ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TẠI KBNN BÌNH ĐỊNH

7. Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan

2.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TẠI KBNN BÌNH ĐỊNH

2.2.1. Khái quát các nguồn kinh phí hoạt động:

Nguồn kinh phí hoạt động hàng năm: Hàng năm KBNN Bình Định được NSNN cấp đảm bảo chi một lần tiền lương, tiền công, phụ cấp lương và các khoản đóng góp theo chế độ Nhà nước quy định. Toàn bộ nguồn thu từ hoạt động nghiệp vụ KBNN Bình Định được để lại để trang trải các khoản chi hoạt động thường xuyên, không thường xuyên của hệ thống KBNN theo quy định cụ thể của Bộ Tài chính.

Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi tiêu cho KBNN phù hợp với hoạt động đặc thù của KBNN trên cơ sở vận dụng tiêu chuẩn, định mức, chế độ Nhà nước quy định và trong phạm vi nguồn kinh phí.

Trên cơ sở biên chế được giao và nguồn kinh phí hoạt động, KBNN

40

Bình Định được chi mức chi tiền lương đối với CBCC bình quân toàn hệ thống là 1,8 lần mức lương đối với CBCC do Nhà nước quy định (lương ngạch, bậc, chức vụ và các loại phụ cấp, trừ phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ), KBNN chủ động phân phối tiền lương theo kết quả, chất lượng hoàn thành công việc của từng CBCC, bảo đảm công bằng, hợp lý, gắn tiền lương với hiệu quả công việc.

Kinh phí tăng thu, tiết kiệm chi so với dự toán được cấp có thẩm quyền giao được sử dụng cho các nội dung: Trích tối thiểu 25% để lập Quỹ phát triển hoạt động ngành; Trích Quỹ Dự phòng ổn định thu nhập; Trích Quỹ khen thưởng, phúc lợi tối đa ba tháng tiền lương, tiền công và thu nhập thực tế thực hiện trong năm. Trợ cấp thêm ngoài chính sách chung cho những người tự nguyện nghỉ chế độ trong quá trình sắp xếp, tổ chức lại lao động. Bổ sung thu nhập cho CBCC bình quân toàn hệ thống KBNN Bình Định tối đa 0,2 lần mức lương đối với CBCC do Nhà nước quy định (lương ngạch, bậc, chức vụ và các loại phụ cấp, trừ phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ).

Khi Nhà nước thay đổi chinh sách, chế độ, KBNN Bình Định tự trang trải các khoản chi tăng thêm theo chính sách, chế độ mới.

Công tác lập dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán NSNN hàng năm thực hiện theo quy định của Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn khác.

2.2.2. Tổ chức lập và phân bổ dự toán

2.2.2.1. Lập dự toán thu, chi ngân sách nhà nước (NSNN)

Nguyên tắc và yêu cầu lập dự toán: dự toán được thực hiện từ đơn vị dự toán cấp 3 và được tổng hợp theo quy trình từ đơn vị KBNN huyện, thành phố gửi KBNN Bình Định; KBNN Bình Định tổng hợp gửi KBNN.

Quy trình lập, thẩm định, tổng hợp và thảo luận dự toán, gồm 2 bước: Bước 1: Dự toán được lập từ đơn vị dự toán cấp 3 (gồm KBNN huyện, thành phố, Văn phòng ) gửi lên KBNN Bình Định thẩm định, tổng hợp trước

41

khi gửi đi KBNN.

Bước 2: Giao số kiểm tra và tổ chức thực hiện rà soát, thẩm định tổng hợp dự toán sau khi giao số kiểm tra:

KBNN giao số kiểm tra cho KBNN Bình Định.

KBNN Bình Định giao số kiểm tra cho KBNN huyện, thành phố, Văn phòng.

Điều chỉnh, bổ sung dự toán: KBNN huyện, thành phố và văn phòng trong quá trình thực hiện dự toán nếu phát sinh tăng, giảm nhiệm vụ hoặc có nhiệm vụ đột xuất phát sinh lập dự toán điều chỉnh (tăng, giảm) vào tháng 6, tháng 10 hàng năm gửi KBNN Bình Định tổng hợp trình KBNN xem xét phê duyệt (tuân thủ các bước quy trình như lập dự toán).

