3.3. Những tồn tại, hạn chế và nguyên nhân
3.3.1. Những tồn tại, hạn chế
3.3.1.1. Tồn tại, hạn chế về thể chế, cơ chế, chính sách nhà nước và ban hành quy chế chi tiêu nội bộ
Về thể chế, cơ chế, chính sách nhà nước: Bên cạnh những kết quả đạt được, Hoạt động của NSNN thông qua Luật cũng như cơ chế quản lý, điều hành NSNN cũng còn bộc lộ một số hạn chế: Thứ nhất, Luật NSNN hiện hành đã quy định dự toán, quyết toán, kết quả kiểm toán NSNN phải thực hiện công khai, nhưng chưa quy định công tác đánh giá, giải trình số liệu công khai dẫn đến việc còn thiếu minh bạch và chưa được các tổ chức giám sát chặt chẽ. Thứ hai, Về thể chế thẩm quyền ban hành chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi tiêu chưa quy định cụ thể trong Luật mà giao cho Chính phủ quy định, do đó khi ban hành một số chính sách sẽ khó khăn. Căn cứ xây dựng dự toán NSNN hàng năm còn chưa đầy đủ, chưa gắn kết chặt chẽ giữa dự toán ngân sách hàng năm với kế hoạch tài chính 5 năm, kế hoạch tài chính-NSNN 3 năm, đã hạn chế tính dự báo, lựa chọn ưu tiên và hiệu quả phân bổ NSNN. Thứ ba, Cơ chế tài chính còn nhiều bất cập. Thứ tư, Thực hiện cơ chế
TCTC trong lĩnh vực GDĐT còn gặp phải một số vướng mắc. Thứ năm, Còn chồng chéo thẩm quyền ban hành văn bản hướng dẫn thực hiện.
Về quản lý Quy chế chi tiêu nội bộ: Trong những năm qua vai trò của quy chế CTNB ngày càng được các đơn vị quan tâm sửa đổi, bổ sung hàng năm và đã được tổ chức thực hiện khá tốt, nâng cao hiệu quả sử dụng nguồn tài chính. Quy chế CTNB dần dần hình thành và phát triển cách quản lý công khai nhiều khoản thu, chi tiết kiệm, chế độ khen thưởng… cũng được bàn bạc thống nhất tạo sự minh bạch trong quản lý. Tuy nhiên trong quá trình xây dựng, thực hiện vẫn còn những hạn chế mà theo kết quả khảo sát của 11 người là cán bộ quản lý về tài chính của các đơn vị, kết quả 1/11 (2%) không có ý kiến. 10/11 (98%) đánh giá hạn chế như sau:
Một là, Còn nhiều nội dung các đơn vị chưa quy định cụ thể và mức chi không phù hợp, thấp hơn hoặc cao hơn mức nhà nước quy định gây lúng túng trong thực hiện. Một số đơn vị còn mất cân đối do ảnh hưởng tư duy điều hành theo nếp cũ làm cho kinh phí thường bị thiếu vào cuối năm. Quy chế chưa bao quát hết các nguồn tài chính và sử dụng nguồn tài chính. Đây là một hạn chế phổ biến của các đơn vị. Hai là, Sử dụng nguồn tài chính quá tập trung giải quyết chi cá nhân, vẫn mang tính cào bằng thực hiện theo quy định của Nhà nước; còn chưa đánh giá được năng lực, tính chất công việc của từng đơn vị trực thuộc do đó chưa tạo cơ chế thu hút người trẻ có năng lực, tâm huyết; chưa thể hiện được phân phối thu nhập dựa vào hiệu quả và mức độ hoàn thành công việc. Hạn chế đó một phần do nhiều đơn vị còn lúng túng khi lấy ý kiến ban hành từ các bộ phận. Ba là, Một số đơn vị còn chậm trễ hoàn thiện sửa đổi hàng năm, xây dựng quy chế CTNB còn mang nặng tính hình thức. Còn chưa phân cấp QLTC cho các đơn vị trực thuộc điều này làm hạn chế việc huy động nguồn tài chính ngoài ngân sách tăng thu sự nghiệp.
