Việc quản lý chi NSNN theo kế hoạch hàng năm cho phép tắnh toán các chi tiêu tương ứng với năng lực thực tế. Cách làm đó có thuận lợi là dễ làm, ắt phải điều chỉnh dự toán và nếu có thì mức độ điều chỉnh không lớn so với khi xây dựng dự toán. Song trong điều hành ngân sách khó khăn vì có nhiều công việc kéo dài trong nhiều năm, nhưng kết thúc từng năm, phải quyết toán chi tiêu năm đó trong khi công việc chưa kết thúc.
UBND huyện căn cứ vào Nghị quyết của HĐND huyện ban hành Quyết định giao nhiệm vụ thu, chi NSNN năm kế hoạch. UBND huyện phân bổ chi tiết dự toán CTX ngân sách huyện theo mục lục NSNN gửi KBNN huyện để làm căn cứ thanh toán và kiểm soát chi.
Phòng TC-KH huyện thẩm tra nhu cầu sử dụng kinh phắ của các tổ chức, đơn vị, bố trắ theo nguồn dự toán năm, quý để đáp ứng nhu cầu chi. Trong quá trình thực hiện, đơn vị được điều chỉnh các nội dung chi, nhóm mục chi trong dự toán chi được cấp có thẩm quyền giao cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị mình, đồng thời gửi cơ quan quản lý cấp trên và KBNN nơi đơn vị mở tài khoản để theo dõi, quản lý, thanh và quyết toán. Nguyên tắc chi phải đảm bảo các điều kiện: đã được ghi trong dự toán, đúng chế độ, tiêu chuẩn và định mức quy định, được người có thẩm quyền quyết định chi. Kết thúc năm ngân sách, kinh phắ do ngân sách chi hoạt động thường xuyên chưa sử dụng hết đơn vị được chuyển sang năm sau để tiếp tục sử dụng.
(1) (2) (3) (5) (6) (7) (4) (9) (5) (5) (3) (8) (6) (2) (1) Hình 2.3: Sơ đồ chấp hành CTX NSNN huyện Bố Trạch
Nguồn: Thông tin từ Phòng TC-KH huyện Bố Trạch
Tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ KBNN huyện Phòng TC- KH huyện Kế toán Huyện ủy, kế toán UBND và các đơn vị dự toán Kế toán UBND huyện và các đơn vị dự toán
Trong đó:
(1) Tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ trình hồ sơ, chứng từ đến kế toán Huyện ủy, kế toán UBND huyện và các đơn vị dự toán.
(2) Kế toán Huyện ủy, kế toán UBND và các đơn vị dự toán xuất quỹ chi cho các tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ
(3) Kế toán Huyện ủy, kế toán UBND huyện và các đơn vị dự toán lập giấy rút dự toán đến KBNN
(4), Các tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ nộp hồ sơ cho KBNN (5) KBNN chi chuyển khoản, xuất tiền mặt cho kế toán Huyện ủy, kế toán UBND huyện, các đơn vị dự toán và các tổ chức, cá nhân cung cấp hàng hóa, dịch vụ
(6) Kế toán Huyện ủy, kế toán UBND huyện và kế toán các đơn vị dự toán định kỳ lập báo cáo chi ngân sách tới Phòng TC-KH huyện
(7) Phòng TC-KH huyện giám sát, hướng dẫn kế toán Huyện ủy thực hiện chi ngân sách
(8) Phòng TC-KH huyện kiểm tra, giám sát, hướng dẫn, chỉ đạo kế toán UBND huyện và các đơn vị dự toán thực hiện chi ngân sách
(9) Phòng TC-KH huyện phối hợp trong thực hiện chi ngân sách
Nhìn chung việc tổ chức thực hiện dự toán NSNN của huyện trong lĩnh vực CTX thời gian qua đã có nhiều chuyển biến tắch cực, bám sát dần dự toán và khả năng cân đối của ngân sách, công tác tổ chức thực hiện nghiêm túc, công khai, phát huy được tắnh chủ động, tinh thần trách nhiệm của các cấp quản lý trong đó có Phòng TC-KH và KBNN huyện.
