7. Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan
2.4. CÔNG TÁC KẾ TOÁN MỘT SỐ NỘI DUNG CƠ BẢN:
2.4.1. Kế toán thu:
Nguồn thu của KBNN Bình Định bao gồm: Thu hoạt động từ NSNN cấp và thu từ nguồn kinh phí được khấu trừ, để lại.
55
*Thu hoạt động từ NSNN cấp:
Tại đơn vị kế toán sử dụng TK 511- Thu từ hoạt động từ NSNN cấp - Đồng thời kế toán mở thêm tài khoản cấp 3 theo dõi chi tiết cho từng loại doanh thu: TK 5111 - Thu hoạt động do NSNN cấp - Thường xuyên; TK 5118 - Thu hoạt động do NSNN cấp - Thu hoạt động khác. Tài khoản ghi đơn TK 008(chi tiết theo hoạt động thường xuyên, không thường xuyên) và TK 018( Thu hoạt động khác được để lại). Và kế toán đơn vị sử dụng tài khoản 337-Tạm thu để hạch toán kinh phí hoạt động NSNN cấp. Kế toán mở sổ theo dõi doanh thu do ngân sách cấp (Xem sổ cái TK 511).
Cụ thể, đối với các khoản NSNN cấp cho đơn vị để thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên như lương và các khoản trích theo lương cho công chức, viên chức công tác tại đơn vị; kế toán sẽ sử dụng tài khoản 5111 để theo dõi và phản ánh. Đối với các khoản NSNN thu nghiệp vụ khác do KBNN cấp cho đơn vị thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên (thu nhập tăng thêm, ngoài giờ, phép, thanh toán cá nhân, dịch vụ công cộng, công tác phí, hội nghị, thuê mướn, sửa chữa thường xuyên, mua sắm CCDC, vật tư chuyên môn…) hoặc không thường xuyên tại đơn vị (mua sắm TSCĐ, chi đào tạo, đầu tư XDCB…) thì sẽ được theo dõi và phản ánh trên tài khoản 5118 và thể hiện trong sổ theo dõi nguồn thu hoạt động khác được để lại.
*Thu phí được khấu trừ, để lại:
Tại đơn vị kế toán sử dụng TK 5141- Thu phí được khấu trừ, để lại, dùng để hạch toán nguồn thu từ các hợp đồng ủy nhiệm thu tiền điện, nước, điện thoại, internet, đặt báo…. và tài khoản ghi đơn TK 014 ( Phí được khấu trừ để lại)
Cuối kỳ, kế toán tập hợp doanh thu và kết chuyển những doanh thu này qua tài khoản xác định kết quả TK 9111.
56
Đơn vị: Kho bạc nhà nước Bình Định Mẫu số S31 - H
Mã DVQHNS: 1056458 (Ban hành theo TT số 107/2017/TT-BTC
ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Thu hoạt động do NSNN cấp - Thường xuyên Số hiệu:51110000
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Số bút
toán Diễn giải
Tài khoản Đ/Ư Phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F 1 2 G Số dư đầu kỳ:
Điều chỉnh số dư đầu kỳ:
01/02/2018 3 01/02/2018 49492 Kết chuyển nguồn DT NSNN: lương tháng 01/2018 33410000 1,317,628,934
26/02/2018 107 26/02/2018 63886 Tính BHXH tháng 1/2018 33210000 277,094,028
26/02/2018 107 26/02/2018 63886 Tính BHYT tháng 1/2018 33220000 48,878,216
26/02/2018 107 26/02/2018 63886 Tính BHTN tháng 1/2018 33240000 49,400
26/02/2018 107 26/02/2018 63886 Tính KPCĐ tháng 1/2018 33230000 21,829,520
28/02/2018 204 28/02/2018 75316 Vân Canh thanh toán kinh phí địa phương hỗ trợ năm
2017 33711000 25,000,000
01/03/2018 3 01/03/2018 67657 Kết chuyển nguồn DT NSNN: lương tháng 0/2018 33410000 1,367,418,604
14/03/2018 41 14/03/2018 84730 K/c: Tính BHXH tháng 2/2018 33210000 270,727,155 14/03/2018 41 14/03/2018 84730 K/c: Tính BHYT tháng 2/2018 33220000 47,775,028 14/03/2018 41 14/03/2018 84730 K/c: Tính BHTN tháng 2/2018 33240000 49,400 14/03/2018 41 14/03/2018 84730 K/c: Tính KPCĐ tháng 2/2018 33230000 21,332,065 20/03/2018 48 20/03/2018 89768 Nộp thuế TNCN năm 2017 33350000 76,841,877 download by : skknchat@gmail.com