3.3.1.2. Về các nội dung quản lý tài chính
Bên cạnh những kết quả đạt được, QLTC các đơn vị còn một số hạn chế nhất định cụ thể như sau:
a. Về quản lý hoạt động tạo lập nguồn tài chính
- Đối với nguồn từ NSNN cấp:(i) Công tác lập kế hoạch còn chưa sát với thực tế, cách lập dự toán ngân sách theo khoản mục thực hiện không chú trọng được đến
cơ cấu ngân sách, do đó không thể thực hiện phân bổ và quản lý nguồn lực theo kết quả, chưa phù hợp với thực tế và nhiệm vụ được giao. Công tác dự báo còn yếu, thiếu phương pháp khoa học, thiên về đánh giá mang cảm tính. Mặt khác do chưa có định mức nên việc tính toán cơ sở dự toán còn gặp khó khăn, chưa theo sát thực tế xảy ra tình trạng thừa dự toán cần điều chỉnh trong năm, nhất là các nhiệm vụ chi không thường xuyên (sửa chữa TSCĐ), do trong quá trình lập dự toán các đơn vị tính đến yếu tố dự phòng. Khi triển khai do chi theo thực tế nhiều khi không hết, dẫn đến thừa ngân sách. (ii) Hạn chế về phân bổ NSNN chưa thực sự hiệu quả và gắn với nhu cầu đào tạo, còn mang nặng tính bình quân, đánh giá chưa gắn kết quả hoạt động với kết quả sử dụng kinh phí từ NSNN cho đơn vị. Kết quả khảo sát 22/22 ý kiến của 11 đơn vị gồm kế toán trưởng/trưởng phòng Kế hoạch – Tài chính và cán bộ lãnh đạo đơn vị như hình sau: (Đơn vị tính: % )
Hình 3.13: Kết quả khảo sát của tác giả đánh giá tính hiệu quả của công tác phân bổ NSNN cấp
(Nguồn: Tác giả tổng hợp kết quả khảo sát 11 đơn vị tháng 3/2018)
Hình 3.13 cho thấy trong số ý kiến được hỏi có 43% đánh giá công tác phân bổ NSNN khá hiệu quả, 23% đánh giá chưa hiệu quả, 22% đánh giá hiệu quả cao và 12% cho ý kiến khác. Điều đó cho thấy trong thời gian tới cần tiếp tục phát huy và khắc phục hạn chế phân bổ như hiện nay theo bình quân chỉ tiêu đào tạo, số CBVC hiện có mặt, hay theo số đã cấp của năm trước. (iii) Hạn chế về chấp hành NSNN (Kiểm soát chi và điều hành ngân sách) là do việc lập, chấp hành dự toán chi thường xuyên chưa nghiêm túc, chưa đảm bảo tính phân bổ trong năm còn tập trung nhiều vào những tháng cuối năm. Hiện nay NSNN cấp phát theo dự toán được giao thì dự toán là căn cứ pháp lý cao nhất quyết định số tiền được chi tiêu trong cả năm.
soát chi KBNN phát hiện nhiều khoản chi không đúng định mức quy định. Việc triển khai ngân sách còn chậm so với quy định, đặc biệt là mua sắm hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật về đấu thầu, nên chuyển nguồn sang năm sau thực hiện tiếp theo chế độ quy định. Việc công khai dự toán, quyết toán Bộ, những phát hiện sai sót sau kiểm tra, giám sát chưa thực hiện, hầu hết vẫn mang tính đối phó. Nhất là các hoạt động mua sắm bằng nguồn NSNN quy định mức giá trị phải công khai qua thông tin rộng rãi: báo, cổng thông tin điện tử của các đơn vị,… song hầu hết còn chưa được triển khai thay vì đó các đơn vị làm nhỏ thanh toán để không phải theo trình tự đấu thầu công khai, dẫn đến còn nhiều hạn chế.
- Hạn chế quản lý hoạt động thu sự nghiệp: Tuy đã có những thay đổi căn bản nhưng khung học phí hiện nay còn thấp, qua phỏng vấn cán bộ làm công tác QLTC của 11 đơn vị, số người được hỏi cho kết quả 11/11 ý kiến (100%) đánh giá chính sách học phí hiện nay là chưa phù hợp, các đơn vị chưa tự chủ quyết định học phí, mức thu học phí hiện nay là thấp, chưa phù hợp với thực tế, chưa thể hiện đầy đủ trách nhiệm chia sẻ chi phí giữa nhà nước với người học ở các cấp đào tạo nhất là giáo dục ĐH. Thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ và thu sự nghiệp khác còn ràng buộc bởi quy định về căn cứ đưa ra mức thu và nội dung thu trên cơ sở phải gắn với chức năng, nhiệm vụ được giao bởi cơ quan thẩm quyền quy định. Chẳng hạn thu từ cho thuê TSC phải lập đề án được duyệt trong đó không được cho thuê mục đích kinh doanh dịch vụ khác như mở văn phòng đại diện, công ty hay kinh doanh cho thuê hội trường, phục vụ ăn uống… mà chỉ được phép cho thuê để phục vụ các hoạt động liên quan đến đào tạo, bồi dưỡng như: trung tâm ngoại ngữ, trung tâm đào tạo phát triển nguồn nhân lực xuất khẩu lao động, trung đào tạo tạo các chứng chỉ nghề…Điều đó gây khó khăn ảnh hưởng đến nguồn thu sự nghiệp. Cụ thể hạn chế, bất cập về cơ chế, chính sách học phí.
