7. Kết cấu của đề tài
3.1. MỤC TIÊU VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN
3.1.1. Mục tiêu.
Hiện nay, có rất nhiều quan điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ. Các quan điểm về hệ thống kiểm soát nội bộ của Liên đoàn kế toán Quốc tế (IFAC) và quan điểm của Ủy ban các tổ chức tài trợ (COSO) cũng có sự khác nhau do yêu cầu và góc độ nhìn nhận khác nhau. Tuy nhiên, theo quan điểm chung được thừa nhận rộng rãi nhất hiện nay thì hệ thống kiểm soát nội bộ là toàn bộ các chính sách, những quy định, các thủ tục kiểm soát, các bước công việc do lãnh đạo đơn vị xây dựng và áp dụng nhằm quản lý và điều hành hoạt động của đơn vị đạt kết quả.
Hệ thống kiểm soát nội bộ với mục tiêu nhằm vào 3 vấn đề lớn, đó là: Tuân thủ luật pháp và quy định; Đảm bảo mục tiêu của hoạt động (hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý); Đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính. Mục tiêu hoạt động là đạt mục tiêu cụ thể đã được thiết lập trong mối quan hệ đánh giá tổng thể (Mỗi mục tiêu cụ thể đều đạt được nhưng mục tiêu hoạt động chung có thể không đạt được); Khai thác, sử dụng tối ưu (kinh tế, hiệu quả, an toàn) các nguồn lực.
Mục đích của việc thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm vào:
- Đảm bảo các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ (tuân thủ pháp luật và quy định; Đảm bảo độ tin cậy của báo cáo tài chính; Đảm bảo mục tiêu hoạt động của đơn vị).
- Bảo vệ thông tin và tài sản trong đơn vị.
- Ngăn chặn, phát hiện và xử lý các vi phạm, gian lận trong hoạt động. - Phát hiện, thu thập đầy đủ và xử lý kịp thời các vấn đề rắc rối, những
85 phát sinh ngoài dự kiến của đơn vị.
Việc “bảo đảm” cho những mục tiêu trên đây của hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ là sự bảo đảm hợp lý theo từng góc độ nhìn nhận và từng giai đoạn cụ thể chứ không thể là bảo đảm tuyệt đối ở mọi góc độ và mọi giai đoạn.
Trước đây và theo quan điểm truyền thống, hệ thống kiểm soát nội bộ thường chỉ tập trung vào nội bộ của đơn vị, nhưng ngày nay hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị đã vượt ra khỏi phạm vi ranh giới của bản thân đơn vị, do các hoạt động của đơn vị hiện nay được nhiều tổ chức bên ngoài quan tâm. Khu vực tài chính công cần có một hệ thống kiểm soát nội bộ đủ mạnh và tin cậy để đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính ngân sách nhà nước… Hệ thống kiểm soát nội bộ có phạm vi rất rộng, có liên quan đến mọi lĩnh vực hoạt động của đơn vị cả lĩnh vực kinh tế, tài chính và phi kinh tế, phi tài chính.
Kiểm soát nội bộ thường đi vào kiểm soát với những chính sách, thủ tục, nguyên tắc, quy định có tính hệ thống được thừa nhận rộng rãi, phổ biến và bao trùm. Kiểm soát nội bộ thường quan tâm đến mục tiêu kiểm soát hơn là các hành vi cụ thể và thủ tục kiểm soát với những quan điểm khác nhau trong từng điều kiện và giai đoạn cụ thể. Loại kiểm soát hành vi với những thủ tục cụ thể người ta gọi là các thủ tục kiểm soát. Với loại kiểm soát này, có những quan điểm hiện nay cho rằng đó là loại kiểm soát quản lý, hay kiểm soát độc lập trong kiểm soát trực tiếp các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính.
Việc ứng dụng một cách đúng đắn lý thuyết COSO và Chuẩn mực kiểm soát nội bộ INTOSAI vào thực trạng ngành tài chính sẽ giúp chúng ta hiểu được một số vấn đề cơ bản sau:
- Một môi trường hoạt động và làm việc hữu hiệu và hiệu quả: công việc được phân công đúng người, đúng việc, đạo đức năng lực cán bộ được nâng cao.
86
rủi ro xảy ra hay ít nhất là ngăn chặn để rủi ro xảy ra một cách ít nhất.
