6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.4. Ngân sách vốn bằng tiền
a. Ngân sách vốn bằng tiền
Ngân sách vốn bằng tiền do Phòng Kế toán – Tài chính lập. Trên cơ sở ngân sách đã đƣợc lập, dự kiến các luồng tiền vào và các khoản tiền chi ra liên quan đến toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty trong kỳ. Để đảm bảo sử dụng nguồn tiền một cách hợp lý nhất và hiệu quả nhất. Đối với Công ty ngân sách vốn bằng tiền đƣợc lập theo quý và cả năm trên cơ sở các khoản thu nhập và chi phí từ các ngân sách đã lập.
Ngân sách vốn bằng tiền rất quan trọng, là cơ sở để lãnh đạo Công ty có kế hoạch vay thích hợp, kịp thời, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh.
Đối với ngân sách vốn bằng tiền là các khoản chi phí không phải bằng tiền mặt nhƣ chi phí khấu hao tài sản cố định đã đƣợc loại bỏ không tính vào ngân sách vốn bằng tiền.
Ngân sách vốn bằng tiền đƣợc tính toán trên cơ sở các chỉ tiêu: tiền tồn đầu kỳ, tiền thu trong kỳ, tiền chi trong kỳ, cân đối thu chi và tiền tồn cuối kỳ các chỉ tiêu này đƣợc tính toán từng quý và cả năm
- Tiền tồn đầu kỳ: Chỉ tiêu này dựa trên lƣợng tiền mặt tồn quỹ vào cuối quý IV năm trƣớc mang sang
- Tiền thu trong kỳ: Bao gồm các khoản thu cuối quý IV năm trƣớc thu trong kỳ này và thu từ bán sản phẩm trong kỳ đƣợc trình bày chi tiết (Mục 3.3.1) ngân sách tiêu thụ
sách đã lập nhƣ chi Chi tiền vật liệu, chi trả lƣơng, chi phí phục vụ sản xuất chung, chi phục vụ quản lý doanh nghiệp, chi đầu tƣ mua thiết bị v.v..
- Cân đối thu chi: Đƣợc tính trên cơ sở tiền tồn đầu kỳ, thu trong kỳ, chi trong kỳ và mức dự trữ tiền mặt cần thiết. Ngân sách vốn bằng tiền đƣợc trình bày chi tiết tại Phụ lục 3.9.
b. Báo cáo kết quả kinh doanh
Trên cơ sở các ngân sách tiêu thụ, ngân sách giá vốn hàng bán, ngân sách các chi phí ngoài sản xuất đã lập và thuế thu nhập doanh nghiệp là 22%. Thông thƣờng kết quả hoạt động kinh doanh đƣợc tính cho từng quý và cả năm tài chính để làm cơ sở so sánh, đánh giá và phân tích, do đó kết quả trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh căn cứ vào ngân sách đã lập theo quý để tính toán và lập kết quả kinh doanh của từng quý và cả năm. Phòng Kế toán – Tài chính tiến hành lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, số liệu trên báo cáo này là cơ sở và là công cụ để lãnh đạo Công ty ra các quyết định, cũng nhƣ đánh giá tình hình thực hiện các mục tiêu, chiến lƣợc đã đề ra trong quá trình hoạch định ngân sách. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trình bày chi tiết Phụ lục 3.10.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 3
Chƣơng 3 của luận văn, tác giả đã tìm hiểu và phân tích dựa trên cơ sở một số căn cứ nhƣ sự thay đổi của môi trƣờng kinh doanh, sự tác động của các đối thủ cạnh tranh và định hƣớng phát triển của Công ty. Qua phân tích và đánh giá các yếu tố về môi trƣờng kinh doanh, các đối thủ cạnh tranh, định hƣớng phát triển và thực trạng về công tác hoạch định ngân sách tại Công ty, tác giả nhận thấy việc hoàn thiện công tác hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần Công trình Việt Nguyên là rất cần thiết và cấp bách. Đồng thời để công tác hoạch định ngân sách ứng dụng thực tiễn tại Công ty một cách có hiệu quả. Tác giả cũng đã đề xuất một số giải pháp nhƣ hoàn thiện môi trƣờng hoạch định ngân sách, phƣơng pháp lập ngân sách, quy trình hoạch định ngân sách, hoàn thiện nội dung và tiến trình lập các ngân sách. Những đề xuất này phần nào giúp cho việc lập ngân sách tại Công ty chính xác hơn, phản ánh đúng với tiềm năng và nguồn lực hiện có, đáp ứng đƣợc những mục tiêu và chiến lƣợc sản xuất kinh doanh của Công ty.