b. Về quản lý hoạt động sử dụng nguồn tài chính
Tình trạng chi thường xuyên còn lãng phí lớn. Một số khoản chi từ NSNN cấp còn chưa thực hiện theo chế độ chính sách quy định một cách nghiêm túc (chi cho đại biểu tham dự khai, bế giảng; chi ấn phẩm, chi vật tư thí nghiệm mô phỏng hóa…). Còn những khoản chi chưa thực hiện theo hóa đơn chứng từ quy định mà
chỉ có bảng kê (như chi tiếp khách). Đối với các khoản chi ngân sách cho đầu tư XDCB còn bị chia nhỏ, chi dàn trải. Nguyên nhân là do một số hạng mục còn dở dang hàng năm, thủ tục đầu tư XDCB phức tạp, dự án và nguồn vốn không cùng song song với nhau. Bên cạnh đó công tác lập hồ sơ báo cáo quyết toán còn chậm so với quy định, chất lượng báo cáo còn nhiều sai sót, thiếu mẫu biểu theo quy định. Đối với việc sử dụng từ nguồn thu sự nghiệp còn chưa chú trọng công tác lập kế hoạch dẫn đến phát sinh nhiều khoản chi cao hơn so với kế hoạch do đó rất khó xác định số chênh lệch thu chi từ hoạt động sự nghiệp trong năm và số dự kiến để lại chuyển sang năm sau.
c. Về phân phối kết quả tài chính
Chênh lệch thu - chi hàng năm còn ít, có một số đơn vị trực thuộc không trích lập được các quỹ hoặc mức trích lập rất thấp chủ yếu lập quỹ phúc lợi, chưa trú trọng quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp nên không có nguồn lớn dành cho đầu tư cơ sở vật chất, mua sắm trang thiết bị hiện đại. Tiền lương tăng thêm còn thấp và bất công bằng chưa tạo động lực khuyến khích người có năng lực có thu nhập thêm gắn bó. Các đơn vị còn tự cân đối chi trả thu nhập tăng thêm nhưng hầu hết chưa theo kịp quy định của nhà nước cho phép do nguồn thu còn hạn chế, chưa thực sự cân đối chi trả theo mức tối đa nhà nước quy định. Khoản chi này rất cần được quan tâm vì đây là nguồn thu nhập góp phần cải thiện đời sống cho CBVC từ đó họ yên tâm công tác gắn bó với nghề.
d. Về quản lý tài sản công
TSC do các đơn vị đang quản lý và sử dụng còn thiếu về số lượng và chưa đạt yêu cầu về chất lượng, chưa tương xứng với vị trí, vai trò của các đơn vị. Các thể chế quản lý TSC đối với các đơn vị, đặc biệt là quy chế quản lý, sử dụng tài sản chậm được ban hành nên những nguyên tắc, quy định cơ bản về trang bị, đầu tư, mua sắm tài sản cũng như trong quá trình sử dụng và xử lý tài sản còn thiếu hoặc chưa phù hợp với yêu cầu đổi mới để phát huy tối đa được các nguồn lực và sử dụng tiết kiệm, hiệu quả tài sản phục vụ cho các nhiệm vụ được giao. Hệ thống tiêu chuẩn, định mức sử dụng TSC làm căn cứ mua sắm trang bị tài sản còn quá ít, chưa đầy đủ. Phương thức mua sắm TSC tại các đơn vị là phương thức phân tán (các đơn vị sử
dụng tài sản mua sắm trực tiếp). Cơ sở dữ liệu tài sản của các đơn vị còn chưa bao quát được hết các loại tài sản, chưa có thông tin về những tài sản có giá trị dưới 500 triệu đồng/1 đơn vị tài sản, là loại tài sản chiếm tỉ trọng lớn về số lượng và tổng giá trị trong tổng cơ cấu về tài sản của các đơn vị. Công tác hạch toán kế toán về TSC còn chưa được thực hiện một cách đầy đủ theo quy định. Một số tài sản tại các đơn vị đã mất nhưng chưa xác định rõ nguyên nhân, quy trách nhiệm cá nhân và biện pháp xử lý, đồng thời vẫn được các đơn vị theo dõi và tính hao mòn trên sổ kế toán.