Bảng 2.1: Chi tiết dự toán thu. chi giai đoạn 2015-2018

DỰ TOÁN THU, CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC NĂM: 2015-2018

Đơn vị: Ngàn đồng

SỐ TT

LOẠI MỤC NỘI DUNG

DỰ TOÁN NĂM 2015 DỰ TOÁN NĂM 2016 DỰ TOÁN NĂM 2017 DỰ TOÁN NĂM 2018 A 463 PHẦN THU 5.781.536 6.726.000 6.760.000 6.760.000 I 463 Thu từ NSNN

II 4 3 Thu hoạt động nghiệp vụ 5.781.536 6.726.000 6.760.000 6.760.000

1 46 Thu nộp Kho bạc nhà nước 5.443.709 6.366.000 6.400.000 6.400.000

463 Thu nghiệp vụ ứng vốn 2.029.300 2.200.000 2.200.000 2.200.000 463 Thu nghiệp vụ lãi TGNH 3.414.409 4.166.000 4.200.000 4.200.000

2 463 Thu giữ lại tại đơn vị 337.827 360.000 360.000 360.000

42

463 Thu nghiệp vụ thanh toán 328.76 350.000 350.000 350.000

63 Nghiệp vụ khác 9.067 10.000 10.000 10.000

B 463 PHẦN CHI 42.139.689 48.622.823 49.435.718 50.368.425

I 463

Dự toán chi từ nguồn NSNN

18.722.528 19.916.784 20.499.930 19.206.631

1 463 Chi thường xuyên 18.722.528 19 916.784 20.499.930 19.206.631

a 463 Thanh toán cho cá nhân 18.722.528 19.916.784 20.499.930 19.206.631

463 6000 Tiền lươn 10.953.499 11.874.779 12.042.212 11.881.961 463 6050 Tiền công 25.561 26.129 29.640 29.874 463 610 Phụ cấp lương 5.072.004 5.186.182 5.505.701 4.400.490 463 6300 Các khoản đóng góp 2.672.444 2.829.694 2.922.377 2.885.506

II 4 3

Dự toán chi từ ng ồn thu sự nghiệp

23.417.161 28.706.039 28.987.346 31.161.794

1 63 Chi thường xuyên 23.354.456 28.524.471 28.913.861 31.051.866

a 463 Thanh toán ho cá nhân 16.787.774 18.703.752 19.303.375 18.817.651

463 6106 Phụ cấp thêm giờ 4.179.110 4.977.812 5.222.571 4.961.260 463 6200 Tổng tiền thưởng 200.475 220.000 220.000 250.000 463 6400 Các khoản thanh toán CN 10.200.258 10.936.67 11.263.570 1.134.616

b 463 Chi nghiệp vụ chuyên môn 5.720.957 8.580.719 8.375.486 10.598.185

463 6500

Thanh toán dịch vụ công

cộng 1.338.670 1.702.459 1.689.226 2.381.600

4 3 6600

Thông tin tuyên truyền liên

lạc 251.960 45.880 342.880 440.605

463 6650 Hội nghị 297.859 211.000 204.000 278.200 463 6700 Công tác phí 633.844 974.600 959.600 1.233.10 463 6750 Chi phí thuê mướn 209.360 292.000 277.000 385.100

463 6900

Sửa chữa Tài sản từ kinh

phí thường xuyên 416.915 634.500 614.500 834.000

43

463 70 0

Chi phí nghiệp vụ chuyên

môn của từng ngành 2.211.670 3.793.280 3.693.280 4.160.080

463 775 Chi khác 845.725 1.240.000 1.235.000 1.636.000

2 463

Chi thường xuyên không giao khoán (QLKH)

3.059 68.768 21.927 69.928

463 400

Các khoản thanh toán khác cho cá nhân

44.400 16.800 42.00

463 7757

Chi bảo hiểm tài sản và phương tiện của các đơn vị khác

3.059 24.368 5.127 27.928

3

463 Chi không thường xuyên 59.64 112.800 51.558 40.000

463 6758 Thuê đào tạo lại cán bộ 59.646 112.800 51.558 40.000 (Nguồn: Phòng Tài vụ – KBNN Bình Định)

2.2.2.2. Phân bổ giao dự toán

Nguyên tắc và yêu cầu và quy trình phân bổ, giao dự toán gồm 2 bước: Bước 1: Nhận phân bổ dự toán từ KBNN

Bước 2: KBNN Bình Định phân bổ, giao dự toán cho KBNN huyện, thành phố, Văn phòng KBNN Bình Định.