57
Đơn vị: Kho bạc nhà nước Bình Định Mẫu số S31 - H
Mã DVQHNS: 1056458 (Ban hành theo TT số 107/2017/TT-BTC
ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Thu hoạt động do NSNN cấp - Thu hoạt động khác Số hiệu:51180000
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Số bút
toán Diễn giải
Tài khoản Đ/Ư Phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F 1 2 G Số dư đầu kỳ:
Điều chỉnh số dư đầu kỳ:
15/01/2018 7 15/01/2018 38838 Thanh toán cước chuyển công văn tháng 12/2017-VP 33712000 4.978.642
18/01/2018 9 18/01/2018 41684 Chi tiền photo tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kế toán
NSNN - VP 33712000 4.326.750
19/01/2018 15 19/01/2018 41888 Thanh toán tạm ứng + Chi tiền xăng xe ô tô -VP 33712000 5.503.790
23/01/2018 119 23/01/2018 53144 TT tiền điện thoại tháng 12/2017-VP 33712000 1.532.397
23/01/2018 61 23/01/2018 53133 TT tiền internet tháng 12/2017- VP 33712000 2.200.000
26/01/2018 20 26/01/2018 45204 Chuyển phí đường truyền internet tháng 12/2017-VP 33712000 697.980
29/01/2018 22 29/01/2018 45545 Thanh toán thuê nhân công đánh bóng inox buồng thang
máy, san đất, trồng cỏ- VP 33712000 4.000.000
30/01/2018 58 30/01/2018 51951 TT tiền điện tháng 01/2018-VP 33712000 18.474.885
31/01/2018 102 31/01/2018 60573 Quy Nhơn thanh toán T1 33712000 6.389.148
31/01/2018 106 31/01/2018 62530 Hoài Nhơn thanh toán T1 33712000 5.144.471
31/01/2018 109 31/01/2018 62537 Phù Mỹ thanh toán hoàn ứng T1 33712000 2.432.430
31/01/2018 71 31/01/2018 54530 Tây Sơn thanh toán hoàn ứng T1 33712000 2.410.510
58
* Thu khác, thu hoạt động nghiệp vụ tiền tệ, ứng vốn:
Tại KBNN Bình Định kế toán thu khác được sử dụng TK 711, trong đó chi tiết TK 7111 – Thu nhập từ thanh lý, nhượng bán, TK 7118 – Thu nhập khác. Trong đó chủ yếu sử dụng TK 7118 để theo dõi thu tiền thừa trong quá trình sử dụng quỹ tiền mặt thu, chi do không có tiền lẻ. Cuối kỳ, kế toán tập hợp thu khác và kết chuyển doanh thu này qua tài khoản xác định kết quả TK 9118.
Ngoài ra tại KBNN Bình Định còn có khoản thu hoạt động nghiệp vụ khác, bao gồm: Thu hoạt động nghiệp vụ ứng vốn là thu phí tồn ngân của Quỹ dự trữ tài chính tại địa phương; Thu hoạt động nghiệp vụ tiền tệ gồm trả lãi, thu phí chuyển tiền của các đơn vị mở tài khoản tại KBNN Bình Định; thu lãi, trả phí chuyển tiền cho các Ngân hàng thương mại mà đơn vị KBNN mở tài khoản tiền gửi; thu phí chuyển tiền lần hai do các đơn vị giao dịch chuyển sai số tài khoản, tên đơn vị hưởng...
Tại đơn vị kế toán sử dụng TK 3381- Các khoản thu hộ, chi hộ - Đồng thời kế toán mở thêm tài khoản theo dõi chi tiết cho từng loại nghiệp vụ: TK 33811 – Hoạt động nghiệp vụ ứng vốn ; 33812 – Hoạt động nghiệp vụ tiền tệ. Khi phát sinh các khoản thu, ghi: Nợ các TK 111, 112/ Có TK 338- Các khoản thu hộ, chi hộ (3381).
Khi phát sinh các khoản chi liên quan đến hoạt động thu, ghi: Nợ TK 338- Các khoản thu hộ, chi hộ (3381)/ Có các TK 111, 112.
Cuối tháng kế toán viên kết chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi chuyển về KBNN, ghi: Nợ TK 338- Các khoản thu hộ, chi hộ (3381)/ Có các TK 111, 112.
