3.2. Thực trạng quản lý tài chính các đơn vị sự nghiệp công lập đào tạo, bồ
3.2.2. Thực trạng quản lý tài chính
3.2.2.1. Thực trạng quản lý hoạt động tạo lập nguồn tài chính
Hoạt động tạo lập nguồn tài chính hiện nay đối với các đơn vị được phân theo đặc điểm nguồn thu gồm: Nguồn NSNN cấp chi thường xuyên (chi hoạt động thường xuyên và chi nhiệm vụ không thường xuyên); nguồn NSNN cấp theo dự án đầu tư và Nguồn thu sự nghiệp được để lại quản lý sử dụng. Nhìn chung nguồn tài chính của các đơn vị tăng lên qua các năm, một mặt do nhiệm vụ tăng lên, mặt khác do các đơn vị phải thay đổi xu hướng, đa dạng hóa các loại hình dịch vụ đào tạo bù đắp nguồn NSNN đang có xu hướng cấp giảm qua các năm như sau:
Bảng 3.1: Nguồn tài chính các đơn vị SNCL trực thuộc Bộ GTVT
(Đơn vị: Triệu đồng) TT DIỄN GIẢI NGUỒN TỔNG SỐ CHIA RA 2012 2013 2014 2015 2016 2017 A NSNN cấp 3.213.842 576.723 545.933 560.658 522.607 502.402 505.519 I Kinh phí hoạt động 2.970.651 506.233 508.033 512.054 484.609 480.141 479.581 1 Kinh phí tự chủ (chi thường xuyên) 1.712.502 309.866 305.397 292.649 279.674 264.122 260.794 Sự nghiệp đào tạo: 1.712.502 309.866 305.397 292.649 279.674 264.122 260.794
TT DIỄN GIẢI NGUỒN TỔNG SỐ CHIA RA 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2 Kinh phí không tự chủ 1.258.149 196.367 202.636 219.405 204.935 216.019 218.787 Sự nghiệp đào đạo 723.459 109.603 118.417 119.423 119.489 125.442 131.085 Sự nghiệp khoa học công nghệ 290.565 43.994 41.948 56.334 48.232 48.774 51.283 Sự nghiệp môi trường 60.129 14.500 11.160 10.080 7.810 8.308 8.271 Cấp bù học phí NĐ86 138.128 21.150 22.158 24.153 23.084 25.130 22.453 Sự nghiệp kinh tế 26.814 4.160 5.226 5.185 3.800 4.335 4.108 Chương trình mục tiêu 19.054 2.960 3.727 4.230 2.520 4.030 1.587 II Nguồn kinh phí đầu tư phát triển 243.191 70.490 37.900 48.604 37.998 22.261 25.938 B Nguồn thu sự nghiệp 2.697.527 372.067 400.266 439.243 462.134 512.965 510.852 1 Học phí; phí, lệ phí 2.024.668 275.186 294.251 331.790 346.359 388.541 418.540 2 Hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ 49.367 4.823 6.270 5.752 10.173 9.792 12.557 3 Thu hoạt động sự nghiệp khác 623.493 92.058 99.745 101.701 105.602 114.632 79.755 NGUỒN TÀI CHÍNH (A+B) 5.911.369 948.790 946.199 999.901 984.741 1.015.367 1.016.371
(Nguồn: Tác giả tổng hợp từ báo cáo [71])
Trong giai đoạn từ năm 2012 đến năm 2017 tổng nguồn tài chính có xu hướng tăng, từ 948.790 triệu đồng (năm 2012) lên 946.199 triệu đồng (năm 2013) và tăng dần đến 1.016.371 triệu đồng (năm 2017). Trong đó cơ cấu giữa nguồn tài chính từ NSNN cấp và nguồn thu sự nghiệp như hình sau: Đơn vị: %
Hình 3.5: Cơ cấu nguồn tài chính của 11 đơn vị
(Nguồn: Tác giả tính toán từ Báo cáo [71])
Cơ cấu chung các năm trong đó nguồn từ NSNN cấp chiếm tỷ lệ 54%, nguồn thu sự nghiệp chiếm tỷ lệ 46%. Tình hình quản lý các nguồn tài chính như sau:
