnh, trong khi đó các năm này ngân sách nhà nước cấp tập trung cho sửa chữa chống xuống cấp cơ sở hạ tầng. Năm 2015, số chi cho sửa chữa tài sản cố định là 3.100 triệu đồng, chiếm tỷ lệ 67,39% trong tổng số chi không thường xuyên được cấp.
Xét về tổng thể, tổng chi từ ngân sách nhà nước năm 2013 là 12.147 triệu đồng, năm 2014 là 8.432 triệu đồng, giảm 31,6% so với năm 2013, năm 2015 là 11.241 triệu đồng, tăng 33,3% so với năm 2014. Ngân sách nhà nước cấp cho hoạt động của Bệnh viện có sự biến động qua các năm, tuy nhiên, ứng với nhu cầu ngày càng cao trong phát triển thì số ngân sách cấp này còn khá hạn chế về nhiều mặt, chưa đủ thậm chí là còn thiếu rất nhiều so với nhu cầu thực tế tại Bệnh viện.
Ngân sách nhà nước cấp không đủ cho các khoản thanh toán cá nhân nên phần bị thiếu, Bệnh viện phải bổ sung bằng nguồn thu sự nghiệp y tế của đơn vị, được thể hiện qua bảng 2.7 và biểu đồ 2.4
Bảng 2.7: Bảng tổng hợp các nội dung chi từ nguồn thu sự nghiệp y tế giai đoạn 2013-2015
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu
Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 So sánh
Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % 2014/2013 2015/2014
I Nhóm mục Chi thanh toán cá nhân 8.791 41,03 9.916 41,25 13.457 35,38 112,80 135,71
1 Tiền lương 3.927 18,33 4.015 16,70 4.675 12,29 102,24 116,44
2 Tiền công 201 0,94 320 1,33 651 1,71 159,20 203,44
3 Phụ cấp lương 1.213 5,66 1.257 5,23 2.322 6,11 103,63 184,73
4 Tiền thưởng 105 0,49 215 0,89 292 0,77 204,76 135,81
5 Các khoản đóng góp 725 3,38 989 4,11 1.118 2,94 136,41 113,04 6 Các khoản thanh toán khác cho cá nhân(TNTT) 2.620 12,23 3.120 12,98 4.399 11,57 119,08 140,99
II Nhóm mục chi quản lý hành chính 892 4,16 1.111 4,62 1.246 3,28 124,55 112,15
1 Thanh toán dịch vụ công cộng 309 1,44 412 1,71 499 1,31 133,33 121,12 2 Vật tư văn phòng 127 0,59 148 0,62 182 0,48 116,54 122,97 3 Thông tin, tuyên truyền 43 0,20 55 0,23 64 0,17 127,91 116,36
4 Hội nghị 4 0,02 9 0,04 12 0,03 225,00 133,33
5 Công tác phí 190 0,89 208 0,87 225 0,59 109,47 108,17
5 Chi phí thuê mướn (đào tạo) 219 1,02 279 1,16 264 0,69 127,40 94,62
III Nhóm mục chi nghiệp vụ chuyên môn 9.417 43,95 11.096 46,16 19.446 51,13 117,83 175,25
1 Chi phí sửa chữa thường xuyên 635 2,96 634 2,64 910 2,39 99,84 143,53 2 Chi phí nghiệp vụ chuyên môn 8.782 40,99 10.462 43,52 18.536 48,74 119,13 177,17
IV Nhóm mục chi mua sắm sửa chữa 481 2,24 0 0,00 850 2,24 0,00 0,00
1 Mua sắm, đầu tư tài sản vô hình 31 0,14 0 0 0,00 0,00 0,00
2 Mua sắm Tài sản 450 2,10 0 850 2,24 0,00 100,00
V Nhóm mục chi khác 1.845 8,61 1.915 7,97 3.032 7,97 103,79 158,33
1 Chi khác 625 2,92 635 2,64 843 2,22 101,60 132,76
2 Chi lập các quỹ của đơn vị 1.220 5,69 1.280 5,32 2.189 5,76 104,92 171,02
Tổng cộng 21.426 100 24.038 100 38.031 100 112,19 158,21
(Nguồn: Báo cáo tài chính- Phòng tài chính kế toán - Bệnh viện GTVT Huế)
N N N N
Biểu đồ 2.4: Tổng hợp các nội dung chi từ nguồn thu sự nghiệp y tế giai đoạn 2013-2015
Qua phân tích bảng số liệu 2.6 thì chi cho nhóm 1(Chi thanh toán cá nhân) chiếm tỉ lệ khá cao, năm 2013 đạt 41,03%, năm 2014 đạt 41,25 %, Năm 2015 đạt 35,38% trong tổng số chi.