KẾT LUẬN
Trong xu thế hội nhập kinh tế khu vực và thế giới,nền kinh tế Việt Nam đang từng bƣớc hòa nhập vào sự phát triển chung của nền kinh tế toàn cầu, các doanh nghiệp bên cạnh những cơ hội còn có những thách thức không nhỏ. Ngành điện Việt Nam nói chung và Công ty cổ phần Công trình Việt Nguyên nói riêng chắc chắn sẽ gặp rất nhiều khó khăn và thách thức, nhƣ vậy làm thế nào để tồn tại và phát triển. Hoạch định ngân sách là một trong những nội dung rất quan trọng đối với các doanh nghiệp sản xuất trong ngành điện hiện nay, đây là một công cụ quản lý rất hữu hiệu đối với các nhà quản lý trong việc dự báo, hoạch định và kiểm soát toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm đạt đƣợc những mục tiêu mong muốn. Qua quá trình nghiên cứu về cơ sở lý thuyết và thực trạng công tác hoạch định ngân sách tại Công ty cổ phần Công trình Việt Nguyên, tác giả nhận thấy còn nhiều vấn đề cần phải hoàn thiện. Để công tác hoạch định ngân sách tại Công ty đảm bảo hiệu quả đáp ứng mục tiêu chiến lƣợc đã đề ra, Công ty cần phải thực hiện một cách đồng bộ và linh hoạt các giải pháp đã đề ra đó là tạo môi trƣờng hoạch định ngân sách hài hòa và linh hoạt, việc lập ngân sách tuân theo phƣơng pháp từ dƣới lên, thực hiện việc lập ngân sách theo quy trình gồm ba bƣớc đó là: chuẩn bị hoạch định ngân sách, soạn thảo ngân sách và giá sát việc thực hiện ngân sách, việc lập các ngân sách cũng phải tuân theo nội dung và tiến trình cụ thể. Luận văn này vẫn còn nhiều vấn đề cần phải tiếp tục nghiên cứu và hoàn thiện hơn. Tuy nhiên những nội dung và giải pháp đƣa ra trong luận văn có thể giúp cho Công ty hoạch định ngân sách đảm bảo chính xác và phù hợp hơn với điều kiện thực tế hiện tại. Đây là một công cụ quản lý rất hữu ích có thể ứng dụng vào thực tiễn đối với doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp trong ngành điện nói riêng.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Nguyễn Ý Nguyên Hân (2008), “Hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty phân bón Miền Nam”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại Học Kinh Tế TP.HCM.
[2] Howard Senter (2008), Lập và quản lý ngân sách doanh nghiệp (Quách Thu Nguyệt dịch), NXB Trẻ, TP.HCM.
[3] Nguyễn Thanh Liêm, Nguyễn Thị Mỹ Hƣơng (2009), Quản trị Tài Chính, NXB Thống Kê, Hà Nội.
[4] Luật thuế tài nguyên số 45/2009/QH12.
[5] Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008.
[6] Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008.
[7] Nghị quyết số 712/2013/UBTVQH13 ngày 16 tháng 12 năm 2013 về việc ban hành thuế suất thuế tài nguyên.
[8] Quyết định số 176/QĐ-TTg ngày 05 tháng 10 năm 2004 của Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Chiến lƣợc phát triển ngành Điện Việt Nam giai đoạn 2004 - 2010, định hƣớng đến 2020
[9] Quyết định số 1855/QĐ-TTg ngày 27 tháng 12 năm 2007 của Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Chiến lƣợc phát triển năng lƣợng quốc gia của Việt Nam đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2050;
[9] Quyết định số 1208/QĐ-TTg ngày 21 tháng 7 năm 2011 của Thủ tƣớng Chính phủ phê duyệt Quy hoạch phát triển điện lực quốc gia giai đoạn 2011 - 2020 có xét đến 2030 …
[10] Quyết định 567/QĐ-BTC ngày 16/3/2014 của Bộ Tài chính về việc công bố giá bán điện thƣơng phẩm bình quân áp dụng làm giá tính thuế tài nguyên nƣớc thiên nhiên sản xuất thủy điện.