Nhập dự toán chi NSNN vào hệ thống TABMIS: KBNN (Vụ Tài vụ Quản trị) nhập dự toán cho KBNN Bình Định theo quyết định giao dự toán của Tổng Giám đốc KBNN; KBNN Bình Định (phòng Kế toán NSNN) nhập dự toán cho KBNN Bình Định và phân bổ dự toán cho KBNN huyện, thành phố và Văn phòng KBNN Bình Định (theo quyết định giao dự toán của giám đốc KBNN Bình Định).

44

Bảng 2.2. Bảng phân bổ dự toán cho KBNN câp dưới năm 2018 KHO BẠC NHÀ NƯỚC BÌNH ĐỊNH

BẢNG TỔNG HỢP GIAO NHIỆM VỤ CHI CHO CÁC KBNN TRỰC THUỘC NĂM 2018

Đơn vị tính: Ngàn đồng

KBNN BC

Chi con người

Chi quản lý hành chính và nghiệp vụ chuyên môn Chi khác

Tổng nhóm chi khác Tổng dự toán giao khoán năm 2018 Chi quản lý hành chính và nghiệp vụ chuyên môn tiêu thức bình quân Chi quản lý hành chính và nghiệp

vụ chuyên môn tiêu thức chi tiết

Tổng giao khoán chi hành chính và nghiệp vụ Chi tiết Bình quân Mục 6250 Nước uống 6400( Độc hại KQ, LT bằng hiện vật) Tổng huyện cho con người nguồn sự nghiệp Mục 6500 (trừ nhiên liệu) Mục 6550 (VPP dùng chung và lưu trữ) Mục 6600 (Trừ hỗ trợ điện thoại) Mục 6650 (Hội nghị) Mục 6750 (thuê mướn) Mục 6900 (Sửa chữa) Mục 6500 (Nhiên liệu) Mục 6700 (CTP) Mục 7000 (NV Chuyên môn) Mục 7750 phí lệ phí Mục 7750 Hỗ trợ và tiếp khách VP 58 23.920 49.200 73.120 558.000 100.000 100.000 150.000 100.000 150.000 172.000 770.000 425.000 2.525.000 30.000 700.000 730.000 3.328.120 TP 13 3.120 14.160 17.280 63.000 5.000 10.000 5.000 12.000 17.500 4.400 17.000 70.700 204.600 0 22.000 22.000 243.880 AN 14 3.360 14.160 17.520 54.000 5.000 10.000 5.000 12.000 17.500 9.600 15.000 70.700 198.800 4.000 22.000 26.000 242.320 TS 13 3.120 14.160 17.280 63.000 5.000 10.000 5.000 12.000 17.500 14.000 15.000 70.700 212.200 4.000 22.000 26.000 255.480 PC 13 3.120 14.160 17.280 54.000 5.000 10.000 5.000 12.000 17.500 11.400 15.000 73.700 203.600 4.000 22.000 26.000 246.880 PM 13 3.120 14.160 17.280 54.000 5.000 10.000 5.000 12.000 17.500 16.000 15.000 73.700 208.200 4.000 22.000 26.000 251.480 HN 14 3.360 14.160 17.520 54.000 5.000 10.000 5.000 12.000 17.500 21.700 22.500 75.700 223.400 4.000 22.000 26.000 266.920 HA 13 3.120 14.160 17.280 54.000 5.000 10.000 5.000 12.000 11.000 23.400 22.500 70.700 213.600 4.000 22.000 26.000 256.880 VC 13 3.120 14.160 17.280 54.000 5.000 10.000 5.000 12.000 11.000 14.000 15.000 70.700 196.700 4.000 22.000 26.000 239.980 VT 13 3.120 14.160 17.280 54.000 5.000 10.000 5.000 12.000 11.000 19.100 22.500 70.700 209.300 4.000 22.000 26.000 252.580 AL 13 3.120 14.160 17.280 54.000 5.000 10.000 5.000 12.000 11.000 35.600 30.000 70.700 233.300 4.000 22.000 26.000 276.580 QN 18 4.320 14.160 18.480 122.400 5.000 10.000 5.000 15.000 17.500 7.600 10.000 92.900 285.400 0 27.000 27.000 330.880 Tổng 208 59.920 204.960 264.880 1.238.400 155.000 210.000 205.000 235.000 316.500 348.800 969.500 1.235.900 4.914.100 66.000 947.000 1.013.000 6.191.980 (Nguồn: Phòng Tài vụ – KBNN Bình Định) download by : skknchat@gmail.com

