7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.3. Đối với Cục Thuế TP Đà Nẵng
a. Trong công tác nhân sự phục vụ kiểm soát thuế TN và phí BVMT
Trong công tác nhân sự phục vụ kiểm soát thuế, Cục Thuế TP Đà Nẵng cần phải có những thay đổi phù hợp với điều kiện, thực tiễn phát triển để nâng cao hiệu quả kiểm soát thuế trong tƣơng lai, cụ thể:
- Đảm bảo số lƣợng công chức cho bộ phận thanh tra/kiểm tra, phân công công việc cần phải dựa theo năng lực sở trƣờng của mỗi công chức thuế để bố trí công việc cho hợp lý.
- Nâng cao chất lƣợng đội ngũ công chức thuế làm công tác thanh tra/kiểm tra; Thƣờng xuyên tổ chức các lớp đào tạo về thanh tra/kiểm tra, về các ứng dụng QLT, tổ chức các buổi tọa đàm giữa Văn phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế nhằm trao đổi kinh nghiệm, phát động các sáng kiến cải tiến trong công việc; Định kỳ tổ chức thi sát hạch nghiệp vụ để nâng cao trình độ chuyên môn; có chế độ luân phiên, luân chuyển vị trí công tác, vị trí làm việc một cách hợp lý.
- Bộ phận kiểm tra nội bộ cần thƣờng xuyên giám sát công tác phối hợp giữa các bộ phận trong quy trình kiểm soát thuế, thiết lập cơ chế giám sát nhằm phát hiện các “khoảng hỡ” mà từ đó có thể dẫn đến công tác kiểm soát thuế không đƣợc xuyên suốt.
b. Trong công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Trong điều kiện thực hiện cải cách hoạt động quản lý thu thuế, NNT tự tính, tự khai, tự nộp thuế thì việc tuyên truyền pháp luật thuế và hỗ trợ NNT có vai trò hết sức quan trọng đối với NNT, đồng thời nó cũng chính là công cụ đánh giá một chính sách thuế đƣợc Nhà nƣớc ban hành có mang lại hiệu quả khi đi vào thực tiễn hay không. Vì vậy, tổ chức tốt công tác tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa rất quan trọng, giúp các tổ chức, cá nhân khai thác, kinh doanh tài nguyên hiểu và tự giác thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, giảm mức độ trốn thuế, góp phần quan trọng vào bảo vệ môi trƣờng và bảo vệ tài nguyên thiên nhiên. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần đƣợc triển khai theo hƣớng:
- Đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, hỗ trợ NNT: Bên cạnh các hình thức hỗ trợ đƣợc sử dụng chủ yếu hiện nay nhƣ qua điện thoại, văn bản và qua việc tổ chức các buổi hội nghị, tập huấn. Ngành thuế cần triển khai hình thức hỗ trợ NNT thông qua thƣ điện tử bằng cách tập hợp tất cả văn bản pháp luật thuế liên quan đến NNT theo ngành nghề, chuyển tải trực tiếp đến từng hộp thƣ điện tử
của từng đơn vị thông qua các nhóm đối tƣợng, giúp DN tiếp cận nhanh chóng và cập nhật kịp thời thông tin cũng nhƣ những vấn đề liên quan thiết thực đến DN hoặc giao lƣu trực tuyến, hỗ trợ NNT qua dịch vụ trả lời điện thoại tự động, tiếp tục triển khai thực hiện đăng ký kê khai, quyết toán thuế, hoàn thuế, nộp thuế qua mạng.
- Đa dạng hóa đối tượng tuyên truyền: Việc tuyên truyền trƣớc đây chủ yếu tập trung tuyên truyền đối với các DN về việc khi bán hàng phải lập hóa đơn, chƣa chú trọng quan tâm đến đối tƣợng ngƣời mua hàng. Vì vậy, bên cạnh việc tuyên truyền đối với DN cũng cần tập trung chú trọng tuyên truyền cho các tầng lớp dân cƣ về ý thức nhận hoá đơn khi mua hàng hóa, dịch vụ.