- Hệ thống kiểm soát chặt chẽ, đảm bảo công việc được thực hiện đúng quy trình đưa ra và đạt được hiệu quả chất lượng tốt nhất.
- Xây dựng hệ thống thông tin và truyền thông nhanh chóng, chính xác và bảo mật, đảm bảo yêu cầu đưa ra quyết định của người quản lý và giúp tiết kiệm thời gian cho nhân viên thực thi nhiệm vụ, tránh được sự rườm rà trong các thủ tục hành chính như trước đây và hạn chế được rất nhiều việc mất mát thông tin.
- Giám sát hiệu quả để hạn chế những sai phạm xảy ra trong quá trình làm việc, nâng cao trách nhiệm và ý thức của các cán bộ quản lý chi NSNN trong việc xử lý thông tin và hạn chế những việc làm vì lợi ích cá nhân mà ảnh hưởng tới mục tiêu của toàn ngành.
3.1.2. Phương hướng
Để hoàn thiện kiểm kiểm soát nội bộ chi ngân sách trong quản lý NSNN nhà nước trên địa bàn huyện cần thực hiện các phương hướng sau:
Tiếp tục hoàn chỉnh bộ Luật NSNN nhằm thích ứng với các động thái kinh tế; làm cơ sở pháp lý cho quản lý NSNN có hiệu lực và hiệu quả cao.
Cải tiến cơ chế phân cấp quản lý hệ thống NSNN, thông qua việc phân định hợp lý hơn các khoản thu - chi NSNN giữa NSTW và NSĐP, theo hướng mở rộng quyền ngân sách cho chính quyền địa phương cấp dưới. Đây là yếu tố mang tính động lực trong khai thác tích cực các nguồn lực tài chính tiềm năng và sẵn có trong nền kinh tế, thúc đẩy thực hiện nguyên tắc hiệu quả trong đầu tư phát triển và tiết kiệm trong chi thường xuyên.
Nâng cao chất lượng phân bổ NSNN theo nguyên tắc công bằng, hợp lý, công khai, minh bạch; nhằm khắc phục hiện trạng xin - cho hoặc đầu tư dàn trải, lãng phí, kém hiệu quả.
87
Lập dự toán NSNN, tổ chức chấp hành NSNN và lập quyết toán NSNN, theo hướng nguyên tắc cân đối NSNN tích cực, bền vững đáp ứng đầy đủ các nhiệm vụ kinh tế - xã hội trong năm tài khóa.
Xây dựng quy trình kiểm tra, thanh tra một cách có hiệu quả để bảo đảm kỷ cương tài chính và sự lành mạnh hóa trong hoạt động của các khâu trong hệ thống NSNN.
Nâng cao trình độ nguồn nhân lực quản lý NSNN, đáp ứng tốt yêu cầu ngày càng hoàn thiện trong quản lý NSNN từ trung ương đến địa phương.
3.1.3. Ứng dụng công nghệ thông tin vào hệ thống kiểm soát
Nhằm tiếp tục thực hiện chiến lược phát triển ngành tài chính đến năm 2020 đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 450/QĐ-TTg ngày 18/4/2012. Việc triển khai thực hiện Chiến lược Tài chính và các chiến lược ngành, lĩnh vực trong thời gian qua đã đạt được nhiều kết quả tích cực góp phần phân bổ và sử dụng hiệu quả nguồn lực tài chính nhằm phát triển kinh tế - xã hội, đảm bảo ổn định kinh tế vĩ mô; đổi mới mô hình tăng trưởng; tái cơ cấu nền kinh tế; hội nhập sâu rộng hơn vào nền kinh tế thế giới; phát triển đồng bộ các loại thị trường và đảm bảo an ninh tài chính quốc gia. Tại cơ quan Tài chính hiện nay vấn đề rất quan trọng nhất là quản lý và bảo mật thông tin của các đơn vị sử dụng ngân sách. Thông tin của các đối tượng có quan hệ với ngân sách là khối lượng dữ liệu lớn, mang tính lâu dài và biến động thường xuyên. Để có thể theo dõi các thông tin chính xác và cập nhật kịp thời làm cơ sở theo dõi việc chi NSNN thì phải hoàn thiện hệ thống công nghệ thông tin phù hợp với hoạt động chi ngày càng phát triển và mở rộng. Đồng thời, ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại vào việc kiểm tra, theo dõi và hạch toán giúp giảm thiểu về thời gian đối với việc thực hiện các thủ tục hành chính, các rủi ro do các nguyên nhân về lưu trữ, xử lý thông tin thiếu chính xác như việc nộp bằng giấy trước đây. Nâng cấp dần chương trình
88
TABMIS giúp cơ quan Tài chính thuận tiện trong tất cả các khâu từ nhập dự toán đến cấp phát, theo dõi chi NSNN tạo tiền đề nâng cao hiệu quả công tác quản lý tài chính công.
