7. Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan
2.4.4. Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản dở dang:
Tại KBNN Bình Định sử dụng TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dang trong đó chi tiết TK 2411 – Chi phí mua sắm TSCĐ; TK 24121 – Chi phí xây lắp; TK 24122 – Chi phí thiết bị; TK 24123 – Chi phí khác; TK 2413 – Nâng cấp TSCĐ. Khi hạch toán kế toán bắt buộc phải chọn mã hợp đồng, dự án, công trình phù hợp.
Khi xác định các khoản chi đầu XDCB được tính vào chi phí công trình, dự án kế toán hạch toán Nợ TK 241 – XDCB dở dang/Có các TK 111, 112, 331. Đồng thời, ghi Có TK 018 – Thu hoạt động khác được để lại nguồn không thường xuyên (0182) và hạch toán Nợ 3371/ Có TK 3664.
Khi Quyết toán hoàn thành công trình dự án, tăng TSCĐ kế toán KBNN Bình Định hạch toán Nợ TK 211/ Có TK 241. Đồng thời kết chuyển nguồn hình thành TSCĐ: Nợ TK 3664/ Có TK 3661 ( đối với TSCĐ hình thành từ nguồn NSNN) hoặc Nợ TK 431611 / Có TK 43162 ( Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn phát triển hoạt động ngành)
Kế toán tại đơn vị đã mở sổ theo dõi chi phí đầu tư XDCB dở dang như: Sổ chi tiết TK 241, Sổ cái TK 241. Ngoài ra kế toán tại đơn vị đã theo dõi chi tiết các công trình, dự án theo từng hợp đồng bằng các sổ như: Sổ chi tiết theo dõi hợp đồng, Sổ tổng hợp theo dõi hợp đồng- dự án.
67
Đơn vị: Kho bạc nhà nước Bình Định Mẫu số S31 - H
Mã DVQHNS: 1056458 (Ban hành theo TT số 107/2017/TT-BTC
ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: Chi phí xây lắp Số hiệu:24121000
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Số bút
toán Diễn giải
Tài khoản Đ/Ư Phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F 1 2 G Số dư đầu kỳ: 5.788.072.000
Điều chỉnh số dư đầu kỳ:
02/07/2018 14 02/07/2018 209639 Thanh toán tạm ứng khối lượng xây lắp (đợt 1) - CT: Trụ
sở KBNN Vĩnh Thạnh 33110000 1.464.064.000
17/08/2018 42 17/08/2018 267605 Quyết toán dự án CT: KBNN Hoài Nhơn ( QĐ số
3177/QĐ-KBNN ngày 03/07/2018) 33110000 3.167.381.000
17/08/2018 44 17/08/2018 267712 CP xây lắp CT Trụ sở KBNN Hoài Nhơn ( QĐ số
133/QĐ-KBBĐ ngày 8/8/2018) 00000000 8.955.453.000 01/11/2018 14 01/11/2018 356933 Thanh toán tạm ứng khối lượng xây lắp (đợt 2) - CT: Trụ
sở KBNN Vĩnh Thạnh 33110000 1.500.000.000
21/12/2018 198 21/12/2018 426227 Thanh toán tạm ứng khối lượng xây lắp (đợt 3) - CT: Trụ
sở KBNN Vĩnh Thạnh 33110000 1.760.611.030
Cộng phát sinh trong kỳ: 7.892.056.030 8.955.453.000
Cộng lũy kế từ đầu năm: 7.892.056.030 8.955.453.000
Số dư cuối kỳ: 4.724.675.030
68
Đơn vị: Kho bạc nhà nước Bình Định
SỔ TỔNG HỢP THEO HỢP ĐỒNG - DỰ ÁN Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Mã hợp đồng Tên hợp đồng Tên nhà cung cấp Ngày ký hợp đồng Ngày kết thúc hợp đồng Giá trị hợp đồng Giá trị tăng Giá trị giảm Giá trị phải thanh toán Số chưa thanh toán kỳ trước chuyển sang Đã thanh toán Số còn phải thanh toán Kỳ này Lũy kế từ đầu năm Lũy kế từ khởi đầu hợp đồng A B C D E F G H I K 1 2 3 4