a. Quản lý hoạt động tạo lập nguồn từ ngân sách nhà nước cấp
Hoạt động tạo lập nguồn từ NSNN cấp
Trong 7 năm tổng nguồn NSNN cấp cho 11 đơn vị là: 3.213.842 triệu đồng, trong đó từ NSNN cấp chi thường xuyên (nguồn kinh phí hoạt động) là: 2.970.651 triệu đồng (tỷ lệ 92,4%). NSNN cấp chi đầu tư phát triển: 243.191 triệu đồng (tỷ lệ 7,6%). Chi tiết hoạt động tạo lập nguồn từ NSNN cấp. Về quản lý hoạt động tạo lập nguồn từ NSNN cấp được thực hiện thông qua các bước gồm: lập kế hoạch; phân bổ dự toán; chấp hành dự toán và quyết toán ngân sách. Trong đó:
Lập kế hoạch dự toán NSNN: Đây là khâu mở đầu quan trọng mang ý nghĩa quyết định đến toàn bộ quá trình QLTC. Quá trình được thực hiện theo giai đoạn và hàng năm. Trong đó lập kế hoạch tài chính theo giai đoạn gồm: kế hoạch tài chính - NSNN 5 năm và kế hoạch tài chính - NSNN 3 năm và kế hoạch dự toán hàng năm được cụ thể tại phụ lục 5.3.
Phân bổ và giao dự toán ngân sách: Ngân sách sau khi đã được Bộ Tài chính thống nhất phê chuẩn, Bộ GTVT giao cho Vụ Tài chính tổ chức thực hiện, tiến hành phân bổ và giao dự toán chi tiết theo nguyên tắc quy định tại Điều 44 Nghị định số 60/2003/NĐ-CP và Điều 31 Nghị định số 163/2016/NĐ-CP của Chính phủ đảm bảo không vượt quá dự toán được cấp có thẩm quyền giao cả về tổng mức và chi tiết theo lĩnh vực GDĐT. Dự toán chi thường xuyên được phân bổ theo nhóm: Sự nghiệp giáo dục-đào tạo; Sự nghiệp khoa học-công nghệ; Sự nghiệp môi trường; Sự nghiệp kinh tế. Đối với chi hoạt động thường xuyên căn cứ vào số biên
chế được giao, số hiện có tại thời điểm năm lập dự toán (kể cả số lao động theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP), số chỉ tiêu các đơn vị ước thực hiện, quy mô đào tạo, loại hình đào tạo (CĐ, ĐH, sau ĐH, Bồi dưỡng) trên nguyên tắc số NSNN cấp sau khi đã trừ thu sự nghiệp bổ sung cho tổng chi hoạt động thường xuyên, phần còn lại đơn vị đề nghị NSNN cấp. Khoản chi này được phân bổ theo nhóm mục (chi cá nhân, chi nghiệp vụ chuyên môn và hàng hóa, dịch vụ; chi mua sắm, sửa chữa thường xuyên và chi khác). Đối với dự toán chi nhiệm vụ không thường xuyên trên nguyên tắc lập kế hoạch riêng của từng nhiệm vụ giao kèm theo thời gian hoàn thành nhiệm vụ (thường trong năm). Dự toán chi đầu tư phát triển, trên nguyên tắc cấp phát thanh toán vốn đầu tư XDCB theo trình tự đầu tư và xây dựng, đảm bảo đầy đủ các tài liệu thiết kế, dự toán, ưu tiên những dự án chuyển tiếp đang thực hiện. Việc cấp phát vốn đầu tư chỉ được thực hiện theo đúng mục đích tiến độ thực hiện hoàn thành kế hoạch. Với những dự án mới chỉ được giao khi đã có đủ điều kiện theo quy định về quản lý đầu tư xây dựng. Việc phân bổ và giao dự toán (quá trình cấp phát kinh phí) cho các đơn vị được thực hiện chi tiết phụ lục 5.3. Số liệu cơ sở tính phân bổ NSNN các năm như sau: (Đơn vị: Triệu đồng)