3.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI PHÒNG TÀI CHÍNH - KẾ HOẠCH HUYỆN PHÙ MỸ.
3.2.1. Về môi trường kiểm soát
a. Phân định quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận.
Người quản lý của đơn vị cần phân định quyền hạn trách nhiệm rõ ràng cho từng bộ phận nhằm giúp đạt được hiệu quả công việc tốt hơn đồng thời giúp các bộ phận có trách nhiệm hơn với công việc mà mình được giao, tránh tình trạng đùn đẩy trách nhiệm giữa các bộ phận. Đồng thời mỗi bộ phận chỉ thực hiện đúng công việc trong quyền hạn của mình, giúp quá trình luân chuyển công việc giữa các bộ phận thực hiện dễ dàng và thuận lợi hơn.
Tranh thủ sự chỉ đạo, lãnh đạo của cấp uỷ và chính quyền địa phương để thực hiện thắng lợi các nhiệm vụ chính trị, chuyên môn được giao. Đơn vị phải hết sức quan tâm, chỉ đạo sát sao toàn diện các lĩnh vực hoạt động và nghiệp vụ chuyên môn của từng bộ phận; tổ chức phân công, phân nhiệm rõ ràng, khoa học, hợp lý, phù hợp với năng lực, sở trường của cán bộ công chức; thường xuyên, định kỳ rà soát, đánh giá, kiểm tra, đôn đốc thực hiện nhiệm vụ được giao đảm bảo hoàn thành đúng tiến độ và chất lượng đề ra.
Tăng cường và phát huy truyền thống đoàn kết trong từng bộ phận và toàn đơn vị đảm bảo hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, góp phần hoàn thành thắng lợi nhiệm vụ chính trị của toàn ngành. Nghiêm túc trong tổ chức thực hiện Quy chế dân chủ cơ sở tại đơn vị, đề cao trách nhiệm giải quyết công việc của từng cán bộ công chức tại các lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ.
89
đức và ứng xử đúng đắn đối với người cán bộ Tài chính.
Điều đó giúp tránh tình trạng tha hóa về mặt đạo đức. Đồng thời cũng giúp cho hình ảnh về người cán bộ nhà nước trong mắt người dân luôn là một hình ảnh đẹp, khi họ được làm việc với một đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp có chuyên môn.
Tổ chức triển khai thực hiện Chỉ thị 05-CT/TW ngày ngày 15/5/2016 của Bộ Chính trị, Chỉ thị số 15–CT/BTV ngày 27/6/2016 của Ban Thường vụ Tỉnh ủy Bình Định về “Đẩy mạnh việc học tập và làm theo tư tưởng, đạo đức, phong cách Hồ Chí Minh”; đẩy mạnh cuộc vận động xây dựng người cán bộ công chức: trung thành, sáng tạo, tận tụy, gương mẫu trong toàn hệ thống. Xây dựng các Đoàn thể trong sạch vững mạnh.
c. Xây dựng cơ cấu tổ chức hiệu quả.
Các thông tin phát sinh trong quá trình hoạt động nếu không được truyền đạt kịp thời sẽ dẫn đến việc rủi ro không được nhận diện. Vì vậy cần xây dựng một cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ trên xuống, từ dưới lên trong các hoạt động. Đảm bảo kiểm soát, quản lý các nội dung chi ngân sách có hiệu quả.
Tiếp tục kiện toàn bộ máy, đẩy mạnh công tác luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí công tác, đặc biệt là đối với đội ngũ công chức trong quy hoạch nhằm bồi dưỡng, tạo nguồn công chức lãnh đạo kế cận. Tổ chức thực hiện tốt công tác bổ nhiệm, bổ nhiệm lại cán bộ lãnh đạo. Tiếp tục thực hiện việc rà soát, đánh giá, bổ sung quy hoạch hàng năm.
3.2.2. Về đánh giá rủi ro.
a. Bồi dưỡng nâng cao năng lực chuyên môn cán bộ.
