7. Kết cấu của đề tài
2.2.4. Phân tích chi phí phục vụ cho kiểm soát chi phí tại Công ty
Kiểm tra, kiểm soát là chức năng quan trọng trong quản trị. Hiện nay, việc kiểm soát chi phí đối với Công ty không có một quy định cụ thể mà thông qua cơ chế quản lý tài chính. Chi phí phát sinh tại công ty chủ yếu là chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Do đó để quản lý tốt, công ty cần quản trị tốt chi phí và để làm được điều đó nhà quản trị phải xác định được nguồn phát sinh chi phí hay còn gọi là trung tâm chi phí, trên cơ sở đó xác định được sự biến động của chi phí và gắn trách nhiệm của bộ phận từ đó giúp tìm ra nguyên nhân, biện pháp, điều chỉnh kịp thời. Hiện tại, kiểm soát chi phí của công ty chủ yếu kiểm soát thông qua việc so sánh giữa dự toán và thực tế dưới dạng báo cáo. Báo cáo được lập hằng quý. Nói chung việc kiểm tra giám sát tại Công ty mới chỉ dừng lại ở mức nắm được kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh vào cuối tháng, quý, năm mà chưa ban hành một hệ thống kiểm soát quản trị cho phép thấy thực chất hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Thông qua các báo cáo tài chính là thông tin thực tế làm cơ sở để so sánh với dự toán đã thiết lập, từ đó Công ty xác định được các chỉ tiêu thực tế nào vượt mức so với dự toán và tiến hành những biện pháp để khắc phục. Hệ thống báo cáo kế toán hiện nay của Công ty chủ yếu phục vụ cho đối tượng bên ngoài. Ngoài việc xây dựng hệ thống báo cáo tài chính theo quy định, một số báo cáo của kế toán quản trị chi phí mà Công ty đã sử dụng như: Báo cáo tình hình bán hàng, giá vốn, chi phí bán hàng, doanh thu,…
Trong tháng 10 năm 2018: Tiêu thụ 19.281 lít xăng Ron và 1.260 lít dầu Do. Trong khi dự toán tiêu thụ 20.000 lít xăng Ron và 2.000 lít dầu Do.
Từ đó, kế toán lập báo cáo tình hình doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như Bảng 2.4.
50
Bảng 2.4: Bảng báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh Tháng 10 năm 2018
Đơn vị tính: Đồng
STT Chỉ tiêu Dự toán Thực hiện Chênh lệch
TH/DT 1 Doanh thu 486.000.000 454.186.140 (31.813.860) 2 Giá vốn hàng bán 428.000.000 396.776.337 (31.223.663) 3 Lợi nhuận gộp 58.000.000 57.409.803 (590.197) 4 Chi phí bán hàng 5.832.000 5.484.101 (347.899) 5 Chi phí quản lý DN 38.880.000 38.078.511 (801.489)
(Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính, Công ty Cổ phần Chí Tín)
Qua báo cáo sản xuất kinh doanh Công ty đang lập cho thấy biểu mẫu và nội dung còn đơn giản, không thể hiện chi phí cho từng sản phẩm, từng hoạt động sản xuất khác nhau. Công ty cũng chưa lập được báo cáo phân tích thông tin thích hợp, báo cáo phân tích nguyên nhân biến động kết quả sản xuất, báo cáo trách nhiệm cho từng bộ phận, điều này cho thấy báo cáo kế toán quản trị chi phí tại Công ty chưa được chú trọng đúng mức.
* Phân tích biến động chi phí phục vụ cho việc ra quyết định tại Công ty
Hiện tại, Công ty có thực hiện việc phân tích biến động chi phí nhưng vẫn còn đơn giản, chủ yếu là so sánh số chênh lệch giữa thực tế so với dự toán. Hầu hết các báo cáo cung cấp thông tin mang tính chung chung nên việc tìm nguyên nhân và phân tích sự chênh lệch giữa thực tế và dự toán cũng mang tính chung chung, không phân chia các nhóm nguyên nhân ảnh hưởng để giải quyết triệt để. Do vậy việc kiểm soát chi phí sản xuất và kiểm soát dự toán chưa thực sự vận hành hữu hiệu và chủ yếu phục vụ cho kế toán tài chính. Việc phân tích tìm hiểu các nguyên nhân về sự khác biệt lớn giữa kế
51
hoạch và thực tế cần có sự ưu tiên để giải quyết nhưng thực tế công ty chưa làm tốt công tác này.