7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3.2. Kiểm soát thông qua kiểm tra, thanh tra hồ sơ khai thuế
Thanh tra/kiểm tra là một trong những khâu quan trọng, góp phần kiểm soát nguồn thu thuế. Kiểm tra, thanh tra thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế nhƣ khai sai, gian lận thuế, trốn thuế, chiếm dụng tiền thuế; Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của ngƣời nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế; Phát hiện những kẽ hở trong chính sách thuế mà NNT lợi dụng để gian lận thuế, trốn thuế. Đồng thời qua đó phát hiện những quy định không phù hợp của các Luật Thuế với thực tiễn đời sống kinh tế, xã hội, những bất hợp lý của công tác tổ chức hệ thống bộ máy thanh tra/kiểm tra, từ đó kiến nghị các cơ quan có thẩm quyền sửa đổi, bổ sung kịp thời nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát thuế một cách chặt chẽ, đảm bảo thực hiện công bằng trong việc thực hiện các Luật Thuế, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính.
Công tác kiểm tra thuế đƣợc thực hiện dƣới hai hình thức: kiểm tra tại trụ sở CQT và kiểm tra tại trụ sở của NNT. NNT thuộc diện kiểm tra theo kế hoạch đƣợc lựa chọn trên số DN đang đƣợc CQT quản lý từ phần mềm lập kế hoạch thanh tra/kiểm tra thuế theo rủi ro.
- Kiểm tra tại trụ sở CQT: Dựa trên danh sách NNT có rủi ro từ phần mềm, công chức thuế quản lý DN thực hiện kiểm tra, đối chiếu nội dung kê khai trong hồ sơ khai thuế với các văn bản pháp luật về thuế, cơ sở dữ liệu của NNT và tài liệu có liên quan về NNT để phân tích, đánh giá tính tuân thủ hoặc phát hiện các trƣờng hợp khai chƣa đúng, chƣa đầy đủ dẫn tới việc khai thiếu thuế hoặc trốn thuế, gian lận thuế.
Đối với các hồ sơ khai thuế qua kiểm tra, đối chiếu phát hiện khai chƣa đúng, số liệu khai không chính xác hoặc có những nội dung cần xác minh liên quan đến số tiền thuế phải nộp, số tiền thuế đƣợc miễn, số tiền thuế đƣợc
giảm, số tiền thuế đƣợc hoàn... thì cần ra thông báo bằng văn bản đề nghị ngƣời nộp thuế giải trình hoặc bổ sung thông tin tài liệu.
- Kiểm tra tại trụ sở NNT: CQT sẽ tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT trong các trƣờng hợp: kiểm tra từ hồ sơ khai thuế (qua kiểm tra NNT tại trụ sở CQT mà NNT không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; hoặc không khai bổ sung hồ sơ thuế; hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhƣng không chứng minh đƣợc số thuế đã khai là đúng; hoặc CQT không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp); kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm; kiểm tra hoàn thuế; kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề; và kiểm tra khác.
Công tác thanh tra thuế đƣợc thực hiện tại trụ sở NNT trong các trƣờng hợp: Thanh tra theo kế hoạch hàng năm dƣới sự chỉ đạo của TCT; DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế; giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trƣởng CQT các cấp hoặc Bộ trƣởng Bộ Tài chính; Các trƣờng hợp thanh tra đột xuất thực hiện theo sự phân công của Lãnh đạo CQT. DN thuộc diện thanh tra thuế theo kế hoạch cũng đƣợc lựa chọn từ phần mềm lập kế hoạch thanh tra/kiểm tra thuế theo rủi ro.
Công tác thanh tra/kiểm tra thuế đối với DN nói chung tập trung vào những vấn đề cơ bản sau:
- Thanh tra/kiểm tra việc chấp hành quy định về đăng ký, kê khai nộp thuế. - Thanh tra/kiểm tra việc chấp hành sử dụng hóa đơn, chứng từ theo quy định của các Luật Thuế.
- Thanh tra/kiểm tra việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nƣớc.
Việc kiểm soát thuế TN và phí BVMT đƣợc tuân thủ theo quy trình thanh tra ban hành kèm Quyết định 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 và quy trình kiểm tra ban hành kèm Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của TCT.