e. Về tổ chức bộ máy quản lý tài chính
Bên cạnh những kết quả đạt được, tổ chức bộ máy QLTC các đơn vị còn những tồn tại, hạn chế: Một là, Mặc dù các đơn vị đã có cơ cấu tổ chức phòng kế toán riêng biệt, tuy nhiên chưa tách bạch trách nhiệm giữa trưởng phòng và kế toán trưởng. Trình độ chuyên môn của cán bộ QLTC các đơn vị trực thuộc chưa thật sự đồng đều, một số cán bộ đã lớn tuổi, khả năng vận dụng tin học trong QLTC còn hạn chế. Mặc dù thời gian qua các đơn vị đã nhanh chóng đưa tin học vào công tác quản lý tài sản, tài chính; nhưng máy móc, thiết bị (đặc biệt là máy tính, máy in) nay đã xuống cấp, hư hỏng nặng, đã cũ. Trong khi đó, kinh phí đầu tư lại hạn hẹp... làm ảnh hưởng đến công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong QLTC. Hai là,
Trong công tác hạch toán kế toán, hầu hết các đơn vị chưa tổ chức công tác kế toán quản trị. Về tài khoản áp dụng chủ yếu vẫn còn mang tính chung chung mới chỉ dừng lại tài khoản cấp 2, cấp 3 do đó thông tin cần cung cấp chi tiết cho các quyết định còn thiếu, chưa đảm bảo kịp thời. Đánh giá hiệu quả cụ thể từng hoạt động chưa có cơ sở số liệu cho việc lập kế hoạch dài hạn của đơn vị mình. Việc hạch toán minh bạch cho từng nhiệm vụ chưa được phân định thu, chi riêng mà hầu hết các đơn vị chỉ dừng lại ở việc theo dõi các hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, chưa hạch toán theo dõi riêng từng hoạt động do đó không thấy được tính hiệu quả của hoạt động đó. Ba là, Việc tin học hóa trong QLTC tuy đã được quan tâm chú trọng. Song vẫn còn phụ thuộc nhiều vào phần mềm được thiết kế sẵn do đó các đơn vị chưa lập báo cáo chi tiết đáp ứng yêu cầu kế toán quản trị, nhiều khi còn mang tính đối phó theo yêu cầu đột xuất, thiếu thông tin bao quát. Hệ thống báo cáo tài chính vẫn chưa tách bạch riêng giữa phần quyết toán ngân sách với phần hạch toán kết
quả hoạt động sự nghiệp và báo cáo tình hình tài chính cuối năm trong đó thể hiện tổng giá trị tài sản với tổng nguồn vốn như cơ chế doanh nghiệp. Bốn là, Việc phân tích báo cáo tài chính chưa được chú trọng quan tâm chủ yếu là phản ánh tình hình hiện tại mà chưa đi vào so sánh số cùng kỳ năm trước hoặc dự báo khả năng thực hiện năm sau. Chưa có nhiều ý nghĩa cung cấp thông tin và thời hạn thường chậm mang tính bắt buộc là chủ yếu. Hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống lưu trữ chứng từ kế toán chưa thật sự khoa học dẫn đến đáp ứng không kịp thời cho công tác theo dõi, quản lý và thanh tra, kiểm toán.
f. Về thanh, kiểm tra, giám sát hoạt động tài chính
Về công tác thẩm tra, kiểm tra, giám sát hoạt động tài chính chưa phát huy hết vai trò, khả năng do trình độ của cán bộ kiểm tra chưa được đào tạo chuyên sâu. Các đơn vị chưa hình thành được bộ phận chuyên trách đảm nhiệm việc KSNB nên chủ yếu vẫn tự kiểm tra là chính. Theo số liệu khảo sát của tác giả luận án thì có 146 ý kiến trong tổng số 165 ý kiến được hỏi (chiếm tỉ lệ 88,48 %) đồng tình với nhận định trên. Công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát về QLTC của các đơn vị còn chưa được quan tâm thực hiện một cách thường xuyên, đầy đủ. Kết quả 3/3 ý kiến được hỏi cho thấy nhiều năm qua chưa tổ chức thanh tra, kiểm tra chuyên đề về QLTC mà công việc này thường chỉ được lồng ghép cùng với quá trình kiểm tra, phê duyệt quyết toán NSNN hàng năm nên kết quả rất hạn chế. Các vi phạm trong QLTC được phát hiện qua kiểm tra được xử lý không kiên quyết, không dứt điểm hoặc xử lý còn mang tính hình thức, hành chính nên không có tác dụng răn đe. Chưa có giải