Bảng 3.2: Cơ sở tính và phân bổ NSNN của 11 đơn vị giai đoạn (2012-2017)
TT Các khoản chi
Năm
2012 2013 2014 2015 2016 2017
A Tình hình tuyển sinh đào
tạo, bồi dưỡng
1 Chỉ tiêu được Bộ giao đào tạo 38.916 40.157 42.188 43.568 44.512 46.482 2 Tổng quy mô sinh viên số
trường báo cáo:
+ Chỉ tiêu đào tạo đăng ký 38.916 40.158 42.188 43.568 44.512 46.482 + Số học sinh có mặt trong
năm 87.289 90.122 89.401 90.788 92.180 89.027 + Số đối tượng miễn giảm
học phí và được hỗ trợ chi phí 2.154 1.897 2.180 1.745 1.584 1.768
B Biên chế được giao và hợp
đồng lao động có mặt
Biên chế được cấp có thẩm
quyền phê duyệt 4.108 4.349 4.208 4.315 4.415 4.510 Biên chế thực tế có mặt
4.058 4.315 4.198 4.287 4.361 4.353 Lao động hợp đồng có mặt
TT Các khoản chi
Năm
2012 2013 2014 2015 2016 2017
C TỔNG NGUỒN TÀI
CHÍNH 948.790 946.199 999.901 984.741 1.015.367 1.046.371
I Nguồn chi thường xuyên
878.300 908.299 951.297 946.743 993.106 1.020.433 Nguồn chi hoạt động
thường xuyên 681.933 705.663 731.892 741.808 777.087 801.646
1
Số đề nghị NSNN cấp bổ sung chi hoạt động thường
xuyên 309.866 305.397 292.649 279.674 264.122 260.794 2
Nguồn thu từ học phí, hoạt động sự nghiệp bổ sung chi thường xuyên
372.067 400.266 439.243 462.134 512.965 540.852 Nguồn chi nhiệm vụ không
thường xuyên 196.367 202.636 219.405 204.935 216.019 218.787
- Sự nghiệp đào đạo (mua sắm, sửa chữa TSCĐ + đào tạo, bồi dưỡng CBCC)
109.603 118.417 119.423 119.489 125.442 131.085 - Sự nghiệp khoa học công
nghệ 43.994 41.948 56.334 48.232 48.774 51.283 - Sự nghiệp môi trường
14.500 11.160 10.080 7.810 8.308 8.271 - Cấp bù học phí NĐ86 21.150 22.158 24.153 23.084 25.130 22.453 - Sự nghiệp kinh tế 4.160 5.226 5.185 3.800 4.335 4.108 - Chương trình mục tiêu 2.960 3.727 4.230 2.520 4.030 1.587
II Nguồn chi đầu tư phát triển 70.490 37.900 48.604 37.998 22.261 25.938
Chi đầu tư XDCB 68.275 35.360 45.400 35.107 18.715 22.894 Chi Đề án 911, 321… 2.215 2.540 3.204 2.891 3.546 3.044 (Nguồn: Tác giả tổng hợp từ [71])
Chấp hành dự toán NSNN (điều hành và kiểm soát chi): Trong quá trình thực hiện dự toán, Vụ Tài chính của Bộ GTVT theo dõi, quản lý việc sử dụng nguồn tài chính để tham mưu cho Bộ điều hành quản lý các khoản chi theo đúng luật. Đồng thời KBNN nơi các đơn vị giao dịch căn cứ vào Quy chế CTNB kiểm soát các khoản chi đảm bảo đúng chế độ, chính sách quy định. Các đơn vị căn cứ vào dự toán năm được giao thực hiện rút dự toán chi theo chế độ, định mức, tiêu chuẩn về chi tiêu ngân sách và quy chế CTNB đảm bảo đúng nội dung công việc, tiến độ và nguyên tắc chi tiêu. Bên cạnh đó các đơn vị còn phải đảm bảo hiệu quả
sử dụng tiết kiệm tối thiểu 40% trên số thu được để lại để cải cách tiền lương. Cuối năm sẽ được giữ lại, hủy bỏ hoặc điều chuyển phần kinh phí còn lại sang năm sau tiếp tục thực hiện cụ thể như phụ lục 5.3.