Bảng 2.4. Tình hình CTX NSNN huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018
ĐVT: Triệu đồng
Stt Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 2017/2016 2018/2017
Giá trị % Giá trị % Giá trị % +/- % +/- %
1 Chi Quốc phòng - an ninh 10.178 1,62 14.489 1,752 19.354 2,39 4.311 43,36 4.865 33,58
- Chi Quốc phòng 7.726 1,23 12.146 1,45 15.749 1,95 4.420 57,21 3.603 29,66
- Chi an ninh 2.452 0,39 2.343 0,27 3.605 0,45 -109 -4,45 1.262 53,86
2 Chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo và dạy nghề
313.634 49,9 330.839 39,43 361.852 44,75 12.205 5,49 31.013 9,37 3 Chi sự nghiệp y tế, dân số và kế
hoạch hóa gia đình
21.401 3,40 7.517 0,89 6.340 0,78 -13.884 -64,88 -1.177 -15,66 6 Chi sự nghiệp văn hóa, thông tin,
TDTT
1.667 0,26 2.452 2,5 3.162 0,39 785 47,09 710 28,96
7 Chi sự nghiệp phát thanh, truyền hình, thông tấn
1.529 0,24 1.440 0,17 1.695 0,21 -89 -5,82 255 17,71
9 Chi sự nghiệp môi trường 601 0,1 2.208 0,26 6.418 0,79 -1.607 -267,39 4.210 190,67
10 Chi các hoạt động kinh tế 33.037 5,26 224.264 26,7 152.219 18,82 191.227 578,83 -72.045 -32,13 11 Chi quản lý hành chắnh, Đảng,
Đoàn thể
134.770 2,14 163.685 19,50 161.625 19,99 149.915 111,24 -2.060 -1,26
11 Chi trợ giá mặt hàng chắnh sách 1.578 0,25 1.226 0,15 -352 -22,30
12 Chi sự nghiệp đảm bảo xã hội 108.657 17,29 89.968 10,72 93.280 11,54 -18.689 -17,20 3.812 3,68 13 Các khoản chi khác theo quy định
của pháp luật
1.510 0,24 1.070 0,13 2.710 0,34 -440 -29,14 1.640 153,27
Tổng chi thƣờng xuyên 628.562 100,0 839.159 100 808.655 100,0
a) Về số tổng CTX NSNN huyện
CTX giai đoạn 2016-2018 có xu hướng tăng dần qua các năm và đều vượt dự toán được giao đầu năm, được cân đối và bảo đảm mức chi tương đối hợp lý. Cụ thể, năm 2016 thực hiện: 628.562 triệu đồng, bằng 125,8% dự toán; trong đó chi sự nghiệp kinh tế 33.038 triệu đồng, tăng 9,3% so với dự toán; chi sự nghiệp giáo dục đào tạo 313.634 triệu đồng, vượt 13,7% so với dự toán; chi quản lý hành chắnh đạt 134.770 triệu đồng, vượt 11,3% so với dự toán. Năm 2017 thực hiện: 839.159 triệu đồng, bằng 461,3% dự toán; trong đó chi sự nghiệp kinh tế 224.261 triệu đồng, giảm 7,6% so với dự toán; chi sự nghiệp giáo dục đào tạo 305.897 triệu đồng, vượt 8% so với dự toán; chi quản lý hành chắnh đạt 135.598 triệu đồng, vượt 15,27% so với dự toán. Năm 2018 thực hiện: 808.655 triệu đồng, bằng 119,13% dự toán, trong đó chi cho sự nghiệp kinh tế 152.219 triệu đồng, vượt 323,8% so với dự toán; chi sự nghiệp giáo dục đào tạo 361.852 triệu đồng, giảm 3,89% so với dự toán; quản lý hành chắnh đạt 161.625 triệu đồng, vượt 16,9% sơ với dự toán.
