6. Tổng quan tài liệu:
2.4. Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi tại Cục:
2.4.1. Ưu điểm
Cục đã áp dụng tương đối đúng quy định về hạch toán kế toán, tài khoản kế toán, hệ thống sổ sách và báo cáo tài chính, chấp hành nghiêm vệc thực hiện dự toán và quyết toán ngân sách. Đơn vị đã ban hành Quy chế chi tiêu nội bộ phù hợp với các quy định của pháp luật.
Tuy còn nhiều khó khăn về cơ sở vật chất nhưng những năm qua với sự cố gắng phấn đấu khắc phục khó khăn Cục cũng đạt được nhiều thành tích trong thực hiện nhiệm vụ được giao, góp phần vào sự ổn định và phát triển
kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh Bình Định. Trong các năm qua, Cục QLTT đã hoàn thành xuất sắc kế hoạch kiểm tra kiểm soát thị trường đề ra và những nhiệm vụ do UBND tỉnh, Ban chỉ đạo 389 tỉnh, Tổng Cục QLTT giao phó. Thực hiện tốt công tác quản lý trên địa bàn, dự báo tình hình diễn biến trên thị trường. Qua đó đã thấy tình hình buôn lậu gian lận thương mại giảm đáng kể, bình ổn thị trường, ổn định kinh tế vĩ mô, bảo đảm an ninh xã hội.
Một số khoản chi được kiểm soát chặt chẽ như chi mua sắm TSCĐ, chi hội nghị, chi phúc lợi tập thể.
Cơ cấu tổ chức phù hợp với hoạt động; thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn các văn bản pháp luật mới ban hành.
Cục đã áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng theo TCVN ISO 9001: 2008 nên giúp cho việc chuẩn hoá công việc có liên quan bằng các Quy trình. Như vậy chất lượng công việc sẽ được nâng cao và sẽ phục vụ tốt hơn cho các tổ chức, cá nhân có nhu cầu liên quan đến chức năng quản lý của nhà nước.
2.4.2. Hạn chế
Bên cạnh những việc làm được, Cục còn có những tồn tại trong công tác kiểm soát chi như:
- Hầu hết quy trình kiểm soát chi chưa đầy đủ và khoa học như: chưa xây dựng quy trình theo dõi và kiểm soát việc chấm công. Đây là đơn vị thực hiện các chức năng, nhiệm vụ được phân công cho nên có thể làm việc không tuân theo giờ hành chính như các Đội chống buôn lậu trên khâu lưu thông.
- Chưa có kế hoạch triển khai cụ thể công tác kiểm soát chi nội bộ, Cục vừa hạch toán vừa kiểm tra, chưa có một quy trình chặt chẽ.
- Mục tiêu kiểm soát còn chưa được tốt nên chưa ngăn chặn kịp thời các rủi ro tiềm ẩn trong công tác quản lý tại đơn vị.
- Việc đánh giá hoàn thành công việc theo các tiêu chuẩn bình xét xếp loại theo Quy chế chi tiêu nội bộ chưa được chặt chẽ cho thấy Quy chế chi
tiêu nội bộ chưa hiệu quả.
- Việc theo dõi thống kê TSCĐ tại các Đội, các phòng cũng chưa thực hiện đầy đủ.
- Công tác kiểm soát chi tại Cục vẫn xem trọng việc tuân thủ chấp hành nguyên tắc luật lệ .. và tính trung thực của sổ sách, báo cáo tài chính nhưng chưa chú ý nhiều đến việc xây dựng các chế tài cụ thể xứ lý những sai phạm trong quản lý và chuyên môn.
- Việc tổ chức thực hiện còn sơ sài, đội ngũ cán bộ công chức trình độ không đồng đều, phân công chưa phù hợp với trình độ và năng lực sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý chi và kiểm soát chi ngân sách tại Cục.
- Thiết bị tin học hỗ trợ việc kiểm soát còn chưa rõ ràng và hạn chế, hầu hết thực hiện bằng thủ công.
- Hạn chế của các khoản chi:
+ Các khoản thanh toán chi cho cá nhân ở đơn vị chưa có sự kiểm soát phần tính toán lương trên bảng lương để phát hiện sai phạm và gian lận nếu có trong quá trình tính và chi trả lương. Bên cạnh đó, khoản chi về làm thêm giờ, thêm ngày công của hợp đồng lao động hiện nay chưa được kiểm tra, kiểm soát tốt, bởi vì việc chấm công làm thêm cho mỗi cá nhân do trưởng phòng, Đội trưởng quản lý nên có thể vì ưu ái thân quen mà chấm thêm nhiều hơn, điều đó sẽ không đúng với thực tế làm việc của cán bộ.
