7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.1. GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG
2.1.1. Sơ lƣợc về Cục Thuế TP Đà Nẵng
a. Quá trình hình thành, phát triển và đặc điểm Cục Thuế TP Đà Nẵng
Cục Thuế TP Đà Nẵng đƣợc thành lập theo Quyết định số 1136-TC/TCCB ngày 14/12/1996 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính trên cơ sở thực hiện Nghị quyết tại kỳ họp thứ 10, Quốc hội khóa I ngày 06/11/1996 về chia tách địa giới hành chính tỉnh Quảng Nam - Đà Nẵng thành 02 đơn vị hành chính mới trực thuộc Trung ƣơng (tỉnh Quảng Nam và TP Đà Nẵng). Từ lúc chia tách tỉnh Quảng Nam – Đà Nẵng vào đầu năm 1997, số thu của Cục Thuế TP Đà Nẵng mới hơn 600 tỷ đồng, đến năm 2002 số thu là 1.273 tỷ, chính thức gia nhập Câu lạc bộ có số thu nghìn tỷ của cả nƣớc, trong năm 2016 số thu là 15.544 tỷ đồng vƣợt trên 20% dự toán giao.
Trong những năm qua, Cục Thuế TP Đà Nẵng luôn nỗ lực, phấn đấu liên tục để hoàn thành các nhiệm vụ đƣợc giao, Cục Thuế đã vinh dự đƣợc Nhà nƣớc tặng thƣởng Huân chƣơng lao động hạng Nhất, 25 Huân chƣơng lao động các hạng, nhiều Bằng khen, Cờ thi đua của Chính phủ, Bộ Tài chính, TCT và các ngành, đoàn thể.
Hiện nay, Cục Thuế TP Đà Nẵng có trụ sở chính tại số 190 đƣờng Phan Đăng Lƣu, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng với chức năng và nhiệm vụ là lập dự toán và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN; quản lý thu các DN thuộc các thành phần kinh tế đóng trên địa bàn TP Đà Nẵng.
b. Cơ cấu tổ chức bộ máy Cục Thuế TP Đà Nẵng
-Về tổ chức bộ máy quản lý
Cơ cấu tổ chức của Cục Thuế TP Đà Nẵng gồm 14 phòng và 07 Chi Cục Thuế trực thuộc đƣợc tổ chức qua mô hình sau:
Chú thích: : Quan hệ chỉ đạo trực tiếp
: Hƣớng dẫn và chỉ đạo về nghiệp vụ theo từng chức năng
Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy của Cục Thuế TP Đà Nẵng
Bộ phận quản lý theo chức năng Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT Đội Kê khai & kế toán thuế Đội Quản lý nợ & cƣỡng chế nợ thuế Đội Kiểm tra thuế Đội Nghiệp vụ Dự toán Đội Trƣớc bạ & thu khác Đội QLT thu nhập cá nhân Bộ phận Tin học thuộc Đội kê khai & kế toán thuế Bộ phận quản lý nội bộ Bộ phận Kiểm tra nội bộ Đội Hành chính nhân sự tài vụ ấn chỉ Đội thuế phƣờng xã hoặc liên phƣờng xã CHI CỤC TRƢỞNG CỤC TRƢỞNG
Bộ phận quản lý theo chức năng
Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT Phòng Kê khai & kế toán thuế Phòng Quản lý nợ & cƣỡng chế nợ thuế Phòng Kiểm tra thuế số 1,2 Phòng Thanh tra số 1, 2 Phòng Tổng hợp Nghiệp vụ Dự toán Phòng QLT thu nhập cá nhân Phòng Tin học Bộ phận quản lý nội bộ Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Tổ chức cán bộ Phòng Hành chính quản trị tài vụ ấn chỉ Phòng Quản lý các khoản thu từ đất
Cục Thuế TP Đà Nẵng có 01 Cục trƣởng và 02 phó Cục trƣởng. Cục trƣởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trƣớc Tổng cục trƣởng TCT và trƣớc pháp luật về toàn bộ hoạt động của Cục Thuế trên địa bàn; Phó cục trƣởng Cục Thuế chịu trách nhiệm trƣớc Cục trƣởng và trƣớc pháp luật về lĩnh vực công tác đƣợc phân công phụ trách.
