2.3.1. Thực trạng lập dự toán chi thường xuyên
2.3.1.1. Định mức phân bổ dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại huyện Bố Trạch
Định mức CTX là một căn cứ rất quan trọng trong xây dựng dự toán và là công cụ hữu hiệu để kiểm soát chi ngân sách. Hiện nay trong xây dựng dự toán, tại tỉnh Quảng Bình đang áp dụng Nghị quyết số 43/2016/NQ-HĐND ngày 20/12/2016 của HĐND tỉnh về ban hành định mức phân bổ dự toán CTX ngân sách tỉnh Quảng Bình năm 2017 và thời kỳ ổn định ngân sách 2017-2020 theo quy định của Luật NSNN.
- Các khoản chi được xây dựng theo tiêu chắ dân số và có phân theo vùng: Chi sự nghiệp giáo dục; Chi sự nghiệp đào tạo và dạy nghề; Chi sự nghiệp y tế; Chi quản lý hành chắnh; Chi sự nghiệp văn hóa-thông tin; Chi sự nghiệp phát thanh truyền hình; Chi sự nghiệp thể dục thể thao; Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội; Chi quốc phòng; Chi an ninh; Chi trợ giá, trợ cước.
- Định mức phân bổ chi sự nghiệp khoa học công nghệ.
- Định mức phân bổ chi sự nghiệp kinh tế: Theo mức bằng 10% CTX các lĩnh vực chi đã tắnh được theo định mức phân bổ dự toán chi ngân sách.
- Định mức phân bổ chi sự nghiệp hoạt động môi trường: Trên cơ sở tổng dự toán chi sự nghiệp môi trường của ngân sách huyện (85%). Chi sự nghiệp môi trường của ngân sách huyện được phân bổ theo các tiêu chắ sau: Dành 48% phân bổ theo số dân số đô thị và mật độ dân số; Dành 45% phân bổ cho yếu tố tác động môi trường của sản xuất công nghiệp theo giá trị sản xuất công nghiệp trên địa bàn từng địa phương; Dành 2% phân bổ đảm bảo môi trường khu bảo tồn thiên nhiên.
- Mức phân bổ CTX khác của ngân sách huyện: Phân bổ theo tỷ trọng (bằng 0,5%) tổng các khoản CTX đã tắnh được theo định mức phân bổ dự toán chi ngân sách.
- Dự phòng ngân sách: Căn cứ vào khả năng NSNN, huyện được phân bổ dự phòng ngân sách địa phương theo 1 tỷ lệ thống nhất đảm bảo theo quy định của Luật NSNN (từ 2-5% tổng chi ngân sách).
Định mức CTX hiện nay có những ưu điểm là:
- Định mức phân bổ thường xuyên được xem xét điều chỉnh một cách linh hoạt khi có những thay đổi về các chế độ, chắnh sách. Định mức quy định cụ thể mức phân bổ chi quản lý hành chắnh, Đảng, đoàn thể; chi sự nghiệp giáo dục-đào tạo, chi sự nghiệp y tế,... tạo nên sự thống nhất cao, dễ dàng quản lý.
- Định mức phân bổ được xây dựng với các tiêu chắ phân bổ cụ thể, rõ ràng, đơn giản và đảm bảo tắnh công bằng, hợp lý giữa các địa phương, đơn vị; có ưu tiên vùng sâu, vùng xa, các đơn vị có biên chế ắt, đảm bảo được tắnh công bằng, minh bạch; khắc phục tình trạng Ộxin-choỢ trong công tác quản lý.
Tuy nhiên, công tác xây dựng định mức cũng có những hạn chế như chưa có cơ sở khoa học rõ ràng, chưa có định mức chi tiêu cụ thể, chưa định mức được hết các nhiệm vụ chi đặc thù ở các cơ quan, đơn vị vẫn còn mang tắnh ước lượng bình quân, chưa sát với thực tiễn gây nên sự khó khăn khi chấp hành dự toán.
2.3.1.2. Trình tự thực hiện lập dự toán chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại huyện Bố Trạch
Hàng năm, căn cứ vào hướng dẫn của Bộ Tài chắnh về xây dựng dự toán chi NSNN địa phương; Chỉ thị của UBND tỉnh Quảng Bình về xây dựng dự toán NSNN, Phòng TC-KH huyện Bố Trạch tham mưu UBND huyện phương án tài chắnh-ngân sách trình HĐND huyện giao cho các xã, thị trấn; phương án phân bổ ngân sách theo từng lĩnh vực, chương trình KT-XH của huyện.
Phòng TC-KH có trách nhiệm hướng dẫn các xã, thị trấn, các đơn vị dự toán và các đơn vị thụ hưởng NSNN lập dự toán chi NSNN hằng năm theo quy định của Luật NSNN.