Theo bảng 2.4, chi cho sự nghiệp giáo dục năm 2018 là 361.852 triệu đồng tăng lên 0,15 lần so với năm 2016. Tổng chi sự nghiệp Giáo dục-Đào tạo và dạy nghề giai đoạn 20162018là 1.006.325 triệu đồng, tỷ trọng khoản chi này tương đối cao, đạt 44,49% trong tổng CTX và đạt 26,97% trong tổng chi ngân sách của huyện, tốc độ tăng bình quân năm là 5%. Sự nghiệp giáo dục, số chi tăng các cấp ngân sách do bổ sung nguồn cải cách tiền lương, thực hiện chế độ phụ cấp ưu đãi cho các cơ sở giáo dục thuộc địa bàn khó khăn, tăng biên chế, hỗ trợ học bổng cho học sinh dân tộc nội trú, học bổng con hộ nghèo, hỗ trợ tiền ăn trưa cho trẻ từ 3-5 tuổi, hõ trợ miễn giảm học phắ và hỗ trợ chi phắ học tập theo Nghị định 49/2010/NĐ-CP và Nghị định 74/2013/NĐ-CP, tăng chế độ cho giáo viên mầm non ngoài biên chế, thực hiện chuyển đổi các trường bán công sang công lập, bổ sung nguồn đào tạo cán bộ cơ sở, cán bộ Hợp tác xã, đào tạo cử tuyển, kinh phắ thu hút nhân tài của UBND tỉnh, kinh phắ thực hiện đề án thắ điểm tuyển chọn tri thức trẻ tình nguyện về các xã tham gia phát triển nông thôn miền núi giai đoạn 2015-2020...
b) Về cơ cấu CTX NSNN huyện
Hình 2.4: Cơ cấu CTX NSNN huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018
(Nguồn: Quyết toán chi NSNN huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018)
So sánh số thực chi và số dự toán chi có thể thấy sự khác biệt tương đối lớn trong một số khoản chi, vắ dụ chênh lệch của chi các hoạt động kinh tế hay chi sự nghiệp đảm bảo xã hội. Điều này cho thấy chất lượng dự toán CTX NSNN của huyện những năm qua là chưa cao.
c) Về chi sự nghiệp kinh tế
Hình 2.5: Chi sự nghiệp kinh tế huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018
(Nguồn: Quyết toán chi NSNN huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018)
Chi các hoạt động kinh tế, Năm 2016, 33,037 Chi các hoạt động kinh tế, Năm 2017, 224,264 Chi các hoạt động kinh tế, Năm 2018, 152,219 triệu đồ ng
Chi sự nghiệp kinh tế của huyện Bố Trạch hiện nay tập trung chủ yếu cho lĩnh vực nông nghiệp, nông thôn: (1) Chi cho thủy lợi phắ (thực hiện Nghị định 115/2008/NĐ-CP ngày 14/11/2008 Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 143/2003/NĐ-CP ngày 28/11/2003 của Chắnh phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Pháp lệnh Khai thác và Bảo vệ công trình thuỷ lợi; (2) Chi cho sử dụng đất trồng lúa theo Nghị định 35/2015/NĐ-CP ngày 13/04/2015 của Chắnh phủ về quản lý, sử dụng đất trồng lúa; (3) Chi sự nghiệp giao thông, sự nghiệp kiến thiết thị chắnh, sự nghiệp môi trường cũng là những khoản chi có tỷ trọng lớn trong tổng chi sự nghiệp kinh tế hàng năm trên địa bàn huyện.
Có thể thấy rằng, số tăng chi mạnh nhất là chi sự nghiệp kinh tế, năm 2016, số thực hiện chi là 33.038 triệu đồng (đạt 111,3% dự toán) vào năm 2017 là 224.264 triệu đồng (đạt 561,6% dự toán) tăng đến 578,81% so với năm 2016, đến năm 2018 là 152.219 triệu đồng (đạt 423,76% dự toán) giảm 32,12% so với năm 2017. Nguyên nhân tăng chủ yếu là do ngân sách cấp trên bổ sung kinh phắ cho sự nghiệp thủy sản (Kinh phắ hỗ trợ tàu cá tham gia khai thác hải sản trên các vùng biển xa theo Quyết định 48/2013/QĐ-TTg của Thủ tướng chắnh phủ).