Các phòng chức năng tham mƣu giúp việc cho Cục trƣởng: Phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT; Phòng Kê khai và kế toán thuế; Phòng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế; Phòng Kiểm tra thuế; Phòng Thanh tra thuế; Phòng quản lý thuế thu nhập cá nhân; Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán; Phòng Kiểm tra nội bộ; Phòng Tổ chức cán bộ; Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ; Phòng Tin học. Đối với Cục Thuế Đà Nẵng có số thu hàng năm trên 3.000 tỷ đồng nên theo quy định về cơ cấu, số lƣợng phòng Thanh tra thuế, Kiểm tra thuế gồm: 02 phòng Thanh tra thuế và 01 phòng Kiểm tra thuế.
-Về chức năng của các phòng
Bộ máy quản lý tại Cục Thuế TP Đà Nẵng đƣợc tổ chức thành 2 mảng:
Thứ nhất, quản lý NNT với 4 chức năng cơ bản sau: Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Kê khai kế toán thuế; Thanh tra/kiểm tra thuế; Quản lý và cƣỡng chế nợ thuế. Gồm các phòng với nhiệm vụ nhƣ sau:
+ Phòng Tuyên truyền và hỗ trợ NNT: Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ NNT.
+ Phòng Kê khai và Kế toán thuế: Tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế; xử lý hoặc kiến nghị xử lý các vi phạm của NNT về thủ tục đăng ký thuế, nộp hồ sơ kê khai thuế, ngừng nghỉ kinh doanh, bỏ địa chỉ kinh doanh; cập nhật thông tin chủ yếu về NNT.
+ Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ: Tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ và cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt.
+ Phòng Kiểm tra thuế số 1 và số 2: Kiểm tra, giám sát kê khai thuế; kiểm tra thuế, kiểm tra trƣớc hoàn, sau hoàn thuế tại các DN, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu NSNN.
+ Phòng Thanh tra thuế số 1 và số 2: Triển khai thực hiện công tác thanh tra DN trong việc chấp hành pháp luật thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến NNT.
Thứ hai, phục vụ nội bộ ngành thuế với các chức năng cơ bản: Tổ chức, hành chính, tài vụ, đào tạo, thi đua, tin học, kiểm tra nội bộ và một số chức năng khác nhƣ QLT thu nhập cá nhân, quản lý các khoản thu từ đất. Gồm các phòng sau:
+ Phòng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán: Chỉ đạo, hƣớng dẫn nghiệp vụ QLT, chính sách, pháp luật thuế trong nội bộ; xây dựng và thực hiện dự toán thu NSNN; tổ chức thực hiện công tác pháp chế về thuế.
+ Phòng QLT thu thập cá nhân: Tổ chức, chỉ đạo triển khai QLT thu nhập cá nhân đối với các cá nhân có thu nhập thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.
+ Phòng Quản lý các khoản thu từ đất: Tham mƣu tổ chức thực hiện công tác quản lý các khoản thu từ đất nhƣ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, các khoản thuế phải nộp liên quan đến chuyển nhƣợng bất động sản.
+ Phòng Kiểm tra nội bộ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của CQT, công chức thuế.
+ Phòng Tin học: Tổ chức quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác QLT và hỗ trợ hƣớng dẫn, đào tạo cán bộ thuế trong việc sử dụng ứng dụng tin học trong công tác quản lý.
tác tổ chức bộ máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lƣơng, đào tạo cán bộ và thực hiện công tác thi đua khen thƣởng trong nội bộ Cục Thuế.
+ Phòng Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Tổ chức chỉ đạo, triển khai thực hiện các công tác hành chính, văn thƣ, lƣu trữ; công tác quản lý tài chính, quản lý đầu tƣ xây dựng cơ bản, quản trị, quản lý ấn chỉ thuế.
Tại 07 Chi cục thuế trực thuộc: 07 Chi cục thuế trực thuộc cũng đƣợc hình thành các đội thuế hoạt động theo chức năng nhƣ tổ chức của Cục thuế, nhƣng không có chức năng thanh tra thuế và hình thành các Đội thuế liên phƣờng, Đội thuế trƣớc bạ và thu khác.
c. Nguồn nhân lực trực tiếp kiểm soát thuế TN và phí BVMT
So với tốc độ gia tăng và phát triển của các DN trên địa bàn TP Đà nẵng trong những năm qua, nguồn nhân lực tập trung cho công tác kiểm soát thuế nói chung cũng nhƣ công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT ngày càng đƣợc chú trọng, tuy nhiên kế hoạch thu NSNN đƣợc giao năm sau luôn cao hơn năm trƣớc nhƣng số lƣợng công chức đến nay vẫn chƣa đáp ứng đƣợc theo yêu cầu của công tác tổ chức thực hiện quản lý thu theo mô hình chức năng và theo yêu cầu của thực tiễn QLT ở Cục Thuế TP Đà Nẵng.
