6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3.3. Ngân sách chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
a. Ngân sách chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng có ảnh hƣởng nhất định đến hoạt động tiêu thụ của doanh nghiệp và ngƣợc lại nên khi lập ngân sách chi phí bán hàng phải tính đến mối liên hệ với ngân sách tiêu thụ của doanh nghiệp.
Ngân sách chi phí bán hàng phản ánh các chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm dự tính của kỳ sau. Ngân sách này nhằm mục đích tính trƣớc và
tập hợp các phƣơng tiện chủ yếu trong quá trình bán hàng. Khi xây dựng ngân sách cho các chi phí này cần tính đến nội dung kinh tế của chi phí cũng nhƣ yếu tố biến đổi và yếu tố cố định trong thành phần chi phí.
Ngân sách chi phí bán hàng Ngân sách định phí bán hàng Ngân sách biến phí bán hàng = +
Định phí bán hàng thƣờng ít biến đổi và có thể dự báo một cách dễ dàng dựa vào chức năng kinh doanh của doanh nghiệp. Các chi phí này cũng có thể thay đổi trong trƣờng hợp phát triển thêm mạng phân phối mới, thêm các dịch vụ mới sau bán hàng, dịch vụ nghiên cứu phát triển thị trƣờng v.v..
Dự báo các yếu tố này cần phân tích đầy đủ các dữ liệu quá khứ của doanh nghiệp. Thông thƣờng các mô hình hồi quy cho phép ta tách biệt các thành phần định phí và biến phí bán hàng của doanh nghiệp, đồng thời làm cơ sở tính toán tỷ lệ thay đổi dự kiến.
Ngân sách định phí bán hàng
Định phí bán hàng thực tế kỳ trƣớc
Tỷ lệ % tăng giảm theo dự kiến
= x
Biến phí bán hàng của doanh nghiệp có thể là biến phí trực tiếp nhƣ: hoa hồng, lƣơng nhân viên bán hàng v.v.. biến phí gián tiếp là những chi phí liên quan đến từng bộ phận bán hàng nhƣ chi phí xăng dầu, hỗ trợ bán hàng v.v.. và thƣờng đƣợc lập trên cơ sở số lƣợng hàng bán hoặc xác định một tỷ lệ biến phí bán hàng theo thống kê kinh nghiệm nhiều kỳ.
Ngân sách biến phí bán hàng = Ngân sách biến phí đơn vị bán hàng x Sản lƣợng tiêu thụ trong kỳ
Hoặc Ngân sách định phí bán hàng Ngân sách biến phí trực tiếp Tỷ lệ biến phí theo dự kiến = x
b. Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngân sách chi phí QLDN thƣờng phụ thuộc vào cơ cấu tổ chức của doanh nghiệp. Chi phí này liên quan đến toàn bộ doanh nghiệp, mà không liên quan đến từng bộ phận, đơn vị hoạt động nào. Tƣơng tự nhƣ ngân sách chi phí bán hàng, việc lập ngân sách biến phí QLDN thƣờng dựa vào biến phí quản lý đơn vị nhân với sản lƣợng tiêu thụ dự kiến.
Ngân sách biến phí QLDN Ngân sách biến phí đơn vị QLDN Sản lƣợng tiêu thụ trong kỳ = x
Ngân sách biến phí QLDN cũng có thể sử dụng phƣơng pháp thống kê kinh nghiệm, trên cơ sở tỷ lệ biến phí QLDN trên biến phí trực tiếp trong và ngoài khâu sản xuất ở các kỳ kế toán trƣớc để xác định tỷ lệ biến phí bình quân giữa các kỳ, cách xác định biến phí này nhƣ sau:
Ngân sách biến phí QLDN Ngân sách biến phí trực tiếp Tỷ lệ biến phí QLDN = x
Còn định phí QLDN thƣờng không thay đổi theo mức độ hoạt động. Các thay đổi của loại chi phí này chủ yếu do việc trang bị đầu tƣ thêm cho bộ phận quản lý của doanh nghiệp. Lập ngân sách này cần căn cứ vào dự báo các nội dung cụ thể của từng yếu tố chi phí để xác định chính xác định phí.