Để nhận biết và đánh giá được rủi ro thì đòi hỏi người cán bộ Tài chính phải có trình độ và năng lực tốt, nhiều kinh nghiệm và kiến thức chuyên sâu. Do đó cần có những khóa đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ cho các cán bộ nhằm
90
nâng cao năng lực nhận biết, kiểm soát và đối phó với những rủi ro trong công tác chi NSNN bao gồm chi đầu tư xây dựng cơ bản và chi thường xuyên. Ngoài ra thì có thể khuyến khích cán bộ tham gia các lớp học nâng cao năng lực chuyên môn bằng cách hỗ trợ một phần kinh phí cho cán bộ, tạo điều kiện về thời gian cho cán bộ có thể tham gia và đạt kết quả tốt. Để làm được việc đó thì Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện cần sắp xếp một cách linh hoạt về thời gian biểu, nhân sự để đảm bảo cho tất cả cán bộ được tham gia đầy đủ các lớp đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nhưng công việc vẫn được kịp thời và hiệu quả, không gây ách tắc.
Cử cán bộ tham gia các lớp đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ để thực hiện tốt các chức năng, nhiệm vụ mới được giao. Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức cho đội ngũ công chức làm nhiệm vụ kế toán quản lý, kiểm soát chi NSNN theo quy định.
Đảm bảo 100% cán bộ, công chức chấp hành nghiêm chủ trương chính sách của Đảng, pháp luật của Nhà nước; nội quy, quy chế của cơ quan; tham gia tích cực vào các phong trào thi đua; nâng cao ý thức trách nhiệm trong thực thi công vụ; không ngừng cải tiến lề lối làm việc, thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, chống tham nhũng, thực hiện văn minh, văn hóa công sở, góp phần xây dựng cơ quan trong sạch, vững mạnh.
b. Phân bổ nguồn nhân lực phù hợp.
Rủi ro tại đơn vị có thể phát sinh từ nhiều nguyên nhân, đối tượng khác nhau, có thể từ bên trong cũng có thể từ bên ngoài và rủi ro cũng có nhiều mức độ khác nhau, có rủi ro xảy ra với mức độ ít, nhưng ảnh hưởng nghiêm trọng, có rủi ro xảy ra với tần suất cao, nhưng hậu quả không nghiêm trọng, thì việc phân bổ nguồn lực để đối phó với rủi ro như thế nào là có hiệu quả nhất trong điều kiện nguồn lực giới hạn là một vấn đề hết sức quan trọng. Với những lĩnh vực, đối tượng thường xảy ra sai phạm thì cần phân bổ nguồn lực
91 nhiều hơn.
c. Rủi ro nhận diện được truyền đạt đến các phòng chuyên môn.
Để nhận diện được rủi ro là một vấn đề hết sức khó khăn nhưng khi rủi ro đã được phát hiện mà lại không được truyền đạt đến các bộ phận chuyên môn thì việc phát hiện đó cũng không mang lại được hiệu quả gì thực tế. Do đó khi có một vấn đề rủi ro được phát hiện cần nhanh chóng được truyền đạt đến các phòng chuyên môn một cách rộng rãi bằng hệ thống văn bản giấy hoặc email nội bộ và cần đảm bảo các thông tin này được truyền đạt một cách chính xác để có hướng giải quyết thiết thực nhất đối phó với rủi ro.
Tăng cường các biện pháp kiểm tra, giám sát nhằm phát hiện kịp thời những sai sót và cảnh báo các nguy cơ rủi ro tiềm ẩn; xử lý nghiêm những đơn vị và cá nhân không chấp hành nghiêm túc chế độ, quy trình nghiệp vụ; nội quy, quy chế cơ quan. Đồng thời, làm tốt công tác giáo dục chính trị, tư tưởng cho đội ngũ cán bộ, công chức để nâng cao ý thức trách nhiệm và tinh thần phục vụ trong quá trình thực thi công vụ.
d. Xây dựng quy trình quản lý chi NSNN phù hợp với từng thời kỳ.
Mục tiêu của Phòng Tài chính – Kế hoạch là tham mưu tốt cho lãnh đạo huyện điều hành quỹ NSNN tại địa phương; quản lý dự toán chi ngân sách cấp huyện và tổng hợp dự toán ngân sách cấp xã trình UBND huyện. Nhưng mục tiêu cũng cần xây dựng quy trình phù hợp với tình hình thực tế tại