Đến cuối năm 2016, Cục Thuế có 677 cán bộ, công chức trong biên chế đƣợc bố trí trong các phòng theo chức năng QLT.
Bảng 2.1. Số lượng CBCC tại các bộ phận chức năng đến 31/12/2016 Phòng, bộ phận Cục Thuế Tỷ lệ VP Cục Chi cục Thuế Tổng số biên chế (ngƣời) 677 170 467 Trong đó Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT 44 6,5% 12 32 Kê khai và Kế toán thuế 90 13,2% 24 66 Thanh tra thuế 28 4,1% 28 0 Kiểm tra thuế 115 16,9% 28 87 Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế 49 7,2% 12 37 Quản lý các khoản thu từ đất 8 1,12 8 0
(Nguồn: Cục Thuế TP Đà Nẵng)
Tham gia trực tiếp kiểm soát thuế TN và phí BVMT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng bao gồm 4 bộ phận: Kê khai-kế toán thuế; Thanh tra thuế; Kiểm tra thuế; Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế với nhiệm vụ cụ thể nhƣ sau:
- Bộ phận Kê khai và kế toán thuế: có nhiệm vụ tiếp nhận tờ khai thuế qua hệ thống QLT tập trung (TMS), nếu phát hiện NNT kê khai không đúng theo quy định, yêu cầu điều chỉnh kịp thời; theo dõi đôn đốc việc nộp hồ sơ khai thuế trễ thời hạn quy định; thực hiện việc cập nhật các số liệu về nghĩa vụ thuế của NNT: số thuế phát sinh, số thuế đã nộp; lập biên bản vi phạm hành chính và tham mƣu ban hành Quyết định xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi vi phạm thủ tục về thuế: đăng ký thuế, kê khai thuế (chỉ xử lý đối với trƣờng hợp nộp chậm tờ khai dƣới 90 ngày làm việc);
- Bộ phận Quản lý nợ và Cƣỡng chế nợ thuế: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế: xây dựng chỉ tiêu quản lý thu nợ, phân loại nợ (thực hiện thu nợ thuế đối với nhóm nợ thông thƣờng, quản lý thu nợ đối với nhóm nợ chờ xử lý và nhóm nợ khó thu); đôn đốc thu tiền thuế nợ và
cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt trong phạm vi quản lý; tổng hợp, báo cáo, đánh giá kết quả thực hiện kế hoạch thu nợ hàng năm.
- Bộ phận Kiểm tra thuế: có nhiệm vụ kiểm tra giám sát NNT trên cơ sở khai thác thông tin từ hồ sơ khai thuế đã đƣợc cập nhật vào hệ thống: kiểm tra, phân tích hồ sơ khai thuế; đánh giá tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế đồng thời thu thập thêm thông tin bên ngoài CQT để đối chiếu, phân tích, so sánh với các dữ liệu thông tin của CQT nhằm phát hiện những nghi vấn, bất thƣờng trong kê khai thuế, yêu cầu NNT giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời. Thực hiện kiểm tra NNT đối với những trƣờng hợp có rủi ro cao về thuế để ngăn chặn và xử lý những hành vi NNT cố tình gian lận về thuế.
- Bộ phận Thanh tra thuế: có nhiệm vụ thanh tra giám sát NNT trên cơ sở kế hoạch thanh tra đã đƣợc xây dựng hàng năm do TCT giao. Ngoài ra thực hiện thanh tra đối với những trƣờng hợp đột xuất theo chỉ đạo của các Ban Ngành, Lãnh đạo Cục, TCT…đối với những trƣờng hợp có rủi ro về thuế.
2.1.2. Tình hình thu NSNN tại Cục Thuế TP Đà Nẵng
Thời gian qua, Cục Thuế TP Đà Nẵng đã có nhiều cố gắng trong công tác quản lý thu và khai thác nguồn thu, số thu năm sau luôn cao hơn năm trƣớc. Tuy nhiên do tình hình kinh tế trong những năm gần đây mặc dù có sự phục hồi nhƣng vẫn còn chậm, DN gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh nên tốc độ tăng trƣởng về thu ngân sách của Cục Thuế TP Đà Nẵng qua các năm không có sự đồng đều.