Quyết toán NSNN: Hết năm ngân sách, các đơn vị căn cứ vào số liệu thực hiện sau khi có xác nhận của Kho bạc tiến hành lập báo cáo quyết toán trình Vụ Tài chính thẩm định, xét duyệt quyết toán vào Quý I năm sau. Vụ Tài chính căn cứ báo cáo quyết toán ngân sách của các đơn vị, trên cơ sở đó tổng hợp lập báo cáo quyết toán tổng hợp gửi Bộ Tài chính thẩm định, sau đó trình Bộ GTVT phê chuẩn và ra thông báo xét duyệt quyết toán cho đơn vị. Bảng quyết toán chi ngân sách như phụ lục 3.1. Thực tế cho thấy qua số liệu quyết toán ngân sách giai đoạn (2012-2017) đã phát hiện chi vượt quá chế độ quy định như: chi công tác phí đối với vé máy bay chưa đúng đối tượng, phòng nghỉ vượt quy định, chi tiếp khách còn chưa đúng với quy định trong Quy chế CTNB. Việc tính khấu hao TSCĐ chưa phân tách nguồn ngân sách và nguồn khác do đó phân bổ vào hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ còn nhiều đơn vị chưa thực hiện mà chỉ tính hao mòn qua đó theo dõi ghi giảm nguồn đầu tư TSCĐ. Thông qua quyết toán đã chấn chỉnh giảm thiểu sai sót hàng năm. Bên cạnh đó còn nhiều nghiệp vụ, nội dung, cách trích lập các quỹ vượt quá tỷ lệ. Hạch toán còn nhầm lẫn chẳng hạn như lãi ngân hàng được các đơn vị hạch toán vào nguồn thu khác sau đó trực tiếp bổ sung vào quỹ hoặc nguồn kinh phí hoạt động, thay vì được quản lý theo dõi từ nguồn thu hoạt động sản xuất kinh doanh chỉ được bổ sung phần còn lại sau khi đã thực hiện nghĩa vụ nộp thuế khoán thuế thu nhập doanh nghiệp, một số hoạt động chưa phân định được đâu là nguồn thu hoạt động sự nghiệp khác với đâu là nguồn thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ. Điều này do trình độ của người làm công tác tài chính, mặt khách do văn bản hướng dẫn chưa được cụ thể các đơn vị tự quy định trong quy chế CTNB. Do đó hiệu quả kiểm tra tình hình chấp hành dự toán chưa đạt kết quả mong muốn.
b. Quản lý hoạt động tạo lập từ nguồn thu sự nghiệp
Nguồn thu sự nghiệp của các đơn vị bao gồm: thu học phí, lệ phí, thu hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ và thu khác. Hàng năm căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ; tình hình thực hiện của năm trước và dự kiến năm kế hoạch; căn cứ vào
định mức và chế độ chi tiêu tài chính, khung giá các dịch vụ công về đào tạo các hệ Nhà nước quy định, các đơn vị SNCL đào tạo, bồi dưỡng trực thuộc Bộ GTVT lập dự toán thu theo đúng chế độ quy định. Số liệu bảng 3.4, xu hướng nguồn thu như hình sau: (Đơn vị tính: %)
Hình 3.6: Xu hướng nguồn thu sự nghiệp của 11 đơn vị giai đoạn (2012-2017) (Nguồn: Tác giả tổng hợp báo cáo quyết toán các năm của 11 đơn vị [71])
Quản lý hoạt động tạo lập từ nguồn thu học phí
Hoạt động tạo lập từ nguồn thu học phí và cách thức thu, chi tiết phụ lục 5.3. Việc quản lý nguồn thu học phí được các đơn vị tổ chức thu và nộp toàn bộ số thu học phí vào KBNN nơi đơn vị mở tài khoản để đăng ký hoạt động và được quản lý, sử dụng theo quy định hoặc nộp vào ngân hàng thương mại đối với ngành nghề không được NSNN hỗ trợ (danh mục sự nghiệp công không được NSNN cấp). Toàn bộ tiền lãi gửi ngân hàng được sử dụng để lập các quỹ học bổng và hỗ trợ sinh viên mà không lập vào Quỹ Phát triển hoạt động sự nghiệp. Các khoản thu được theo dõi, thực hiện công tác kế toán, thống kê học phí theo các quy định của pháp luật và lập báo cáo quyết toán thu, chi theo quý, quyết toán năm. Sau mỗi năm cơ quan chủ quản (Bộ GTVT) tiến hành duyệt quyết toán và thông báo xét duyệt. Các đơn vị có trách nhiệm giải trình (nếu có) và chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu cung cấp.