[11] Stephen Brookson (2005), Quản lý ngân sách (Lê Ngọc Phương Anh
dịch), NXB Tổng Hợp, TP.HCM.
Giáo trình kế toán quản trị, Đại Học Kinh Tế Đà Nẵng.
[13] Trần Văn Thoại (2013), “Hoạch định ngân sách tại Công ty Cổ phần Đƣờng Kon Tum”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học
Đà Nẵng.
[14] Thông tƣ số 41/2010/TT-BCT ngày 14 tháng 12 năm 2010 của Bộ Công Thƣơng quy định phƣơng pháp xác định giá phát điện; trình tự, thủ tục xây dựng, ban hành khung giá phát điện và phê duyệt hợp đồng mua bán điện
[15] Vũ Văn Thuật (2014), “Hoạch định ngân sách tại Công ty Cổ phần thủy điện Đăk Rơ Sa”, Luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng.
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC CHƢƠNG 2
Phụ lục 2.1 : Kế hoạch sản lƣợng sản xuất năm 2013 Phụ lục 2.2 : Kế hoạch chi phí sản xuất năm 2013 Phụ lục 2.3 : Kế hoạch khấu hao TSCĐ năm 2013 Phụ lục 2.4 : Kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ năm 2013 Phụ lục 2.5 : Kế hoạch giá vốn hàng xuất bán năm 2013 Phụ lục 2.6 : Kế hoạch các chi phí hoạt động khác năm 2013 Phụ lục 2.7 : Kế hoạch tiêu thụ năm 2013
Phụ lục 2.8 : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013
PHỤ LỤC CHƢƠNG 3
Phụ lục 3.1 : Ngân sách tiêu thụ Phụ lục 3.1A : Lịch thu tiền dự kiến
Phụ lục 3.2 : Ngân sách khối lƣợng sản xuất
Phụ lục 3.3 : Ngân sách chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Phụ lục 3.4 : Ngân sách chi phí nhân công trực tiếp Phụ lục 3.5 : Ngân sách chi phí sản xuất chung Phụ lục 3.5a : Ngân sách chi phí sửa chữa TSCĐ Phụ lục 3.5b: Ngân sách chi phí khấu hao TSCĐ Phụ lục 3.6 : Ngân sách giá vốn hàng bán
Phụ lục 3.6A : Bảng tổng hợp chi phí sản xuất. Phụ lục 3.6B : Bảng tổng hợp giá thành sản xuất. Phụ lục 3.7 : Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp Phụ lục 3.8 : Ngân sách chi phí tài chính
Phụ lục 3.9 : Ngân sách vốn bằng tiền
Phụ lục 2.1
KẾ HOẠCH SẢN LƢỢNG SẢN XUẤT NĂM 2014
TT CHỈ TIÊU ĐVT KẾ HOẠCH NĂM
2014
1 Xây lắp điện
1.1 Đường dây trung thế Km 21
1.2 Đường dây hạ thế Km 82
1.3 Trạm biến áp Trạm 43
1.4 Công suất KVA 8.175
2 Sản lƣợng điện thƣơng phẩm Kwh 61.895.043
(Nguồn: Phòng Kinh doanh)
Phụ lục 2.2
KẾ HOẠCH CHI PHÍ SẢN XUẤT NĂM 2014
ĐVT: 1000đ
STT NỘI DUNG CHI PHÍ THÀNH TIỀN
I Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 4.973.514
1 Thuế Tài nguyên nƣớc 3.735.613
2 Phí bảo vệ môi trƣờng 1.237.901
II Chi phí nhân công trực tiếp 3.654.934
1 Tiền lƣơng 3.262.978
2 BHXH, YT, TN, KPCĐ 391.956
III Chi phí sản xuất chung 21.539.713
1 Chi phí sửa chữa thƣờng xuyên 223.000
2 Chi phí sửa chữa lớn 1.453.000
3 Chi phí khấu hao TSCĐ 15.848.913
4 Chi phí khác 4.014.800
Tổng cộng 30.168.161
Phụ lục 2.3
KẾ HOẠCH KHẤU HAO TSCĐ NĂM 2014
ĐVT: 1000đ
TT CHỈ TIÊU KH NĂM 2014
I Nguyên giá tài sản cố định
1 Nguyên giá tài sản cố định có đến ngày 31/12/2013 194.875.044
2 Phát sinh tăng năm 2014