Tên dự án: Công trình: Chiếu sáng kiến trúc tòa nhà KBBĐ
0201-18 Chi phí xây lắp - CT: Chiếu sáng kiến trúc tòa nhà KBBĐ Cty cổ phần công viên cây xanh và chiếu sáng đô thị Quy Nhơn 06/07/2018 31/12/2018 128.784.000 -3.356.000 125.428.000 125.428.000 125.428.000 125.428.000 125.428.000 0202-18 Chi phí lập BCKTKT - CT: Chiếu sáng kiến trúc tòa nhà KBBĐ Công ty TNHH Tư vấn xây dựng DTT 04/05/2018 31/12/2018 9.865.000 -2.542.000 7.323.000 7.323.000 7.323.000 7.323.000 7.323.000 0203-18 Chi phí tư vấn giám sát thi công - CT: Chiếu sáng kiến trúc tòa nhà KBBĐ Công ty TNHH Tư vấn xây dựng DTT 06/07/2018 31/12/2018 3.239.000 -21.000 3.218.000 3.218.000 3.218.000 3.218.000 3.218.000 Cộng theo dự án 141.888.000 -5.919.000 135.969.000 135.969.000 135.969.000 135.969.000 135.969.000 download by : skknchat@gmail.com
69
2.4.5. Tổ chức kế toán theo dõi các đơn vị trực thuộc KBNN Bình Định
2.4.5.1 . Quy trình luân chuyển chứng từ KBNN huyện lên KBNN tỉnh:
Căn cứ nghiệp vụ phát sinh hoàn thành, kế toán nội bộ KBNN huyện vào 02 liên bảng thanh toán chứng từ (theo nghiệp vụ phát sinh) trình kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị ký trước khi vào sổ bàn giao toàn bộ hồ sơ chứng từ gốc cho KBNN tỉnh. Hàng ngày căn cứ nghiệp vụ kinh tế phát sinh. kế toán phản ánh số liệu vào các sổ kế toán theo quy định.
KBNN Huyện
1 2 7
3 6
KBNN Tỉnh 4 5
5
Sơ đồ 2.3: Quy trình giao nhận chứng từ
Bước 1: KBNN huyệnTập hợp chứng từ chi tiêu được phân loại theo các nghiệp vụ cùng loại. Phân loại chứng từ kế toán, lập bảng kê chứng từ theo loại: Chứng từ chi cho con người (các loại bảng chấm công. chấm chế độ chi bồi dưỡng. chấm phép…); Chứng từ thu hoạt động được để lại, chứng từ nhận nguồn địa phương hỗ trợ; Chứng từ đề nghị thanh toán: Nhóm chi văn phòng phẩm, vật rẻ tiền mau hỏng, nhóm chi dịch vụ công cộng, nhóm chi công tác phí, nhóm chi hội nghị, nhóm chi sửa chữa thường xuyên tài sản, nhóm chi nghiệp vụ chuyên môn, nhóm chi khác (tiếp khách, hỗ trợ hoạt động các đoàn thể. khác…). Sổ giao nhận chứng từ (Nhận theo bảng kê và chứng từ đính kèm) Sổ theo dõi chứng từ báo trả được hoàn thiện Chứng từ kế toán Phân loại bảng kê chứng từ cùng loại Sổ giao nhận chứng từ (theo bảng kê và chứng từ đính kèm) Phiếu báo trả chứng từ Sổ tổng hợp các phiếu báo trả download by : skknchat@gmail.com
70
Bước 2: Lập bảng kê chứng từ thu, chi vào sổ giao nhận chứng từ của KBNN huyện.
Bước 3: Kế toán viên phòng Tài vụ nhận bảng kê và chứng từ do KBNN huyện chuyển. Kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ: Hồ sơ chứng từ đủ điều kiện thanh toán: Trình lãnh đạo phê duyệt theo quy định và định khoản theo tài khoản, mục lục NSNN, tổ chức hạch toán kế toán; Hồ sơ chứng từ không đủ điều kiện thanh toán.
Bước 4: Lập phiếu báo trả.