- Xây dựng cơ sở dữ liệu văn bản pháp luật về thuế trên mạng máy tính: Cơ sở dữ liệu văn bản pháp luật về thuế đƣợc tập hợp một cách đầy đủ, khoa học, phân loại theo từng sắc thuế sẽ giúp cho bộ phận tuyên truyền và hỗ trợ NNT thuận tiện trong việc tra cứu và trả lời các vƣớng mắc của NNT đƣợc kịp thời và hiệu quả.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Nhằm mục đích giúp công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT ở Cục Thuế TP Đà Nẵng khắc phục đƣợc các nhƣợc điểm đang tồn tại hiện nay nhƣ đã nêu ở cuối Chƣơng 2, trong Chƣơng 3, tác giả đã đƣa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này nhƣ: Hoàn thiện công tác tổ chức phục vụ kiểm soát thuế TN và phí BVMT; Hoàn thiện kiểm soát thuế TN và phí BVMT trong khâu đăng ký, kê khai thuế; Hoàn thiện kiểm soát thuế TN và phí BVMT trong khâu thanh tra/kiểm tra hồ sơ khai thuế; Hoàn thiện kiểm soát thuế TN và phí BVMT trong khâu quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế và một số kiến nghị nhằm tạo điều kiện thực thi các giải pháp này.
Qua các giải pháp và kiến nghị trên, luận văn hƣớng đến mục tiêu nâng cao hiệu quả trong công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng trong thời gian đến.
KẾT LUẬN
Công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng đã đạt đƣợc một số kết quả nhất định, tuy nhiên, vẫn còn những hạn chế, tồn tại nhƣ: hiện tƣợng trốn thuế và các hình thức trốn thuế tinh vi vẫn chƣa phát hiện đƣợc hết; quy trình kiểm soát thuế chƣa đảm bảo việc phát hiện các DN có rủi ro; bộ máy kiểm soát thuế của Cục Thuế TP Đà Nẵng còn bộc lộ nhiều hạn chế...Qua nghiên cứu lý luận và thực tiễn công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng, tác giả đã hoàn thành luận văn thạc sỹ đề tài “Hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng” với một số vấn đề cơ bản sau đây:
Thứ nhất, hệ thống hoá và làm rõ các vấn đề lý luận về kiểm soát thuế TN và phí BVMT, trình bày cách thức tổ chức kiểm soát thuế TN và phí BVMT theo mô hình quản lý chức năng.
Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT do Cục Thuế TP Đà Nẵng thực hiện; nêu lên những hạn chế, tồn tại trong công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT.
Thứ ba, đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT ở Cục Thuế TP Đà Nẵng trong thời gian tới, đó là: Hoàn thiện công tác tổ chức phục vụ kiểm soát nhƣ hoàn thiện phân công QLT, hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin; Hoàn thiện kiểm soát thuế TN và phí BVMT trong khâu đăng ký, kê khai thuế; Hoàn thiện kiểm soát thuế TN và phí BVMT trong khâu thanh tra/kiểm tra hồ sơ khai thuế; Hoàn thiện kiểm soát thuế TN và phí BVMT trong khâu quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế. Đồng thời đề xuất các điều kiện cần thiết với các cơ quan Nhà nƣớc, các cấp chính quyền địa phƣơng có liên quan nhằm làm tăng tính khả thi cho các giải pháp đề xuất.
Với những kết quả nghiên cứu đƣợc, luận văn đã góp phần hoàn thiện cách thức tổ chức kiểm soát thuế TN và phí BVMT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng, bao gồm các yếu tố về: Con ngƣời kiểm soát; Công cụ kiểm soát và Phƣơng pháp kiểm soát. Qua đó, luận văn không chỉ hƣớng đến mục tiêu nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng mà các đơn vị QLT khác có điều kiện tƣơng tự vẫn có thể áp dụng.