d) Về chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo và dạy nghề
Hình 2.6: Chi sự nghiệp giáo dục, đào tạo và dạy nghề giai đoạn 2016-2018
(Nguồn: Quyết toán chi NSNN huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018)
Series1, Năm 2016, 313,634 Series1, Năm 2017, 330,839 Series1, Năm 2018, 361,852 triệu đồ ng
Thực tế ngân sách của huyện Bố Trạch đã tập trung cố gắng bố trắ các khoản chi ngoài lương cho công tác giáo dục, nhưng về cơ bản mức chi ngoài lương cho công tác giáo dục không bảo đảm được mức tối thiểu. Mặt khác, một số khoản chi được ghi vào CTX ngoài lương đối với giáo dục lại liên quan trực tiếp đến con người như: chi cho công tác tổ chức các kỳ thi tốt nghiệp, công tác tuyển sinh...
Bên cạnh đó, Chắnh sách của Nhà nước quan tâm đầu tư tăng mức lương cơ bản đối với người hưởng lương nói chung và đối với ngành giáo dục nói riêng để đáp ứng với nhu cầu hiện nay trên cơ sở mặt bằng giá cả thị trường và nhu cầu thực tế của con người.
Các định mức, tiêu chuẩn, chế độ chi ngân sách cho sự nghiệp giáo dục được huyện Bố Trạch thực hiện tương đối tốt bảo đảm đúng chế độ, đúng mục đắch.
- Công tác quản lý chi cho hoạt động chuyên môn: Nhằm phục vụ trực tiếp cho hoạt động giảng dạy và học tập, các hoạt động khác của ngành giáo dục - đào tạo nó có ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động giảng dạy của giáo viên và học sinh.
- Chi cho quản lý hành chắnh ngành giáo dục - đào tạo: Khoản chi này nhằm duy trì các hoạt động bình thường của bộ máy quản lý ngành giáo dục của huyện Bố Trạch, các khoản chi này bao gồm: Chi tiền chè, nước tại cơ quan; chi trả tiền điện, nước phục vụ sinh hoạt tại văn phòng làm việc; chi trả các dịch vụ về thông tin liên lạc, chi phắ giao dịch, tiếp khách; chi hội nghị sơ kết, tổng kết, khánh tiết hội trường, hội nghị...
- Chi mua sắm, sửa chữa, xây dựng của ngành giáo dục - đào tạo: Hàng năm do nhu cầu hoạt động, tuổi thọ của các loại công trình, tài sản dùng cho hoạt động hành chắnh, giảng dạy, học tập tại các nhà trường, các cơ quan hành chắnh ngành giáo dục đều xuống cấp. Do đó thường phát sinh nhu cầu về chi kinh phắ để khắc phục, sửa chữa hoặc đầu tư xây dựng để phục hồi giá trị tài sản đã xuống cấp đáp ứng nhu cầu sử dụng. Kinh phắ sử dụng cho mua sắm, sửa chữa, xây dựng được xác định trên cơ sở tỷ lệ phần trăm trên nguyên giá của tài sản cố định hiện tại của ngành giáo dục.
e) Về chi sự nghiệp y tế, dân số và kế hoạch hóa gia đình
Hình 2.7: Chi sự nghiệp y tế, dân số và kế hoạch hóa gia đình 2016-2018
(Nguồn: Quyết toán chi NSNN huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018)
Những năm qua, công tác y tế luôn được Chắnh phủ quan tâm, đặc biệt là đối tượng người nghèo không có việc làm ổn định, các đối tượng đang sinh sống ở những vùng khó khăn, vùng sâu, vùng xa ắt có điều kiện tiếp xúc với các dịch vụ y tế công cộng. Huyện Bố Trạch là một huyện nằm ở trung tâm của tỉnh Quảng Bình, có vai trò quan trọng trong phát triển KT-XH tỉnh, tuy nhiên, chi ngân sách đầu tư cho sự nghiệp y tế, dân số và kế hoạch hóa gia đình những năm qua rất thấp và có xu hướng giảm. Điều này khiến cho hệ thống cơ sở y tế trên địa bàn huyện hiện nay phần lớn là yếu kém, không đáp ứng được nhu cầu khám, chữa bệnh của người dân. Đồng thời, xuất hiện những vấn đề yếu kém về dân số, lao động, chất lượng nguồn nhân lực.
