7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3.3. Kiểm soát nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế
Hiện nay, áp dụng cơ chế “tự tính, tự khai, tự nộp” nhƣng trên thực tế nhiều NNT không tự giác, cố tình chiếm dụng tiền thuế, có trƣờng hợp chiếm đoạt tiền thuế bằng cách bỏ trốn, giải thể, phá sản. Kiểm soát nợ thuế là chức năng đảm bảo tiền thuế đã kê khai đƣợc nộp vào NSNN đầy đủ và đúng thời hạn, qua đó đánh giá tính tuân thủ pháp luật của NNT.
Trƣớc tình hình số nợ thuế ngày càng tăng và nợ đọng thuế k o dài thì quản lý thu nợ đƣợc xem là công tác trọng tâm trong việc kiểm soát nguồn thu đối với DN. Theo quy định của Luật QLT hiện nay, NNT nộp chậm tiền thuế vào NSNN thì bị tính tiền chậm nộp với tỷ lệ 0,03%/ ngày nộp chậm (áp dụng từ ngày 1/7/2016, trƣớc thời điểm đó là tỷ lệ 0,05%/ngày).
Nội dung của công tác kiểm soát thu nợ thuế bao gồm:
- Giám sát chặt chẽ việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của NNT, có biện pháp kịp thời để đôn đốc, xử phạt việc chậm nộp thuế theo quy định.
- Theo dõi, phân tích số thuế nợ của NNT theo từng loại thuế, mức nợ, tuổi nợ, nguyên nhân của từng khoản nợ thuế và kết hợp với việc phân tích thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của DN để xây dựng kế hoạch, biện pháp tổ chức thu nợ, áp dụng các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế phù hợp.
Cưỡng chế nợ thuế
Các trƣờng hợp bị cƣỡng chế nợ bao gồm: (i) NNT nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế đã quá chín mƣơi ngày, kể từ ngày hết thời hạn (ii) NNT nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế (iii) NNT còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn.
Các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế:(1) Trích tiền từ TK của đối tƣợng bị cƣỡng chế tại Kho bạc Nhà nƣớc, ngân hàng thƣơng mại, tổ chức tín dụng
khác; yêu cầu phong toả TK; (2) Khấu trừ một phần tiền lƣơng hoặc thu nhập; (3) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; (4) Thu tiền, tài sản khác của đối tƣợng bị cƣỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế do tổ chức, cá nhân khác đang nắm giữ; (5) Dừng làm thủ tục hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu; (6) Thu hồi mã số thuế; đình chỉ việc sử dụng hóa đơn; (7) Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy ph p thành lập và hoạt động, giấy ph p hành nghề.