+ Các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ:
- Kiểm soát việc sử dụng điện, nước tại Cục còn lỏng lẻo, chưa thực hiện kiểm soát kỹ, chưa kiên quyết trong việc xử lý việc sử dụng điện, nước không tiết kiệm, vẫn còn một số trường hợp dùng sai mục đích, sử dụng cho mục đích cá nhân.
- Đối với việc mua hàng: Giữa người mua và người bán có sự thông đồng với nhau, nhân viên gian lận trong việc đặt hàng nhà cung cấp, chẳng
hạn đặt hàng mà nhân viên này sử dụng cho mục đích riêng và có thể trình hoá đơn để được thanh toán liên quan đến khoản mua hàng hư cấu đó. Có thể nhận sai hàng, chẳng hạn như: hàng hoá sai về số lượng, chất lượng, quy cách, nhân viên nhận hàng không am hiểu về chất lượng hàng. Nhà cung cấp có thể phát hành và gửi hoá đơn ghi sai số lượng, giá trị. Nhân viên mua hàng có thể chọn nhà cung cấp mà không bán hàng hoá, dịch vụ phù hợp nhất hoặc ở mức giá thấp nhất có thể vì nhân viên này nhận tiền hoa hồng không được phép từ nhà cung cấp. Chưa có sự lựa chọn đánh giá năng lực của các nhà cung cấp và giá cả vật tư một cách khách quan, mà hầu hết lựa chọn nhà cung cấp quen thuộc.
+ Đối với việc mua sắm, sửa chữa TSCĐ: Công việc kiểm kê TSCĐ chưa được tiến hành một cách thường xuyên, các hợp đồng mua sắm, sữa chữa TSCĐ không đúng quy định của nhà nước, có thể có sự thông đồng giữa người mua và người bán, sai sót trong việc hoạch toán mua TSCĐ, điều này dẫn đến sai các số dư TSCĐ trên bảng cân đối kế toán hoặc tính sai hao mòn TSCĐ.
+ Duyệt những khoản chi chưa sát với thực tế, chưa đúng mục đích.
- Bên cạnh đó, công tác tự kiểm tra tài chính chỉ mang tích bộc phát, đơn lẻ, không có kế hoạch cụ thể, hay nói cách khác công tác tự kiểm tra diễn ra trong giai đoạn lập, luân chuyển chứng từ và các khoản thu chi khác hằng ngày của đơn vị.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Qua nghiên cứu phân tích tình hình thực tế công tác kiểm soát chi tại Cục Quản lý thị trường Tỉnh Bình Định, tác giả đã nhận thấy: Quá trình kiểm soát chi tại đơn vị được tổ chức một cách chặt chẽ, sử dụng hiệu quả đáp ứng đầy đủ nguồn lực tài chính phục vụ cho công tác đào tạo nhân lực và mọi hoạt động khác của đơn vị như: Chi cá nhân, chi mua hàng hóa dịch vụ, mua sắm TSCĐ…Nhưng bên cạnh đó đơn vị cũng không thể tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế nhất định. Từ thực tế đó, việc hoàn thiện kiểm soát chi của đơn vị sẽ góp phần đáng kể đến sự thành công trong quá trình phát triển của Cục trong những năm đến.
Để đáp ứng mục tiêu phát triển trong tương lai, Cục cần phải nỗ lực hơn nữa trong công tác quản lý và sử dụng nguồn NSNN hiệu quả, tránh thất thoát lãng phí mà trong đó công tác kiểm soát chi đóng vai trò quan trọng.
Luận văn nêu nguyên nhân gây hạn chế trong hệ thống kiểm soát chi tại đơn vị để làm cơ sở kiến nghị những giải pháp nhằm tăng cường kiểm soát chi trong chương 3 của Luận văn.
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHI TẠI CỤC QUẢN LÝ THỊ TRƯỜNG TỈNH BÌNH ĐỊNH
3.1. Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm soát chi tại Cục QLTT Tỉnh Bình Định: Tỉnh Bình Định:
Trong giai đoạn hiện nay, khi nền kinh tế nước ta đang thực hiện công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước, phát triển nền kinh tế nhiều thành phần theo cơ chế thị trường có sự quản lý Nhà nước, công tác quản lý, điều hành NSNN đã bộc lộ những tồn tại, bất cập làm hạn chế kết quả hoạt động của NSNN, dễ tạo ra tình trạng thất thoát, lãng phí và tham nhũng. Vì vậy, kiểm soát chi NSNN là một nội dung quan trọng trong chấp hành chi NSNN. Việc kiểm soát chi NSNN chặt chẽ đảm bảo nâng cao tính tiết kiệm và hiệu quả trong quản lý chi NSNN.Tất cả các khoản chi NSNN đều phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình cấp phát, thanh toán qua kho bạc.