Nhìn chung khi thực hiện cơ chế tự chủ tài chính, đơn vị đã chủ động xác định quỹ tiền lương làm căn cứ để trích lập quỹ và xây dựng định mực, cơ cấu, tỷ lệ chi cho từng nhóm, về nội dung chi lương có thể xác định gồm 2 phần đó là phần lương cấp bậc, chức vụ, đặc thù, ưu đãi...theo chế độ quy định và phần lương thu nhập tăng thêm, cụ thể:
Phần lương cấp bậc, phụ cấp chức vụ, phụ cấp đặc thù, phụ cấp ưu đãi...được Nhà nước quy định, thực hiện theo công thức, ít thay đổi theo thời
Năm 2013 Năm 2014
Năm 2015
Chi thanh toán cá nhân Chi quản lý hành chính Chi hoạt động chuyên môn Chi mua sắm, sửa chữa Chi khác
gian, đây là nhóm ít liên hệ đến quản lý tài chính vì nhòm này không có thay đổi nhiều, chỉ có sự thay đổi khi biên chế, số lao động được phép thay đổi hoặc có thay đổi về chế độ, chính sách (như tăng lương tối thiểu, phụ cấp có tính chất như lương...)
Phần chi trả thu nhập tăng thêm là phần nhạy cảm, tác động trực tiếp đến người lao động. Đây là khoản thu nhập mà người lao động nhận được do quá kết quả lao động mang lại, Vì vậy nó có tác dụng tạo ra động lực khuyến khích người lao động nâng cao năng suất và chất lượng lao động.
Nghị định 43/2006/NĐ-CP có quy định đối với đơn vị tự chủ toàn bộ kinh phí hoạt động thường xuyên thì không bị khống chế về thu nhập tăng và tiền lương nhưng trên thực tế các khoản chi hằng năm đều tăng lên, đặc biệt là tiền lương cơ bản được Nhà nước điều chỉnh tăng dần nhanh hơn rất nhiều so với tốc độ tăng thu sự nghiệp nên rất ít đơn vị có khả năng tự đảm bảo toàn bộ kinh phí hoạt động thường xuyên.
Cơ chế tự chủ tài chính tạo ra quyền chủ động cho các đơn vị sự nghiệp có thu được phép xây dựng kế hoạch và quỹ tiền lương và phương án chi trả tiền lương theo kết quả hoạt động tài chính và kết quả lao động. Đây là bước tiến quan trọng nhằm khắc phục những quy định cứng nhắc của hệ thống thang bảng lương hành chính sự nghiệp, đồng thời thu hút được các bác sỹ có chuyên môn giỏi ở lại công tác.
- Đối với các khoản chi thu nhập tăng thêm, tiền thưởng: theo quy định của Nghị định 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006, thông tư hướng dẫn số 71/2006/TT-BTC ngày 09/08/2006 và thông tư số 113/2007/TT-BTC ngày 24/9/2007 của Bộ tài chính. Nguồn kinh phí để chi thu nhập tăng thêm hàng tháng cho cán bộ là từ các khoản thu dịch vụ, tiết kiệm chi...phần này được trích trong phần chênh lệch thu chi hàng tháng của Bệnh viện.
Hàng tháng, căn cứ vào kết quả hoạt động tài chính của Bệnh viện, nhằm động viên kịp thời cán bộ, nhân viên phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ được giao, giám đốc Bệnh viện thực hiện chi tạm ứng khoản thu nhập tăng thêm hàng tháng tối đa không quá 35% số chênh lệch thu chi đã được xác định của đơn vị. Cuối năm, sau khi đã cân đối số chênh lệch thu chi toàn viện, giám đốc sẽ ra quyết định số thu nhập tăng thêm cho cán bộ, nhân viên bệnh viện trong năm.
Mức chi thu nhập tăng thêm được xây dựng dựa trên mức lương tối thiêu chung và hệ số k đảm bảo theo nguyên tắc làm theo năng lực, hưởng theo năng suất lao động, chênh lệch tiền lương giữa các đối tượng phải được xem xét phù hợp đảm bảo đoàn kết nội bộ.
Như vậy cơ chế tự chủ tài chính không những tạo động lực cho các bệnh viện công lập tăng nguồn thu, giảm chi phí, nâng cao chất lượng dịch vụ mà còn góp phần tăng thu nhập cho người lao động.
Đối với các khoản chi trong nhóm 2 (Chi quản lý hành chính) gồm: - Chi công tác phí, hộị thảo, tiếp khách,...Các định mức này được xây dựng theo thông tư số 97/2010/TT-BTC ngày 6/7/2010, các khoản chi tiếp khách có quy định đối tượng và mức cụ thể.
- Chi thanh toán dịch vụ công cộng như điện nước, cước phí điện thoại, cước internet, truyền hình cáp, chi mua văn phòng phẩm... Đối với các khoản chi này, Bệnh viện đã xây dựng được định mức cụ thể và khoán cho từng khoa, phòng.
Nhóm mục chi này chiếm tỷ lệ khá nhỏ trong tổng số chi của toàn viện. Nhóm 3: Chi hoạt động nghiệp vụ chuyên môn.
Bệnh viện là đơn vị khám chữa bệnh nên số thu từ nguồn viện phí trực tiếp và BHYT chủ yếu dùng để chi lại mua thuốc, hóa chất, vật tư tiêu hao...phục vụ người bệnh. Đây là nhóm quan trọng chiếm tỷ lệ cao trên tổng
số kinh phí chi thường xuyên, năm 2013 đạt4 3,95%, năm 2014 đạt 46,16%, năm 2015 đạt 51,13%. Nhóm này đòi hỏi nhiều công sức về quản lý, liên hệ chặt chẽ tới chất lượng dịch vụ và hướng đi của đơn vị, còn gọi là nhóm mục