Bảng 2.2. Kết quả thu NSNN tại Cục Thuế TP Đà Nẵng giai đoạn 2014-2016
ĐVT: triệu đồng
STT Năm 2014 2015 2016
1 Tổng thu nội địa 9.188.331 12.239.182 15.544.096
2 Tổng thu về thuế TN và phí
BVMT 19.696 16.853 25.575
3 Tỷ lệ 0,2% 0,14% 0,16%
(Nguồn: Cục Thuế TP Đà Nẵng)
Số thu nội địa luôn tăng qua các năm với tốc độ tăng trƣởng luôn cao, năm 2014 là 6%, năm 2015 tăng vƣợt bậc là 33% và năm 2016 tăng 27%. Trong đó, số thu từ thuế TN và phí BVMT chiếm tỷ trọng thấp trong tổng thu ngân sách và giữa các năm không có sự biến động lớn, thậm chí trong năm 2015, có sự giảm đột ngột mặc dù tổng thu toàn ngành tăng. Qua đó, cho thấy mức đóng góp từ thuế TN và phí BVMT của DN khai thác khoáng sản chƣa cao mặc dù việc khai thác tài nguyên của TP trong thời gian qua luôn trong tình trạng báo động. Do vậy, vấn đề chống thất thu đối với DN khai thác khoáng sản đang trở thành trọng tâm của ngành thuế trong thời gian đến.
2.1.3. Các công cụ hỗ trợ kiểm soát thuế TN và phí BVMT
Để kiểm soát thuế TN và phí BVMT, công chức kiểm tra dựa vào các công cụ hỗ trợ, theo dõi nguồn thông tin về việc chấp hành pháp luật thuế của NNT từ khi khai đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, nợ đọng thuế, miễn giảm thuế,... đến tình trạng bị xử lý vi phạm về thuế và ngừng hoạt động của NNT. Từ năm 2015, toàn ngành thuế đã bắt đầu sử dụng hệ thống QLT tập trung (hay còn gọi là TMS) trên phạm vi cả nƣớc. Đây là một phần mềm tích hợp nhiều ứng dụng quản lý và kiểm soát thuế trƣớc đó vào trong một ứng dụng
duy nhất, bao gồm các chức năng: quản lý đăng ký thuế, quản lý kê khai thuế, quản lý thuế thu nhập cá nhân…Do vậy, việc khai thác dữ liệu phục vụ cho công tác kiểm soát đƣợc nhanh chóng và hiệu quả, kể cả trong trƣờng hợp khai thác số lƣợng lớn NNT theo nhiều tiêu chí: quy mô, ngành nghề kinh doanh... để đối chiếu, phân tích, so sánh và nhận diện các trƣờng hợp có rủi ro.
Ngoài ra, nhằm phát hiện các hóa đơn có rủi ro trong giao dịch mua bán, công chức kiểm tra có thể tra cứu thông tin về hóa đơn do TCT xây dựng theo địa chỉ: http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn. Thông tin về hóa đơn của các DN đƣợc TCT tổng hợp đƣa lên trang web này gồm: Thông tin thông báo phát hành; Thông báo hóa đơn hết giá trị sử dụng; DN có rủi ro/vi phạm về hóa đơn… Qua đó, trong công tác kiểm soát thuế TN và phí BVMT, công chức kiểm tra có thể xác định các trƣờng hợp vi phạm nhƣ: Hóa đơn hết giá trị sử dụng nhƣng DN vẫn xuất cho khách hàng và không kê khai thuế; Hóa đơn chƣa đƣợc thông báo phát hành nhƣng DN vẫn sử dụng trong giao dịch mua bán…
2.2. QUY TRÌNH KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUYÊN, PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƢỜNG VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT MÔI TRƢỜNG VÀ CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN KIỂM SOÁT THUẾ TÀI NGUYÊN, PHÍ BẢO VỆ MÔI TRƢỜNG TẠI CỤC THUẾ TP ĐÀ NẴNG
2.2.1. Quy trình kiểm soát thuế TN và phí BVMT tại Cục Thuế TP Đà Nẵng Đà Nẵng
Việc áp dụng quy trình kiểm soát thuế TN và phí BVMT đối với các DN khai thác khoáng sản tại Cục Thuế TP Đà Nẵng dựa trên các chức năng cơ bản: kê khai và kế toán thuế; kiểm tra, thanh tra giám sát thuế; quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế; xử lý vi phạm hành chính về thuế:
Sơ đồ 2.2. Quy trình kiểm soát thuế tại Cục Thuế TP Đà Nẵng
Trong đó :
(1) Hồ sơ kê khai thuế đƣợc NNT thực hiện kê khai qua mạng và đƣợc giao cho công chức bộ phận KK-KTT xử lý.
(2) Bộ phận KK-KTT xử lý tờ khai và xác nhận chuyển thông tin về