6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3.4. Ngân sách tài chính
a. Báo cáo kết quả kinh doanh
Trên cơ sở các ngân sách bộ phận đã lập, tiến hành lập báo cáo kết quả kinh doanh. Số liệu trên các báo cáo tài chính này thể hiện kỳ vọng của các nhà quản lý tại doanh nghiệp và có thể đƣợc xem nhƣ một công cụ quản lý của doanh nghiệp cho phép ra các quyết định về quản trị, nó cũng là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện ngân sách đã đề ra. Báo cáo kết quả kinh doanh đƣợc lập căn cứ vào ngân sách tiêu thụ, ngân sách giá vốn và các ngân sách chi phí ngoài sản xuất đã đƣợc lập. Ngân sách này có thể đƣợc lập theo phƣơng pháp toàn bộ hoặc theo phƣơng pháp trực tiếp.
b. Ngân sách vốn bằng tiền
Ngân sách vốn bằng tiền đƣợc tính bao gồm việc tính toán các luồng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng thu vào và chi ra liên quan đến các mặt hoạt động của doanh nghiệp trong các thời kỳ. Ngân sách này có thể đƣợc lập hàng năm, hàng quý và nhiều khi cần thiết phải lập hàng tháng, tuần, ngày.
Ngân sách vốn bằng tiền là một trong những ngân sách quan trọng của doanh nghiệp. Vì qua đó nó thể hiện khả năng đáp ứng nhu cầu thanh toán bằng tiền cho ngƣời lao động, các nhà cung cấp và đáp ứng các nhu cầu chi tiêu khác. Ngân sách vốn bằng tiền là cơ sở để doanh nghiệp có kế hoạch vay mƣợn, phát hành trái phiếu, cổ phiếu v.v.. kịp thời khi lƣợng tiền mặt thiếu hoặc có kế hoạch đầu tƣ sinh lợi khi lƣợng tiền mặt tồn quỹ thừa. Khi lập ngân sách vốn bằng tiền cần chú ý đến các điểm sau: [5, tr.117]
- Ngân sách vốn bằng tiền đƣợc lập từ các khoản thu nhập và chi phí của ngân sách hoạt động, ngân sách vốn đầu tƣ và ngân sách chi phí tài chính;
- Phải dự đoán khoản thời gian giữa doanh thu đƣợc ghi nhận và thời điểm thu tiền bán hàng thực tế;
- Phải dự đoán khoản thời gian giữa chi phí đã ghi nhận và thời điểm thực tế trả tiền cho các khoản chi phí;
- Phải loại trừ các khoản chi không dùng tiền nhƣ chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dự phòng khi lập ngân sách vốn bằng tiền;
- Phải xây dựng số dƣ tồn quỹ tiền tối thiểu tại đơn vị. Tồn quỹ tiền tối thiểu và các kết quả dự báo về luồng tiền thu chi là cơ sở để doanh nghiệp sử dụng hợp lý tiền của mình.
Công tác lập ngân sách vốn bằng tiền giữ vai trò rất quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp. Ngân sách vốn bằng tiền là cơ sở để các nhà quản lý có kế hoạch vay nợ thích hợp, kịp thời, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh. Ngân sách vốn bằng tiền cũng là cơ sở để doanh nghiệp sử dụng tài nguyên của mình có hiệu quả nhất. Trong thực tế, khi lập ngân sách vốn bằng tiền, Công ty cần chú ý đến các luồng tiền sau:
- Các khoản thu, chi về tiền gửi, tiền vay ngân hàng; - Các khoản chi về cổ tức, thu về chứng khoán.
Ngoài ra, các khoản thu - chi thƣờng không đồng nhất trong tháng, cho nên để đảm bảo tính chính xác thì kế hoạch tiền mặt nên đƣợc lập trên cơ sở từng ngày. Số dƣ vốn bằng tiền định mức cũng không nhất thiết giống nhau ở các tháng trong năm mà có thể thay đổi, nhất là khi hoạt động của doanh nghiệp mang tính thời vụ cao.
c. Lập bảng cân đối kế toán dự toán
Trên cơ sở các ngân sách về vốn bằng tiền v.v. mà các bộ phận đã lập, phòng Tài chính - Kế toán lập bảng cân đối kế toán dự toán. Bảng cân đối kế toán này đƣợc lập căn cứ vào bảng cân đối kế toán của thời kỳ trƣớc và tình hình nhân tố của các chỉ tiêu đƣợc dự tính trong kỳ. Kết cấu của bảng cân đối kế toán có kết cấu trên cơ sở của kế toán tài chính.