7. Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan
3.2. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN BỔ DỰ TOÁN:
Công tác lập dự toán của KBNN cấp huyện trực thuộc, KBNN Bình Định nên chuyển sang thực hiện theo phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra. Với đặc thù của hoạt động KBNN là kết quả đầu ra tương đối rõ thì việc áp dụng lập ngân sách theo kết quả đầu ra hoàn toàn phù hợp. Ngoài ra Thủ tướng Chính phủ đã phê duyệt chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 nên việc xây dựng dự toán cho khoảng thời gian thực hiện chiến lược là có thể thực hiện được.
Lập ngân sách theo kết quả đầu ra là một hoạt động quản lý ngân sách dựa trên cơ sở tiếp cận những thông tin đầu ra, qua đó giúp cho cơ quan quản lý tài chính, cơ quan quản lý cấp trên thực hiện phân bổ nguồn lực tài chính nhằm đạt được những mục tiêu chiến lược một cách có hiệu quả và hiệu lực. Lập ngân sách theo kết quả đầu ra bao hàm một khuôn khổ chiến lược và cơ chế phân bổ nguồn lực liên quan đến các đầu ra và kết quả. Do đó, cần xây dựng một khuôn khổ chiến lược trung hạn (từ 3 đến 5 năm) có xác định các mục tiêu hàng năm, gắn kết giữa việc quản lý phân bổ nguồn lực với quản lý thực hiện trong khuôn khổ lập ngân sách theo kết quả đầu ra.
Để nâng cao chất lượng, đảm bảo tính khả thi của dự toán, KBNN cấp huyện trực thuộc, KBNN Bình Định lập dự toán kinh phí phải xây dựng khuôn khổ chi tiêu trung hạn từ 3 đến 5 năm của đơn vị. Khi đó đơn vị dự toán cấp trên, cơ quan tài chính thẩm định, bố trí dự toán kinh phí hàng năm cho các đơn vị trên cơ sở kế hoạch thực hiện nhiệm vụ và kế hoạch sử dụng kinh phí. Theo khuôn khổ chi tiêu trung hạn, dự toán ngân sách của đơn vị sẽ được lập gồm 2 phần:
Ngân sách cơ bản: Ngân sách cơ bản hay còn gọi là cơ sở tối thiểu được xây dựng nhằm đảm bảo thực hiện các các hoạt động cơ bản của đơn vị (bao gồm chi thường xuyên và chi không thường xuyên). Trong ngân sách trung hạn, các hoạt động cơ bản của đơn vị tạo nên cơ sở tối thiểu để lập ngân
97
sách cơ bản. Cơ sở tối thiểu từng bước được hình thành thông qua đánh giá một cách có hệ thống các hoạt động và chức năng của đơn vị trên cơ sở hàng năm. Với cách làm này, dần dần các khoản chi tiêu không hiệu quả sẽ được loại trừ ra khỏi ngân sách cơ bản. Phần tiết kiệm sẽ dành cho các mục tiêu ưu tiên.
Ngân sách phát triển: Trong khuôn khổ trung hạn, ngân sách phát triển được lập dựa vào các chiến lược ưu tiên của đơn vị. Để đảm bảo cho việc tài trợ có hiệu quả các mục tiêu ưu tiên, các nguồn lực dành cho chương trình có liên quan đến thứ tự ưu tiên đưa vào ngân sách phát triển. Ngân sách phát triển cũng có cơ sở tối thiểu. Cơ sở tối thiểu được tạo lập từ những ưu tiên phát triển trong nhiều năm. Một khi ưu tiên đã được hoàn thành thì nguồn ngân sách cho phần ưu tiên đó sẽ loại trừ và thay thế vào đó là các ưu tiên mới.
Dự toán ngân sách = Ngân sách cơ bản + Ngân sách phát triển
Quản lý quy trình dự toán theo khuôn khổ chi tiêu trung hạn: Với tầm nhìn chiến lược trung hạn, dự toán ngân sách theo khuôn khổ chi tiêu trung hạn được soạn lập theo nguyên tắc cuốn chiếu 3 năm trên cơ sở có dự báo về mức độ và cơ cấu chi tiêu. Năm đầu của khuôn khổ chi tiêu trung hạn được xem là năm không có thay đổi chính sách và là cơ sở để xây dựng dự toán ngân sách cho 3 năm tiếp theo.
Trong trường hợp Nhà nước có thay đổi chính sách làm ảnh hưởng đến dự toán ngân sách của đơn vị, trên cơ sở của ngân sách cơ bản và hướng dẫn của cơ quan quản lý tài chính, đơn vị tiến hành tính các tham số làm thay đổi dự toán và điều chỉnh các yếu tố thay đổi trong dự toán ngân sách cơ sở tối thiểu cho các năm còn lại theo khuôn khổ chi tiêu trung hạn.
* Thực hiện theo dự toán được giao:
Kinh phí thường xuyên: Căn cứ dự toán chi NSNN được giao, Thủ trưởng KBNN Bình Định chủ động xây dựng kế hoạch thực hiện dự toán chi
98
NSNN Quý. Đến cuối quý để xác định kinh phí đã sử dụng, kinh phí tiết kiệm để chi bổ sung thu nhập cho CBCC và trích lập quỹ theo quy định.
Kinh phí không thường xuyên: Căn cứ nội dung danh mục dự toán được Tổng Giám đốc KBNN phê duyệt, KBNN Bình Định tổ chức triển khai thực hiện như sau: Nguồn thu hoạt động nghiệp vụ và Quỹ phát triển hoạt động ngành của đơn vị : Chậm nhất vào ngày 25 của tháng cuối quý, căn cứ tiến độ triển khai danh mục, kế hoạch đầu tư phát triển, hiện đại hóa, các đơn vị đăng ký với KBNN cấp trên kế hoạch sử dụng kinh phí của quý sau. Riêng quý I, các đơn vị đăng ký sau 10 ngày làm việc kể từ khi nhận được quyết định giao dự toán của KBNN cấp trên.