Với các khoản thu lệ phí chiếm tỷ lệ nhỏ, bình quân khoảng 3% trong tổng nguồn thu sự nghiệp của đơn vị hầu hết là lệ phí tuyển sinh. Hàng năm các đơn vị tiến hành lập dự toán thu, chi các khoản lệ phí dự thi, dự tuyển cùng thời điểm với lập dự toán và tiến hành thu, chi theo chế độ. Các đơn vị tự cân đối nguồn thu từ lệ phí để chi cho công tác tổ chức tuyển sinh, nếu nguồn thu từ lệ phí không đủ chi các đơn vị được sử dụng nguồn tài chính hợp pháp khác để chi theo quy định. Việc thu lệ phí đã
tiến hành công khai và cấp biên lai cho người nộp, định kỳ nộp tiền lệ phí vào tài khoản tạm giữ “tiền phí, lệ phí” mở tại Kho bạc và thực hiện chi tiêu theo quy định.
Đối với hoạt động bồi dưỡng các khoản thu học phí đều được nộp trực tiếp Kho bạc căn cứ vào lập dự toán, ra thông báo mức thu học phí. Trường hợp cá nhân tự chi trả sau khi nộp được bộ phận kế toán viết phiếu thu (thu bằng tiền mặt) sau 3 đến 5 ngày Thủ quỹ nộp vào tài khoản thu học phí mở tại Kho bạc. Đối với hình thức thu chuyển khoản thông thường cơ quan, đơn vị chi trả căn cứ vào thông báo thu học phí và giấy đề nghị chuyển tiền (nếu ký hợp đồng áp dụng cơ quan, đơn vị có số lượng lớn học viên theo học) và hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Khoản thu bằng hình thức chuyển khoản cũng được quản lý thống nhất tại KBNN. Khoản thu này được bổ sung nguồn tài chính và chi cho các hoạt động thường xuyên, chi tiền lương tăng thêm và trích lập các quỹ.
Quản lý thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động sự nghiệp khác Là những khoản thu ngoài khoản thu chính kể trên có được từ các hoạt động của các đơn vị không nằm trong chỉ tiêu giao, không gắn với chức năng, nhiệm vụ được giao mà là những ngành nghề gần, hoặc phù hợp, được các cơ quan có thẩm quyền cấp phép hay gắn với hoạt động của đơn vị. Mức thu do Thủ trưởng đơn vị quyết định phù hợp với khả năng của người hưởng dịch vụ. Những khoản thu này thường không ổn định thay đổi hàng năm. Bình quân các khoản thu này chiếm tỷ lệ từ 20% đến 30%. Xu hướng nguồn thu như hình sau: Đơn vị: Triệu đồng
Hình 3.7: Xu hướng nguồn thu hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ và thu hoạt động sự nghiệp khác của 11 đơn vị
(Nguồn: Tác giả phân tích báo cáo quyết toán các năm giai đoạn 2012-2017 [71])
Quản lý hoạt động thu sản xuất kinh doanh dịch vụ: Về các hoạt động dịch vụ đào tạo, dạy nghề, dịch vụ cho thuê tài sản và các khoản thu khác. Trong những năm qua nguồn thu từ các hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ có xu hướng tăng lên. Tuy nhiên mới chỉ tập trung vào các nguồn thu mang tính truyền thống như:
Dịch vụ đào tạo, chuyển giao công nghệ, dạy nghề cho các đối tượng của các trung tâm giáo dục thường xuyên, liên kết đào tạo với các đối tác, hoạt động đào tạo quản lý lái xe và các hoạt động đào tạo nghề khác theo hợp đồng với các doanh nghiệp. Đánh giá chung các khoản thu từ dịch vụ đào tạo chiếm từ 60% đến 70%. Ngoài