Bước 5: Chứng từ không đủ điều kiện thanh toán được ghi vào sổ theo giao nhận của KBNN tỉnh để chuyển trả KBNN huyện.
Bước 6: Chứng từ không đủ điều kiện thanh toán của KBNN tỉnh chuyển trả, KBNN huyện vào sổ theo dõi chứng từ không đủ điều kiện thanh toán để hoàn thiện (thu hồi chi sai hoặc bổ sung hồ sơ thiếu).
Bước 7: Chứng từ được hoàn thiện xong chuyển lập bảng kê như B1.
Quy định thời gian giao nhận chứng từ của KBNN huyện:
Chứng từ thu, chi hàng tháng: Chậm nhất ngày 05 tháng sau, KBNN huyện thực hiện giao toàn bộ hồ sơ, chứng từ phát sinh tại đơn vị tháng trước cho KBNN tỉnh. Trường hợp khối lượng chứng từ phát sinh nhiều hoặc có điều kiện thuận lợi KBNN huyện có thể giao hồ sơ, chứng từ nhiều lần/tháng.
KBNN huyện vào sổ giao nhận với Kế toán viên phòng Tài vụ theo các bảng kê chứng từ kèm toàn bộ hồ sơ (bản gốc) đã thu, đã chi tại KBNN huyện trong tháng gửi KBNN tỉnh (giao nhận trực tiếp).
KBNN huyện nhận chứng từ không đủ kiều kiện thanh toán do Kế toán viên phòng Tài vụ chuyển trả (Kế toán viên khi kiểm soát chứng từ KBNN huyện, phát hiện hồ sơ không đủ điều kiện thanh toán có thể chuyển bưu điện hoặc fax trước, gửi bản photo cho KBNN huyện).
Riêng tháng 12 hàng năm KBNN huyện có trách nhiệm thanh toán dứt điểm kinh phí đã tạm ứng trong năm, số kinh phí còn dư đến 31/12 chuyển trả về KBNN tỉnh.
71
Đối với các hồ sơ khác: Chậm nhất ngày 05 tháng sau các KBNN huyện gửi Phòng Tài vụ các bảng chấm công: Mẫu C01a-HD, chuyển cùng các chứng từ liên quan như (giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, giấy xin nghỉ việc không hưởng lương, giấy xin nghỉ phép, nghỉ bù, bảng chấm làm thêm giờ, giấy báo làm thêm giờ, chấm trực bảo vệ, bảng theo dõi chấm chi các loại bồi dưỡng theo định mức…theo đúng mẫu quy định) để làm căn cứ chi lương, thanh toán với cơ quan BHXH, chi bổ sung thu nhập, chi tiền lương theo kết quả công việc, chi tiền phép.
Hồ sơ gửi 01 lần và bổ sung khi thay đổi: Danh sách cán bộ được hưởng các chế độ bồi dưỡng theo định mức chế độ đã được Nhà nước và KBNN quy định (kèm theo quyết định nếu có) như thủ quỹ, kiêm nhiệm công tác Đảng, kiêm nhiệm công tác dân quân tự vệ, quản trị mạng, bảo vệ…một lần ngay từ đầu năm, trường hợp thay đổi phải có văn bản gửi KBNN tỉnh để có cơ sở thanh toán.
2.4.5.2 . Hạch toán tạm ứng, thanh toán kinh phí cho Kho bạc cấp dưới:
Tại KBNN Bình Định sử dụng TK 1361 – Phải thu nội bộ để theo dõi các khoản tạm cấp kinh phí, thanh toán kinh phí của KBNN trực thuộc.
Căn cứ ủy nhiệm chi cấp ứng kinh phí cho KB huyện bằng chuyển khoản, kế toán ghi Nợ TK 1361- Cấp ứng kinh phí cho cấp dưới (chi tiết theo nguồn kinh phí, theo đơn vi) và ghi Có TK 1121- Tiền gửi ngân hàng, Kho bạc.