Hạn chế của luận văn là mới chỉ đi sâu nghiên cứu đối với các DN do Văn phòng Cục Thuế TP Đà Nẵng quản lý, nơi tập trung quản lý các DN khai thác tài nguyên có quy mô tƣơng đối lớn, đề tài chƣa đề cập tới công tác kiểm soát thuế tài TN và phí BVMT tại các Chi cục Thuế trên địa bàn, do đó việc kiểm soát thuế TN và phí BVMT đối với các hộ gia đình, các DN hoạt động khai thác tài nguyên nhỏ lẻ chƣa đƣợc phân tích trong đề tài tài này.
Trong quá trình nghiên cứu đề tài do một số hạn chế về thời gian, đối tƣợng khảo sát...luận văn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Tác giả rất mong nhận đƣợc ý kiến đóng góp của thầy cô, đồng nghiệp và các cơ quan nhà nƣớc quản lý hoạt động khai thác khoáng sản để luận văn đƣợc hoàn thiện, có giá trị lý luận và thực tiễn cao hơn.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Tài liệu tiếng Việt
[1] Nguyễn Thị Hoài An (2017), Hoàn thiện công tác QLT tài nguyên tại Cục Thuế tỉnh Đắk Lắk, Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng.
[2] Bộ Tài chính (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế trực thuộc TCT.
[3] Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 152/2015/TT-BTC hướng dẫn về thuế tài nguyên.
[4] Bộ Tài chính (2014), Thông tư số 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17 tháng 01 năm 2014 của chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ
[5] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2010), Nghị định số 50/2010/NĐ- CP ngày 14/5/2010 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế Tài nguyên
[6] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2016), Nghị định số 129/2013/NĐ- CP ngày 16/10/2013 quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
[7] Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam (2016), Nghị định số 164/2016/NĐ- CP ngày 24/12/2016 về phí bảo vệ môi trường đối với khai thác khoáng sản.
[8] Trần Thị Dung (2014), Giải pháp tăng thu thuế Tài nguyên, phí Bảo vệ môi trường qua việc phân tích, rà soát hồ sơ khai thuế đối với hoạt động khai thác khoáng sản trên địa bàn TP Đà Nẵng, Sáng kiến cải
tiến ngành thuế, Cục Thuế TP Đà Nẵng.
[9] Dƣơng Hữu Hạnh (2009), Các nguyên tắc quản trị hiện đại trong nền kinh tế toàn cầu, NXB Giao thông vận tải, Hà Nội.
[10] Nguyễn Văn Khánh (2012), Giải pháp chống thất thu thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản trên địa bàn tỉnh Ninh Bình, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học Nông nghiệp Hà Nội.
[11] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2007), Luật QLT.
[12] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều Luật QLT.
[13] Quốc Hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2016), Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật QLT.
[14] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2009), Luật Thuế Tài nguyên
[15] Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2015), Luật phí và lệ phí
[16] TCT (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
[17] TCT (2011), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế và kế toán thuế.
[18] TCT (2011), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Ban hành Quy trình quản lý nợ thuế.
[19] TCT (2012), Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình Tuyên truyền, hỗ trợ NNT.
[20] TCT (2015), Quyết định số 746QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Ban hành Quy trình kiểm tra thuế.
Quy trình thanh tra thuế.
[22] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội (2013), Nghị quyết số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16/12/2013 về việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên
[23] Ủy ban thƣờng vụ Quốc hội (2013), Nghị quyết số 1084/2015/UBTVQH13 ngày 10/12/2015 về việc ban hành biểu mức thuế suất thuế Tài nguyên
[24] Nguyễn Thị Hải Yến (2016), Nhận diện một số hành vi gian lận và phương pháp thanh tra thuế trong lĩnh vực thuế Tài nguyên và phí Bảo vệ môi trường đối với các doanh nghiệp khai thác khoáng sản trên địa bàn TP Đà Nẵng, Sáng kiến cải tiến ngành thuế, Cục Thuế TP Đà Nẵng.
Tài liệu Tiếng Anh
[25] Anthony, R.N; Dear, J. and Bedford, N.M (1989), Managegment Control, Irwin, Homewood, IL
[26] Henry Fayol (1949), General and Industrial Management, Pitman Publishing, New York