f) Chi quản lý hành chắnh, Đảng, Đoàn thể
Những năm qua, huyện đã nỗ lực dành phần lớn ngân sách để thực hiện cải cách tiền lương, đáp ứng được nhu cầu và đời sống của cán bộ công nhân viên trên địa bàn, đảm bảo các nhu cầu chi theo dự toán đã được Nghị quyết HĐND tỉnh thông qua. Huyện Bố Trạch đã thực hiện rà soát lại toàn bộ các khoản chi hành chắnh một cách chặt chẽ trên tinh thần của pháp lệnh tiết kiệm - chống lãng phắ, theo đó các khoản chi phắ hội nghị, tiếp khách, chi phắ có liên quan đến chế độ sử dụng tài sản công được hạn chế và tiết kiệm.
Series1, Năm 2016, 21,401 Series1, Năm 2017, 7,517 Series1, Năm 2018, 6,340 triệu đồ ng
Hình 2.8: Chi quản lý hành chắnh, Đảng, Đoàn thể giai đoạn 2016-2018
(Nguồn: Quyết toán chi NSNN huyện Bố Trạch giai đoạn 2016-2018)
Trong thời gian qua chi quản lý hành chắnh đã góp phần trong việc thực hiện chức năng quản lý của Nhà nước, bảo đảm thực hiện thành công các nhiệm vụ chắnh trị, duy trì sự ổn định vĩ mô và vai trò quản lý kinh tế của Nhà nước. Tuy nhiên do khả năng tài chắnh còn hạn chế nên chắnh sách cải cách tiền lương vẫn chưa đạt mục tiêu đề ra, mặt khác do vấn đề kiểm soát chi chưa đảm bảo chất lượng nên tình trạng thất thoát, gây lãng phắ và nạn tham nhũng, quan liêu trong bộ máy hành chắnh Nhà nước vẫn còn tồn tại và cần có những giải pháp tắch cực để giải quyết.
g) Về chi sự nghiệp đảm bảo xã hội
Huyện đã tập trung nguồn lực thực hiện các chắnh sách về an sinh xã hội tăng mạnh qua các năm cụ thể Chi đảm bảo xã hội năm 2016, thực hiện là 108.657 triệu đồng (đạt 286,5% dự toán). Năm 2017, thực hiện đạt 89.968 triệu đồng (đạt 258,3% dự toán), giảm 18.689 triệu đồng so với năm 2016. Năm 2018, thực hiện đạt 93.280 triệu đồng (đạt 240,33% dự toán), tăng 3.312 triệu đồng so với năm 2017. Chi đảm bảo xã hội góp phần làm giảm bớt khó khăn về đời sống cho nhân dân, tập trung trước hết cho người nghèo, đồng bào dân tộc, người lao động có thu nhập thấp và các đối tượng chắnh sách khác, góp phần duy trì phát triển KT-XH, ổn định chắnh trị. Số tăng chi đảm bảo xã hội qua các năm là do kinh phắ bổ sung từ cấp trên nhằm
Series1, Năm 2016, 134,770 Series1, Năm 2017, 163,685 Series1, Năm 2018, 161,625 triệu đồ ng
thực hiện các chắnh sách về nhà ở như: Xây dựng nhà ở hộ nghèo theo Quyết định 167/2008/NĐ-CP; hỗ trợ hộ nghèo xây dựng nhà ở phòng, tránh bão, lụt theo Quyết định 48/2014/QĐ-TTg; hỗ trợ xây dựng và sửa chữa nhà cho gia đình chắnh sách,