Để khắc phục những hạn chế trong công tác kiểm soát chi được trình bày ở chương 2 thì việc tăng cường kiểm soát chi tại Cục là cần thiết nhằm đảm bảo đúng, đủ và thực hiện đồng bộ để đem lại lợi ích cho đơn vị, giảm bớt nguy cơ rủi ro tiềm ẩn trong từng hoạt động, sử dụng tối ưu nguồn lực, đạt được mục tiêu đề ra một cách hợp lý.
3.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi ở Cục: 3.2.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát 3.2.1. Hoàn thiện môi trường kiểm soát
Các yếu tố ảnh hưởng đến việc quản lý tài chính đơn vị như: sự quản lý thủ công, thiếu khoa học và thiếu sáng tạo đã trở thành lối mòn ở Cục từ những năm trước, chất lượng cán bộ không đồng đều và sự thay đổi không đồng bộ của hệ thống thiết bị quản lý, công tác kiểm tra, giám sát còn mang cảm tính, ngại va chạm và không đồng bộ.
chặt chẽ.
Trong khi đó, yêu cầu đặt ra là các khoản chi phải tuân thủ theo pháp luật, đúng với quy chế chi tiêu nội bộ và đúng với mục đích, yêu cầu cả về lượng về chất, phù hợp với điều kiện của Cục.
Chính vì vậy, để hoàn thiện môi trường kiểm soát tại Cục, lãnh đạo Cục phải thật sự quan tâm đến công tác quản lý, nhìn nhận đúng đắn về bản chất và lợi ích của kiểm soát chi tại đơn vị mình, bởi chất lượng và hiệu quả kiểm soát phụ thuộc vài chỉ đạo thực hiện của thủ trưởng thông qua việc phân công, phân nhiệm và việc thực hiện có triệt để hay không ở mỗi bộ phận, mỗi cán bộ công chức thực thi. Bên cạnh đó, hiệu quả kiểm soát cần có sự phối hợp của nhiều thành phần trong hệ thống, yếu tố trung thực, khách quan và ý thức trách nhiệm của người thực hiện.
3.2.1.1. Phân công quyền hạn và trách nhiệm các cấp quản lý trong kiểm soát chi ngân sách tại Cục
- Phân định rõ trách nhiệm và quyền hạn các cấp quản lý trong kiểm soát chi ngân sách tại Cục.
- Thực hiện tốt 3 nguyên tắc: Nguyên tác phân công phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm và nguyên tắc ủy quyền , phê chuẩn.
- Chú trọng, đổi mới chi ngân sách theo hướng tiết kiệm và hiệu quả.
3.2.1.2. Nâng cao năng lực cho đội ngũ cán bộ tài chính kế toán
Trong công tác nhân sự, cần công khai tuyển chọn cán bộ nhằm nâng cao chất lượng quản lý và chất lượng phục vụ; cần chọn ra những cán bộ có trình độ chuyên môn đạt yêu cầu, thu hút cán bộ chuyên môn giỏi, có những ưu đãi nhất định trong hệ số thu nhập tăng thêm nhằm động viên , khích lệ cán bộ trẻ nhiệt tình và sáng tạo trong chuyên môn.
Về nghiệp vụ chuyên môn của bộ phận quản lý ( nhất là bộ phận kế toán) cần học hỏi và nghiên cứu thường xuyên các văn bản quy phạm pháp luật liên
quan đến hoạt động của đơn vị; cần áp dụng khoa học công nghệ thông tin vào hệ thống quản trị và công tác kế toán nội bộ của cơ quan nhằm trợ giúp cho việc kiểm soát chi nhanh chóng , kịp thời, tăng năng suất, giảm thời gian lao động.
Cần có chế độ khen thưởng đối với cán bộ, công chức nhằm khích lệ , động viên họ phát huy hơn nữa nhân tố tích cực, xây dựng môi trường làm việc trong sạch , đồng thời phát hiện những sai phạm trong kiểm soát và xử lý nghiêm minh những trường hơp sai phạm, những hành động không tốt ảnh hưởng đến Cục.