3 Phát sinh giảm năm 2014 0
4 Kế hoạch nguyên giá tài sản cố định có đến ngày 31/12/2014 194.875.044
II Khấu hao TSCĐ
1 Mức trích khấu hao thực trích năm 2014 16.525.720
2 Khấu hao TSCĐ tăng năm 2014 0
3 Khấu hao TSCĐ giảm năm 2014 0
4 Mức khấu hao dự kiến trích năm 2014 (4=1+2-3) 16.525.720
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Phụ lục 2.4
KẾ HOẠCH SỬA CHỮA LỚN TSCĐ NĂM 2014
ĐVT: 1000đ
TT CHỈ TIÊU KH 2014
I Vật tƣ phụ tùng thuê ngoài 760.000
1 Chi phí vật tƣ 390.000
2 Chi phí điện năng 13.000
3 Chi phí gia công ngoài 150.000 4 Chi phí sửa chữa vật kiến trúc 200.000
5 Chi phí khác 7.000
II Tiền lƣơng và các khoản theo CĐ 693.000
1 Tiền lƣơng 573.000
2 Các khoản theo chế độ 120.000
- Tiền ăn ca, phụ cấp độc hại 70.000
- BHXH, YT, TN, KPCĐ 50.000
Tổng cộng 1.453.000
Phụ lục 2.5
KẾ HOẠCH GIÁ VỐN HÀNG XUẤT BÁN NĂM 2014
ĐVT: 1000đ
TT CHỈ TIÊU KH NĂM 2014
I Sản phẩm điện (Kwh) 61.895.043
1 Tổng giá thành sản xuất trong kỳ 30.184.943
2 Đơn giá bình quân 488
3 Số lƣợng tiêu thụ 61.895.043
4 Tổng giá vốn xuất bán 30.184.943
Tổng cộng giá vốn xuất bán trong kỳ 30.184.943
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Phụ lục 2.6
KẾ HOẠCH CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG KHÁC NĂM 2014
ĐVT: 1000đ
TT CHỈ TIÊU KH NĂM 2014
I Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.709.248
1 Tiền lƣơng bộ phận quản lý 4.432.441
2 Chi phí khấu hao 676.807
3 Chi phí khác 1.600.000
II Chi phí tài chính 7.066.959
Tổng cộng 13.776.207
(Nguồn: Phòng Tài chính – Kế toán)
Phụ lục 2.7
KẾ HOẠCH TIÊU THỤ NĂM 2014
ĐVT: 1000đ TT SẢN PHẨM SỐ LƢỢNG (Km; Kwh) ĐƠN GIÁ (BQ) TIỀN HÀNG THUẾ VAT (10%) TỔNG GIÁ TRỊ THANH TOÁN 1
Kinh doanh thiết bị
điện 15.000.000 1.500.000 16.500.000 2 Xây lắp điện 64.987.966 6.498.797 71.486.763 3 Sản lƣợng điện thƣơng phẩm 61.895.043 878,6 54.382.966 5.438.297 59.821.263 Tổng cộng 134.370.932 13.437.093 147.808.025
Phụ lục 2.8
BÁO CÁO KẾT QỦA HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 2014
ĐVT: 1000đ
CHỈ TIÊU MÃ SỐ Năm 2014
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 139.307.249
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 139.307.249
4. Giá vốn hàng bán 11 100.744.775
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 38.562.474
6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 129.059
7. Chi phí tài chính 22 7.066.959
- Trong đó : Chi phí lãi vay 23 7.066.959
8. Chi phí bán hàng 24
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 6.709.248
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 24.915.325
11. Thu nhập khác 31 1.596.031
12. Chi phí khác 32 82.889
13. Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32 ) 40 1.513.142
14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 50 26.428.467
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 4.510.854
15. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52
