6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.3. Ngân sách chi phí hoạt động khác
a. Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp do Phòng Kế toán – Tài chính phối hợp với tất cả các phòng ban trong Công ty để lập. Để lập ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp, bộ phận quản lý các Xí nghiệp và các Phòng ban trong Công ty phải tự ƣớc tính chi phí sử dụng cho bộ phận mình trong năm lập ngân sách để chuyển cho Phòng Kế toán – Tài chính. Trên cơ sở đó, Phòng Kế toán – Tài chính kết hợp với các kế hoạch về nhân sự, kế hoạch khấu hao tài sản cố định và tỷ lệ % chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu để lập ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp.
Trong đó, tỷ lệ % chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu năm 2015 đƣợc Hội đồng quản trị của Công ty thông qua là 8%. Đối với chi phí khấu hao TSCĐ đƣợc xác định căn cứ vào nguyên giá tài sản, mức khấu hao, phƣơng pháp khấu hao, trong đó có tính đến những tài sản đầu tƣ mới trong năm lập ngân sách. Chi phí tiền lƣơng bộ phận quản lý đƣợc xác định trên cơ sở tổng quỹ lƣơng và mức lƣơng bình quân chung của bộ phận quản lý. Ngân sách chi phí quản lý doanh nghiệp đƣợc trình bày tại Phụ lục 3.7.
b. Ngân sách chi phí tài chính
Ngân sách chi phí tài chính do Phòng Kế toán – Tài chính lập, ngân sách này đƣợc tính toán dựa trên cơ sở các khoản vay dài hạn, kế hoạch các khoản vay ngắn hạn và lãi suất phải trả đối với từng khoản vay. Để tính toán chi phí tài chính trong kỳ lập ngân sách, doanh nghiệp cần quan tâm đến số tiền vay dài hạn và ngắn hạn trong kỳ. Hiện tại, Công ty vay dài hạn bao gồm khoản vay của Ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển – Chi nhánh Đắk Lắk, khoản vay này xác định đƣợc chính xác số tiền vay và lãi suất dựa trên các hợp đồng tín dụng. Đối với khoản vay ngắn hạn, số tiền vay thƣờng tính toán dựa vào các khoản thu chi cho từng quý, mức độ thiếu hụt tiền mặt và nhu cầu cần thiết phải vay
để chi trả cho nhà cung cấp. Nhu cầu tiền mặt cũng mang tính thời vụ trong kỳ lập ngân sách, do đó thƣờng thiếu hụt tiền mặt vào thời điểm chính vụ sản xuất của Công ty, lãi suất cho vay thƣờng căn cứ vào mức lãi suất của các ngân hàng thƣơng mại tại thời điểm lập ngân sách. Ngân sách chi phí tài chính đƣợc trình bày tại Phụ lục 3.8.