3.2.1.3. Xây dựng quy chế chi tiêu nội bộ một cách chặt chẽ, khoa học phù hợp với thực tiễn và theo đúng các quy định chung để làm cơ sở kiểm soát chi
Quy chế chi tiêu nội bộ cần xây dựng trên nguyên tắc ưu tiên chi cho nghiệp vụ để đảm bảo chất lượng chuyên môn, tiết kiệm chi quản lý hành chính và phân công lao động hợp lý, hiệu quả.
Khi tiến hành xây dựng hệ thống định mức phải có sự phối hợp giữa các Đội, các Phòng và do kế toán tham mưu, việc xây dựng định mức cụ thể và phù hợp cho từng nội dung chi tiêu sẽ giúp cho đơn vị chủ động hơn trong việc chi tiêu qua từng thời kỳ nhất định và các cứ vào định mức đơn vị sẽ dễ dàng kiểm tra, kiểm soát hơn.
3.2.1.4. Tăng cường kiểm tra và tự kiểm tra tài chính tại Cục
Cần ban hành những quy định cụ thể, xây dựng kế hoạch tự kiểm tra, tổ chức việc tự kiểm tra tài chính theo các nội dung quy định cụ thể tại Cục, tổ chức tuyên truyền sự cần thiết của công tác tự kiểm tra tài chính kế toán.
Định kỳ, cuối quý hoặc cuối năm vào thời điểm công khai tài chính Cục phải thông báo công khai kết quả tự kiểm tra và các kết quả xử lý kết luận tự kiểm tra. Xem xét và phê chuân các kết luận kiểm tra của bộ phận thực hiện
kiểm tra, phê duyệt và đôn đốc thực hiện các biện pháp khắc phục những tồn tại được phát hiện trong quá kiểm tra.
Do việc kiểm soát xảy ra trong suốt quá trình thực hiện nên việc bố trí cán bộ thực thi nhiệm vụ cần đúng vị trí và trình độ, phải đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn để đáp ứng kịp thời với những thay đổi về chính sách , chế độ của Nhà nước; phải thiết lập thông tin kế toán kịp thời, đầy đủ và chính xác nhằm giúp cho sự nhận biết, thu thập, ghi chép, phân loại, tổng hợp và lập báo cáo đúng quy định. Cần ứng dụng khoa học thông tin vào hoạt động của đơn vị nhằm hiện đại hóa công tác đặc thù của ngành và công tác thu, chi hỗ trợ cho công tác kiểm soát.
3.2.2. Hoàn thiện công tác kiểm soát đối với các khoản chi
Việc đơn vị kiểm soát tốt các khoản chi sẽ tiết kiệm được một khoản kinh phí đáng kể, tránh được rủi ro, mất mát có thể xảy ra, giúp đơn vị hoàn thành mục tiêu đã đặt ra của mình trong tương lai. Sau đây là một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác kiểm soát chi của đơn vị:
- Các đơn vị triển khai tốt công tác công khai hóa toàn bộ các quy định về hồ sơ, thủ tục, quy trình giao dịch theo quy định của Cục, của Tổng cục QLTT, để các Phòng Đội, cá nhân biết rõ trách nhiệm, quyền hạn khi giao dịch.
- Nếu có sự thay đổi lớn về chế độ, chính sách, các đơn vị cần tiếp cận nhanh chóng chính sách thanh toán, nghe phổ biến những quy định mới. Tiếp thu các ý kiến đóng góp để tiếp tục hoàn thiện các quy trình, thủ tục đặc biệt là về tổ chức công việc và thái độ phục vụ của cán bộ kế toán.
- Đối với công việc trong nội bộ Cục cần thực hiện nghiêm túc các quy trình về quản lý, kiểm soát nguồn chi qua quỹ, kho bạc; Thực hiện việc thanh toán kịp thời các khoản chi khi đã có đầy đủ các hồ sơ, theo đúng trình tự, thủ tục quy định; Kiểm soát chặt chẽ các khoản chi, đặc biệt là các khoản chi mua
sắm, sửa chữa, chi đầu tư XDCB, chi khác...
- Kiên quyết từ chối thanh toán bất kỳ khoản chi nào không đủ hồ sơ, thủ tục hoặc vượt định mức, đơn giá quy định. Thủ trưởng Chi cục có trách nhiệm thông báo bằng văn bản trưởng các phòng đội về những lý do từ chối thanh toán các khoản chi; đồng thời, chịu trách nhiệm trước lãnh đạo cấp trên về quyết định thanh toán các khoản chi không đúng chế độ thuộc phạm vi trách