45

2.3. THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỘI BỘ TẠI KBNN BÌNH ĐỊNH KBNN BÌNH ĐỊNH

Công tác kế toán nội bộ tại các đơn vị thuộc hệ thống KBNN là các dữ liệu từ các hoạt động chi tiêu ngân sách nhà nước phát sinh trong cơ quan hành chính sự nghiệp như chi lương cho CBCC và hợp đồng lao động; chi tiền điện, nước, văn phòng phẩm…; chi mua sắm tài sản sẽ được kế toán thu thập, xử lý, phân tích, tổng hợp các dữ liệu này để lập các báo cáo kế toán. Vì vậy, khi đề cập đến công tác kế toán nội bộ lãnh đạo các đơn vị phải quan tâm đầy đủ tới hệ thống chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển của nó; hệ thống tài khoản; sổ kế toán áp dụng tại đơn vị và hệ thống báo cáo kế toán tại đơn vị.

2.3.1. Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán

2.3.1.1. Hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán nội bộ KBNN Bình Định được sử dụng theo Thông tư 107/2017/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 10/10/2017 về việc hướng dẫn chế độ kế toán trong đơn vị hành chính, sự nghiệp. Tuy nhiên, để thực hiện thống nhất đồng bộ kế toán nội bộ tập trung trong toàn tỉnh, KBNN Bình Định ban hành Quyết định số 166/QN-KBBĐ ngày 28/9/2018 Sửa đổi, bổ sung một số nội dung quy định tại Quyết định 179/QĐ-KBBĐ ngày 15/09/2017 của KBNN Bình Định. Trong đó có quy định một số chứng từ nội bộ như: Bảng chấm công, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng … được sửa đổi theo TT 107/2017/TT-BTC.

Chứng từ kế toán nội bộ do kế toán nội bộ KBNN lập trên máy, được in ra và thực hiện quy trình luân chuyển chứng từ theo đúng các quy định của chế độ kế toán.

Kiểm tra chứng từ: Kế toán nội bộ tự kiểm tra và chịu trách nhiệm về toàn bộ nội dung mình ghi trên chứng từ, và trình kế toán trưởng kiểm tra, trình Giám đốc phụ trách theo đúng quy định.

46

Lưu trữ chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán do kế toán nội bộ tự lưu trữ theo đúng quy định của pháp luật. Chứng từ kế toán được lưu từng tháng sau khi đã được kiểm tra, đối chiếu lại với sổ chi tiết tài khoản phát sinh trong tháng.

Giao nhận chứng từ thu, chi hàng tháng của KBNN huyện: Chậm nhất ngày 05 tháng sau, từng KBNN huyện lập bảng kê giao nhận chứng từ kèm với toàn bộ hồ sơ, chứng từ phát sinh tại đơn vị tháng trước cho KBNN tỉnh. Trường hợp khối lượng chứng từ phát sinh nhiều hoặc có điều kiện thuận lợi KBNN huyện có thể giao hồ sơ, chứng từ nhiều lần trong tháng.

