7. Kết cấu của đề tài
3.2.3. Hoàn thiện về phân tích, kiểm soát chi phí tại Công ty
Phân tích biến động chi phí là vấn đề cần được quan tâm, bỡi khi phân tích được sự biến động này sẽ giúp cho nhà quản trị Công ty biết được có sự biến động ở khoản mục chi phí nào, sự biến động đó có hợp lý chưa? Nếu sự biến động đó không hợp lý sẽ tìm nguyên nhân, từ đó có giải pháp phù hợp nhằm kiểm soát chi phí, góp phần tiết kiệm chi phí, tăng lợi nhuận cho Công ty.
Tuy nhiên, hiện tại Công ty chưa thực hiện việc phân tích biến động chi phí. Do đó, tác giả đưa ra bảng phân tích biến động chi phí như Bảng 3.5.
64
Bảng 3.5: Phân tích biến động chi phí bán hàng, QLDN
S TT Khoản mục Dự toán Thực tế Chênh lệch Mức Tỷ lệ (%) 1 Biến phí bán hàng - Biến phí điện 2 Định phí bán hàng
- Lương nhân viên - Công cụ dụng cụ - Khấu hao TSCĐ - Dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác 3 Định phí QLDN - Lương nhân viên - Công cụ dụng cụ - Khấu hao TSCĐ - Dịch vụ mua ngoài - Chi phí bằng tiền khác Tổng cộng
* Phân tích kết cấu mặt hàng tiêu thụ:
65
trong tháng 10 năm 2018 tại Công ty, ta xác định được kết quả kinh doanh tháng 10 như Bảng 3.6.
Bảng 3.6: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tháng 10/2018
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
Xăng Ron Dầu Do Công ty
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Doanh thu 430.737.540 100 23.448.600 100 454.186.140 100 Biến phí 379.143.898 88 18.189.511 78 397.333.409 87,5 Số dư đảm phí 51.593.642 12 5.259.089 22 56.852.731 12,5
Định phí 43.005.540
Lợi nhuận 13.847.191
Với kết cấu mặt hàng tiêu thụ hiện tại thì doanh thu xăng Ron chiếm 94,8% và dầu Do chiếm 5,2% thì doanh thu hòa vốn của Công ty được xác định như sau:
Doanh thu hòa vốn = Định phí/Tỷ lệ số dư đảm phí = 43.005.540/12,5% = 344.044.320
Từ đó ta xác định được doanh thu hòa vốn của từng mặt hàng theo kết cấu doanh thu:
- Xăng Ron: 344.044.320* 94,8% = 326.154.015 - Dầu Do: 344.044.320* 5,2% =17.890.305
Như vậy, hiện tại cả hai mặt hàng kinh doanh đều đem lại lợi nhuận cho Công ty. Tuy nhiên, tác giả đặt ra vấn đề là với cùng mức doanh thu như ban đầu, chỉ tiến hành thay đổi kết cấu mặt hàng tiêu thụ thì liệu rằng doanh thu hòa vốn và lợi nhuận của Công ty có thay đổi hay không?
* Khi ta thay đổi kết cấu mặt hàng tiêu thụ doanh thu xăng Ron chiếm 96% và dầu Do chiếm 4% thì kết quả kinh doanh của Công ty được xác định như Bảng 3.7.
66
Bảng 3.7: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
(Doanh thu xăng Ron chiếm 96%, dầu Do chiếm 4%)
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Xăng Ron Dầu Do Công ty
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Doanh thu 436.018.694 100 18.167.446 100 454.186.140 100 Biến phí 383.696.451 88 14.170.608 78 397.867.059 87,6 Số dư đảm phí 53.322.243 12 3.996.838 22 56.319.081 12,4
Định phí 43.005.540
Lợi nhuận 13.313.541
Doanh thu hòa vốn = Định phí/Tỷ lệ số dư đảm phí = 43.005.540/12,4% = 346.818.871
Từ đó ta xác định được doanh thu hòa vốn của từng mặt hàng theo kết cấu doanh thu:
- Xăng Ron: 346.818.871* 96% = 332.946.116 - Dầu Do: 346.818.871* 4% =13.872.755
* Khi ta thay đổi kết cấu mặt hàng tiêu thụ doanh thu xăng Ron chiếm 93% và dầu Do chiếm 7% thì kết quả kinh doanh của Công ty được xác định như Bảng 3.8.
Bảng 3.8: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
(Doanh thu xăng Ron chiếm 93%, dầu Do chiếm 7%)
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Xăng Ron Dầu Do Công ty
Số tiền % Số tiền % Số tiền %
Doanh thu 422.393.110 100 31.793.030 100 454.186.140 100 Biến phí 371.705.937 88 24.798.563 78 396.504.500 87,3 Số dư đảm phí 50.687.173 12 6.994.467 22 57.681.640 12,7
Định phí 43.005.540
67
Doanh thu hòa vốn = Định phí/Tỷ lệ số dư đảm phí = 43.005.540/12,7% = 338.626.299
Từ đó ta xác định được doanh thu hòa vốn của từng mặt hàng theo kết cấu doanh thu:
- Xăng Ron: 338.626.299* 93% = 314.922.458 - Dầu Do: 338.626.299* 7% = 23.703.841
Qua phân tích kết quả thay đổi kết cấu mặt hàng của xăng Ron và dầu Do cho chúng ta thấy với cùng một mức doanh thu như nhau nhưng nếu ta thay đổi kết cấu mặt hàng tiêu thụ thì doanh thu hòa vốn và lợi nhuận của Công ty sẽ thay đổi.
Khi tăng tỷ trọng doanh thu mặt hàng xăng Ron lên 96% thì lợi nhuận của Công ty lại giảm và ngược lại khi ta giảm tỷ trọng doanh thu mặt hàng xăng Ron còn 93% thì lợi nhuận của Công ty lại tăng. Điều này cho thấy để góp phần tăng lợi nhuận của Công ty thì Công ty nên cố gắng tăng tiêu thụ mặt hàng dầu Do. Từ đó, Công ty nên có các chính sách bán hàng để tăng số lượng khách hàng tiêu thụ mặt hàng dầu Do này để góp phần tăng lợi nhuận chung cho cả Công ty.