Phương thức quản lý chi ngân sách tại tỉnh Quảng Bình nói chung và huyện Bố Trạch nói riêng chủ yếu là theo yếu tố vào, lập dự toán CTX được tiến hành trong thời gian cố định mỗi năm một lần. Hiện nay, nhằm tăng tắnh tự chủ, tự chịu trách nhiệm cho các địa phương, tỉnh Quảng Bình áp dụng phương pháp xây dựng dự toán theo thời kỳ ổn định ngân sách.
Thời kỳ ổn định ngân sách địa phương là thời kỳ ổn định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu giữa các cấp ngân sách và số bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới trong thời gian 05 năm, trùng với kỳ kế hoạch phát triển KT-XH 05 năm hoặc theo quyết định của Quốc hội.
Trình tự thực hiện lập dự toán NSNN vào năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách tại huyện Bố Trạch được thể hiện ở hình sau đây:
Hình 2.2: Quy trình xây dựng dự toán CTX NSNN huyện Bố Trạch
SNguồn: Thông tin từ Phòng TC-KH huyện Bố Trạch
Trong giai đoạn này, Phòng TC-KH huyện dựa vào những căn cứ ở trên, dự toán của các đơn vị cấp mình quản lý và tình hình thực tế của địa phương để lập dự toán tham mưu UBND huyện trình HĐND phê duyệt vào kỳ họp cuối năm. Dự toán chi ngân sách của huyện năm kế hoạch được gửi cho Sở Tài chắnh tổng hợp. Đơn vị dự toán cấp huyện chủ động trong việc xây dựng dự toán của cấp mình, trong trường hợp có sự thay đổi về chắnh sách trong thời kỳ ổn định ngân sách thì cấp huyện trực tiếp làm việc và thống nhất với Sở Tài chắnh.
Phòng TC-KH huyện giao các xã, thị trấn, đơn vị sử dụng ngân sách số dự toán CTX NSNN năm kế hoạch
Các xã, thị trấn, đơn vị sử dụng ngân sách lập dự toán CTX NSNN của mình và gửi lên Phòng TC-KH huyện
Phòng TC-KH huyện tổng hợp, xây dựng dự toán chi NSNN toàn huyện, trình thường trực UBND huyện xem xét phê duyệt; sau đó trình HĐND xem xét
HĐND huyện phê duyệt dự toán, trình cơ quan tài chắnh cấp trên phê duyệt
Cơ quan tài chắnh cấp trên xem xét, phê duyệt, gửi UBND huyện tổ chức thực hiện dự toán
UBND huyện chỉ đạo Phòng TC-KH xây dựng phương án phân bổ CTX NSNN cho các xã, thị trấn, đơn vị sử dụng ngân sách
Phòng TC-KH giao dự toán CTX cho các xã, thị trấn, đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện; Đồng thời, gửi dự toán tới KBNN huyện làm căn cứ thanh toán
Những năm giai đoạn 2016-2018, trên địa bàn huyện vẫn còn tồn tại một số đơn vị lập dự toán chưa đạt yêu cầu, chưa tuân thủ kịp thời thời gian xây dựng dự toán, thường muộn hơn thời gian quy định, gây ảnh hưởng đến quy trình lập dự toán chung của toàn huyện.
Giai đoạn 2016-2018 là giai đoạn thực hiện thời kỳ ổn định NSNN, đồng thời cũng là giai đoạn thực hiện các mục tiêu phát triển KH-XH của huyện Bố Trạch theo Nghị quyết Đại hội Đảng bộ huyện lần thứ XXII và kế hoạch 5 năm 2016- 2020. Vì vậy, dự toán CTX NSNN của huyện trong giai đoạn này được xây dựng dựa trên cơ sở đánh giá tình hình thực hiện thu chi ngân sách của những năm trước đó, mục tiêu phát triển KT-XH của huyện và những định hướng của Trung ương, tỉnh trong lập dự toán ngân sách hàng năm.
Bảng 2.2: Dự toán CTX NSNN huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Triệu đồng
Năm 2016 2017 2018 2017/2016 2018/2017
+/- % +/- %
Dự toán 499.686 684.220 678.802 184.534 36,93 -5.418 -0,8
(Nguồn: Dự toán CTX NSNN huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018)
Bảng 2.2 cho thấy sự biến động theo chiều hướng tăng lên qua các năm đối với dự toán tổng số CTX NSNN huyện Bố Trạch. Năm 2016, dự toán CTX ngân sách huyện là 499.686 triệu đồng. Năm 2017 là 684.220 triệu đồng, tăng 36.93% so với năm 2016. Năm 2018 con số này là 678.802 triệu đồng, giảm 0.8% so với dự toán năm 2017.