Các chứng từ KBNN Bình Định sử dụng theo các mẫu biểu thống nhất được quy định cụ thể về nội dung, quy trình giao nhận, luân chuyển, kiểm tra, lưu trữ và theo đúng quy định (Phụ lục 1, 2)

2.3.1.2. Hệ thống tài khoản kế toán

Tại KBNN Bình Định sử dụng hệ thống tài khoản theo Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 và được KBNN cụ thể hóa hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại hệ thống KBNN tại Công văn số 6155/KBNN- TVQT ngày 26/12/2017 của KBNN về việc hướng dẫn chế độ kế toán hành chính, sự nghiệp (Phụ lục 3)

Qua khảo sát tại KBNN Bình Định cho thấy, hệ thống tài khoản kế toán được xây dựng phần lớn đã góp phần ghi nhận, phản ánh thường xuyên liên tục về tình hình tiếp nhận và sử dụng kinh phí từ các nguồn tài chính khác nhau, góp phần quản lý chặt chẽ các khoản thu - chi và sử dụng đúng mục đích.. Cụ thể, hệ thống tài khoản kế toán mà KBNN Bình Định sử dụng tính đến năm 2018 như sau:

Loại 1: Tiền và phải thu Kế toán ở KBNN Bình Định sử dụng TK 111 - Tiền mặt để phản ánh số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt tại quỹ và TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc, các tài khoản này được chi tiết

47

theo từng loại quỹ, loại tiền gửi ngân hàng, kho bạc; Tài khoản 136 -Phải thu nội bộ dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của đơn vị với đơn vị cấp dưới. Theo dõi chi tiết đến từng đơn vị, từng khoản phải thu, đã thu, còn phải thu; TK 137 – Tạm chi trong đó chi tiết TK 1371- Tạm chi bổ sung thu nhập và TK 1378 – Tạm chi khác, TK 138 - Phải thu khác dùng để phản ánh các khoản phải thu khác và tình hình thanh toán các khoản phải thu đó.

Loại 2: Tài sản cố định- Kế toán KBNN Bình Định sử dụng TK 211 - TSCĐ hữu hình, TK 213 - TSCĐ vô hình, TK 214 - Hao mòn TSCĐ, để phản ánh tình hình biến động tăng, giảm các loại TSCĐ hữu hình, vô hình theo chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn, TK 241- Tài khoản này dùng để phản ánh chi đầu tư xây dựng dở dang bao gồm chi phí cho công tác mua sắm, nâng cấp TSCĐ, chi phí đầu tư XDCB (Khi hạch toán bắt buộc phải chọn mã hợp đồng, dự án, công trình)

Loại 3: Tài khoản thanh toán, kế toán sử dụng TK 331 - Các khoản phải trả, TK này dùng để phản ánh các khoản nợ phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của đơn vị với người cung cấp….; TK 334 - Phải trả công chức, viên chức, TK 337 – Tạm thu chi tiết TK 3371- Tạm ứng kinh phí hoạt động bằng tiền và TK 3378- Tạm thu khác, TK 338 – Phải trả khác chi tiết TK 3381 Các khoản thu hộ chi hộ phản ảnh hoạt động thu nghiệp vụ tiền tệ và nghiệp vụ ứng vốn và TK 3388 -Phải trả khác, TK 3661- Các khoản nhận trước chưa ghi thu nguồn NSNN cấp phản ánh giá trị còn lại của TSCĐ. Trong đó TK 3311 - Phải trả người cung cấp và TK 336- Phải trả nội bộ được chi tiết theo từng đối tượng thanh toán, nguồn khác.

Loại 4: Nguồn kinh phí và các quỹ, kế toán KBNN Bình Định sử dụng TK 431 – Các quỹ, chi tiết TK 4311 – Quỹ khen thưởng, TK 4312 – Quỹ Phúc lợi, TK 4316- Quỹ ổn định thu nhập, TK 4316 – Quỹ phát triển hoạt

48

động ngành; TK 421 - Thặng dư ( thâm hụt) lũy kế, TK này dùng để phản ánh tổng số chênh lệch thu, chi của các hoạt động kể từ ngày lập báo cáo tài chính và việc xử lý thặng dư..

Loại 5: Các khoản thu, kế toán KBNN Bình Định sử dụng TK 511 - Các khoản thu để phản ánh các khoản thu theo chế độ quy định và được phép của Nhà nước phát sinh tại đơn vị và tình hình xử lý các khoản thu, trong đó chi tiết các TK: TK 5111: Tài khoản này dùng để phản ánh số thu hoạt động do NSNN cấp bằng dự toán , lệnh chi tiển chi thường xuyên, TK 5112: Thu