17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 21.917.613
Phụ lục 3.1
NGÂN SÁCH TIÊU THỤ
Chỉ tiêu
Các quý trong năm
Năm 2015 Quý I Quý II
Quý III Quý IV
Mùa
mƣa Mùa khô
Mùa
mƣa Mùa khô
I. Kinh doanh
thiết bị điện
1. Doanh thu chƣa thuế VAT
(1.000đ) 4.000.000 6.000.000 3.000.000 2.000.000 15.000.000
II. Xây lắp
điện
1. Doanh thu chƣa thuế VAT
(1.000đ) 12.211.833 12.364.207 9.379.176 22.826.683 56.781.899 2. Thuế GTGT (1.000đ) 1.221.183 1.236.421 937.918 0 0 2.282.668 5.678.190 3. Tổng tiền (1.000đ) 13.433.017 13.600.627 10.317.094 0 0 25.109.351 62.460.089 III. Sản phẩm điện 5.626.585 7.782.499 30.759.628 0 10.125.447 11.068.720 65.362.879 1. Số lƣợng tiêu thụ (KWh) 5.626.585 7.782.499 30.759.628 0 10.125.447 11.068.720 65.362.879 2. Đơn giá (đồng) 2.155 1.732 498 0 498 1.219 909,7 3. Doanh thu chƣa thuế VAT
(1.000đ) 12.127.441 13.477.126 15.318.110 0 5.042.140 13.493.737 59.458.553 4. Thuế GTGT (1.000đ) 1.212.744 1.347.713 1.531.811 0 504.214 1.349.374 5.945.855 5. Tổng tiền (1.000đ) 13.340.185 14.824.839 16.849.921 0 5.546.354 14.843.111 65.404.408 Tổng doanh thu dự kiến (chƣa VAT) 28.339.274 31.841.333 27.697.286 0 5.042.140 38.320.420 131.240.452
Phụ lục 3.1A
LỊCH THU TIỀN DỰ KIẾN
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Các quý trong năm
Quý I Quý II Quý III Quý IV
I. Từ kinh doanh thiết bị điện
1. Doanh thu (chƣa VAT) 4.000.000 6.000.000 3.000.000 2.000.000
2. Tỷ lệ thu 2% 2% 2% 2%
3. Tiền thu dự kiến 80.000 120.000 60.000 40.000
II. Từ xây lắp điện - 0 0 0
1. Doanh thu (có VAT) 13.433.017 13.600.627 10.317.094 25.109.351
2. Thu tiền công trình hoàn thành 9.403.112 12.240.565 9.285.384 22.598.416
III. Từ tiêu thụ sản phẩm điện
1. Doanh thu (Có VAT) 13.340.185 14.824.839 16.849.921 20.389.465
2. Thu tiền bán hàng trong quý. 12.127.441 13.477.126 15.318.110 18.535.877
3. Thu tiền sau 1 quý bán hàng 1.588.636 1.212.744 1.347.713 1.531.811
4. Tổng cộng 4 =(2+3) 13.716.077 14.689.871 16.665.823 20.067.688
Tổng cộng 23.199.189 27.050.436 26.011.207 42.706.104
( Nguồn: Phòng Kinh doanh, Phòng Kỹ thuật)
Phụ lục 3.2
NGÂN SÁCH KHỐI LƢỢNG SẢN XUẤT
Chỉ tiêu Các quý trong năm Năm
2015 Quý I Quý II Quý III Quý IV
I. Xây lắp điện
1. Số lƣợng công trình năm trƣớc chuyển sang (công
trình) 36
2. Số lƣợng công trình mở
mới trong kỳ (công trình) 35
3. Số lƣợng hạng mục công trình hoàn thành trong kỳ
(công trình) 60
4. Số lƣợng hạng mục công trình chuyển kỳ sau (công
trình) 20
II. Sản xuất điện
1. Số lƣợng điện tiêu thụ Kwh 5.626.585 7.782.499 30.759.628 21.194.167 65.362.879 2. Số lƣợng điện sản xuất Kwh 5.626.585 7.782.499 30.759.628 21.194.167 65.362.879 3, Số lƣợng điện tồn đầu kỳ 0 0 0 0 0 4, Số lƣợng điện tồn kho cuối kỳ 0 0 0 0 0
CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP
ĐVT: 1000đ
T T
Nguyên vật
liệu Đầu kỳ Quý I Quý II Quý III Quý IV Năm 2015