Khi xác định các khoản chi được tính vào chi phí hoạt động kế toán KBNN trực thuộc lập bảng kê chứng từ thanh toán chi và gửi toàn bộ chứng từ phát sinh về phòng Tài vụ KBNN tỉnh thanh toán kinh phí cấp ứng, kế toán ghi Nợ các TK 4312- Thanh toán chi quỹ khen thưởng, phúc lợi, Nợ TK 6111- Thanh toán chi thường xuyên, Nợ TK 6112- Thanh toán chi không thường xuyên, Nợ TK 1378- Tạm chi tăng thu tiết kiệm chi và ghi có Có TK 1361
Kế toán tại đơn vị đã mở sổ chi tiết TK 1361 chi tiết theo từng KBNN trực thuộc. Đồng thời mở thêm sổ chi tiết cấp tạm ứng kinh phí theo từng đơn vị KBNN trực thuộc và Sổ tổng hợp theo dõi đối tượng được cấp tạm ứng.
72
Kho bạc nhà nước Bình Định
SỔ CHI TIẾT CẤP TẠM ỨNG KINH PHÍ
Từ ngày 01/10/2018 Đến ngày 31/12/2018
Tên tài khoản: 1361 Số hiệu: Phải thu của Kho bạc Huyện Đơn vị cấp dưới: 2022-KBNN Quy Nhơn - Bình Định
Nguồn kinh phí: 50-Nguồn thu sự nghiệp Loại kinh phí: 0101-Thường xuyên giao khoán
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Số bút
toán Diễn giải
Số hiệu TK đối ứng Nợ Có Ghi chú Số hiệu Ngày tháng A B C D E F 1 2 Số dư đầu kỳ 19.234.329
Điều chỉnh số dư đầu kỳ
31/10/2018 192 31/10/2018 366018 Quy Nhơn TT tạm ứng tháng 10/2018 61112000 18.115.172
22/11/2018 36 22/11/2018 384757 Chuyển KP thanh toán tiền điện nước phục vụ lớp học " Bồi dưỡng NV KBNN lĩnh vực KTNN" tại BĐ
00000000 -56.893.000
28/11/2018 48 28/11/2018 389629 Cấp KPTX năm 2018 - Đợt 3 ( KBNN Quy Nhơn) 11210000 80.880.000
30/11/2018 249 30/11/2018 403262 Quy Nhơn TT tiền nước uống 61111000 440.000
30/11/2018 249 30/11/2018 403262 Quy Nhơn TT thuê tạp vụ, tiền điện, nước, ĐT, cước CV, mua VPP, vật tư vi tính...
61112000 65.840.826
31/12/2018 444 31/12/2018 467147 Quy Nhơn chi phối hợp 61118000 17.000.000
31/12/2018 444 31/12/2018 467147 Quy Nhơn TT mua nước uống 61111000 665.000
31/12/2018 444 31/12/2018 467147 Quy Nhơn TT điện, nước, sửa chữa, mua vật tư vi tính, vật tư VP... 61112000 54.946.331
Cộng phát sinh trong kỳ 80.880.000 100.114.329
Lũy kế từ đầu năm 330.880.000 330.880.000
Số dư cuối kỳ
73
SỔ TỔNG HỢP THEO DÕI ĐỐI TƯỢNG ĐƯỢC CẤP TẠM ỨNG
Từ ngày 01/01/2018 Đến ngày 31/12/2018 Nguồn kinh phí: 50-Nguồn thu sự nghiệp Loại kinh phí: 0101-Thường xuyên giao khoán
Đơn vị tính: đồng
STT Kho bạc huyện Số dư đầu kỳ
Số dư điều chỉnh đầu
năm Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Ghi chú Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có A B 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2012-KBNN Hoài Ân - Bình Định 258.222.000 258.222.000 2 2013-KBNN An Lão - Bình Định 273.580.000 273.580.000 3 2014-KBNN Phù Mỹ - Bình Định 257.280.000 257.280.000 4 2015-KBNN Phù Cát - Bình Định 221.280.000 221.280.000 5 2016-KBNN An Nhơn - Bình Định 258.670.000 258.670.000 6 2017-KBNN Tây Sơn - Bình Định 275.347.000 275.347.000 7 2018-KBNN Vĩnh Thạnh - Bình Định 222.580.000 222.580.000 8 2019-KBNN Vân Canh - Bình Định 207.800.000 207.800.000 9 2020-KBNN Tuy Phước - Bình Định 209.800.000 209.800.000 10 2021-KBNN Hoài Nhơn - Bình Định 269.820.000 269.820.000 11 2022-KBNN Quy Nhơn - Bình Định 330.880.000 330.880.000 Số dư đầu kỳ
Điều chỉnh số dư đầu năm
Cộng phát sinh trong kỳ 2.785.259.000 2.785.259.000
Lũy kế từ đầu năm 2.785.259.000 2.785.259.000
Số dư cuối kỳ
74
2.4.6. Tổ chức lập báo cáo kế toán và quyết toán hằng năm
Lập và gửi báo cáo quyết toán NSNN: KBNN Bình Định gửi báo cáo quyết toán NSNN cho KBNN.