Số liệu bảng 2.3 phắa dưới cho thấy cơ cấu phân bổ dự toán CTX NSNN của huyện là rất lớn trong cơ cấu tổng chi cân đối ngân sách.
Năm 2016, dự toán CTX đã tăng lên 499.686 triệu đồng, tỷ trọng tăng lên 83,55 so với tổng chi cân đối ngân sách được dự toán. Năm 2017, dự toán CTX tiếp tục tăng lên 684.220 triệu đồng với tỷ trọng tiếp tục tăng lên 87,64%. Năm 2018, dự toán CTX giảm nhẹ xuống còn 678.802 triệu đồng với tỷ trọng là 82,79% trong tổng chi cân đối ngân sách.
Bảng 2.3. Cơ cấu phân bổ dự toán CTX NSNN tại huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Triệu đồng
Stt Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- %
Chi cân đối ngân sách 598.101 100 780.734 100 819.910 100 12.797 2,37 11.334 2,05
Chi thường xuyên
Trong đó: 499.686 83.55 684.220 87.64 678.802 82.79 184.534 36,93 -5.418 -0,79
1 Chi Quốc phòng, an ninh 7.003 1,17 10.845 1,39 13.654 1,67 3.842 54,86 2.809 25,9
3 Chi giáo dục, đào tạo và dạy nghề 275.962 246,14 358.035 45,86 376.492 45,92 82.073 29,74 18.457 5,16
5 Chi y tế, dân số và gia đình 17.974 3,01 66.532 8,52 55.437 6,76 48.558 2,7 -11.095 -16,68
6 Chi văn hóa, thông tin- TDTT 1.464 0,24 2.411 0,31 2.405 0,29 947 64,69 -6 -0,25
7 Chi sự nghiệp phát thanh, truyền
hình, thông tấn 916 0,15 1.248 0,16 1665 0,2 332 36,24 417 33,41
9 Chi bảo vệ môi trường 2.386 0,4 5.566 0,71 9.856 1,2 3.180 133,28 4.290 77,08
10 Chi các hoạt động kinh tế 30.213 5,05 39.952 5,12 35.921 4,38 9.739 32,23 -4.031 -10,09
11 Chi hoạt động của các cơ quan quản
lý Nhà nước, Đảng, đoàn thể 121.060 20,24 159.487 20,43 138.294 16,87 38.427 31,74 -21.193 -13,29
12 Chi đảm bảo xã hội 37.931 6,34 34.836 4,46 38.813 4,73 -3.095 -8,16 3.977 11,42
13 Các khoản chi khác theo quy định
của pháp luật 4.777 0,8 5.308 0,68 6.265 0,76 531 11,12 957 18,03
Trong số các nhóm CTX NSNN tại huyện Bố Trạch thì dự toán chi lớn nhất thuộc về 02 nhóm, bao gồm: Chi giáo dục, đào tạo và dạy nghề (chiếm trung bình khoảng 54%); Chi hoạt động của các cơ quan quản lý Nhà nước, Đảng, đoàn thể (chiếm trung bình khoảng 23%). Trong khi đó, một số sự nghiệp quan trọng như: chi sự nghiệp kinh tế, chi sự nghiệp y tế thì số dự toán hàng năm lại rất thấp. Qua đó có thể thấy sự mất cân đối trong cơ cấu dự toán CTX của huyện trong những năm qua.
Nhận xét chung về công tác lập dự toán CTX NSNN huyện Bố Trạch có thể thấy rằng, quá trình lập, phân bổ và giao dự toán ngân sách theo định mức chi của tỉnh, phù hợp với định hướng phát triển KT-XH của địa phương và đảm bảo trình tự trong các khâu lập dự toán theo quy định của pháp luật. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện vẫn còn tình trạng bổ sung ngoài dự toán cho các đơn vị làm cho ngân sách có lúc bị động khó cân đối nguồn và điều này cho thấy khâu lập dự toán của các đơn vị chưa chặt chẽ, chưa sát với nhiệm vụ và nhu cầu chi tiêu. Bên cạnh đó, việc triển khai lập dự toán theo thời kỳ ngân sách tại địa phương còn mang tắnh hình thức, năm sau tương tự năm trước, chưa dự đoán được những phát sinh và kế hoạch phát triển chưa rõ ràng, hiệu quả. Điều này dẫn đến việc bổ sung ngân sách phát sinh còn nhiều, chưa phát huy hết trách nhiệm cũng như hiệu quả tắnh tự chủ trong hoạt động quản lý và sử dụng NSNN của các cơ quan, đơn vị.