Sau khi nhận được thẩm định quyết toán của KBNN, KBNN Bình Định có trách nhiệm xét duyệt quyết toán với KBNN huyện và Văn phòng.
2.4.6.1. Hệ thống báo cáo tài chính:
Áp dụng mô hình tổ chức bộ máy KTNB tập trung, KBNN huyện không phải lập báo cáo tài chính, báo cáo quyết toán ngân sách. Toàn bộ các loại báo cáo tài chính, quyết toán thu, chi theo chế độ nhà nước quy định do KBNN Bình Định thực hiện, bao gồm:
- Bảng cân đối số phát sinh;
- Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng; - Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động;
- Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại kho bạc Nhà nước theo hình thức rút dự toán tại KBNN;
- Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí ngân sách tại kho bạc Nhà nước;
- Bảng đối chiếu số dư tài khoản tiền gửi;
- Báo cáo thu - chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Báo cáo tình hình tăng, giảm TSCĐ;
- Báo cáo số kinh phí chưa sử dụng đã quyết toán năm trước chuyển sang ;
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
75
Bảng 2.6: Danh sách báo cáo tài chính
(Trích Phụ lục 02 Công văn số 6155/KBNN-TVQT ngày 26/12/2017 của KBNN)
STT Ký hiệu
biểu TÊN BIỂU BÁO CÁO
Kỳ hạn lập báo cáo NƠI NHẬN Cơ quan
cấp trên Cơ quan
Thuế (1)
1 2 3 4 5 6
1 B01/BCTC Báo cáo tình hình tài chính
Năm x x
2 B02/BCTC Báo cáo kết quả hoạt động
Năm x x
3 B03a/BCTC (*)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp trực tiếp)
Năm x x
4 B03b/BCTC (**)
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (theo phương pháp gián tiếp)
Năm x x
5 B04/BCTC Thuyết minh báo cáo tài chính
Năm x x
(1) Trường hợp đơn vị có khoản thu phải nộp thuế theo quy định về pháp luật thuế thì phải nộp báo cáo tài chính cho cơ quan Thuế.
(*). (**) Đơn vị được lựa chọn lập báo cáo theo một trong 2 phương pháp (trực tiếp hoặc gián tiếp).
Báo cáo quyết toán : Đơn vị tổng hợp số liệu theo mẫu biểu báo cáo quyết toán quy định tại Thông tư số 107/2017/TT-BTC.
76
Các mẫu báo cáo B01/BCTC, B02/BCTC, B03a/BCTC, B03b/BCTC thực hiện theo mẫu quy định tại Thông tư số 107/2017/TT-BTC.
Riêng biểu “Thuyết minh báo cáo tài chính” ( B04/BCTC) thực hiện theo mẫu quy định tại Thông tư số 107/2017/TT-BTC, ngoài ra sửa đổi 1 số chỉ tiêu như sau:
Tại phần III “Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Báo cáo tình hình tài chính”, Chỉ tiêu 13 “Các quỹ” sửa đổi như sau:
Các quỹ
Chỉ tiêu Số cuối năm Số đầu năm
- Quỹ khen thưởng - Quỹ phúc lợi
- Quỹ bổ sung thu nhập - Quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp
- Quỹ dự phòng ổn định thu nhập