Kế toán tại đơn vị đã mở sổ theo dõi các khoản thu khác, thu hoạt động nghiệp vụ như: Sổ chi tiết TK 3381, 7118.
59
Đơn vị: Kho bạc nhà nước Bình Định Mẫu số S31 - H
Mã DVQHNS: 1056307 (Ban hành theo TT số 107/2017/TT-BTC
ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu:71180000
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Số bút
toán Diễn giải
Tài khoản Đ/Ư Phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F 1 2 G Số dư đầu kỳ:
Điều chỉnh số dư đầu kỳ:
26/01/2018 3 26/01/2018 45190 Thu tiền thừa quỹ nội bộ tháng 12/2017-VP 11110000 560
31/01/2018 103 31/01/2018 62524 Hoài Nhơn nộp bảng kê tiền thừa 13880000 58.339
31/01/2018 110 31/01/2018 62541 Phù Mỹ tnộp bảng kê tiền thừa T1 13880000 38.352
31/01/2018 64 31/01/2018 53694 Tây Sơn nộp bảng kê tiền thừa, 13880000 8.283
31/01/2018 66 31/01/2018 53815 Vân Canh nộp bảng kê tiền thừa T1 13880000 448
31/01/2018 77 31/01/2018 55637 Hoài Ân nộp bảng kê tiền thừa T12/2017 13880000 65.079
31/01/2018 78 31/01/2018 55649 Hoài Ân nộp bảng kê tiền thừa T1 13880000 15.337
31/01/2018 8 31/01/2018 51916 Thu tiền thừa quỹ tháng 1/2018-VP 11210000 15.651
31/01/2018 82 31/01/2018 56314 Tuy Phước nộp bảng kê tiền thừa T1 13880000 12.434
31/01/2018 86 31/01/2018 56424 Vĩnh Thạnh nộp bảng kê tiền thừa T1 13880000 5.961
31/01/2018 93 31/01/2018 56637 An lão nộp bảng kê tiền thừa 13880000 16.867
31/01/2018 97 31/01/2018 60497 Phù Cát nộp bảng kê tiền thừa 13880000 46.812
31/01/2018 98 31/01/2018 60515 An Nhơn nộp bảng kê tiền thừa T1 13880000 17.454
60
Đơn vị: Kho bạc nhà nước Bình Định Mẫu số S31 - H
Mã DVQHNS: 1056307 (Ban hành theo TT số 107/2017/TT-BTC
ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: Nghiệp vụ tiền tệ Số hiệu:33812000
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Số bút
toán Diễn giải
Tài khoản Đ/Ư Phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F 1 2 G Số dư đầu kỳ: 188.794.911
Điều chỉnh số dư đầu kỳ:
09/01/2018 1 09/01/2018 35541 Chuyển chênh lệch thu lớn hơn chi nghiệp vụ tiền tệ về
KBNN tháng 12/2017 11210000 188.794.911
15/01/2018 26 15/01/2018 46839 Trả lãi TKTG BHXH tháng 12/2017-VP 11210000 8.290.500
15/01/2018 5 15/01/2018 38823 Trả lãi TKTG quỹ Khám chữa bệnh người nghèo tháng
12/2017-VP 11210000 6.400
26/01/2018 51 26/01/2018 51918 Thu lãi TG NH MB BÌnh Định tháng 1/2017 -VP 11210000 309.222
26/01/2018 52 26/01/2018 51925 Thu tiền lãi NH BIDV CN Tây Sơn tháng 1/2018-VP 11210000 667.280
26/01/2018 53 26/01/2018 51937 Thu tiền lãi NH Công thương CN Bình Định tháng
1/2018-VP 11210000 248.722
26/01/2018 54 26/01/2018 51939 Thu tiền lãi NH Vietcombank Quy Nhơn tháng 1/2018-
VP 11210000 85.699
29/01/2018 34 29/01/2018 50013 Tây Sơn chuyển lãi TGNH. phí chuyển tiền lần 2 11210000 12.929.453
29/01/2018 69 29/01/2018 54401 Thu phí CT BHXH thang 12/2017-VP 11210000 500.000
61
2.4.2. Kế toán chi phí
Tại KBNN Bình Định sử dụng TK 611 – Chi phí hoạt động trong đó chi tiết TK 6111 – Chi phí hoạt động thường xuyên; TK 6112 – Chi phí hoạt động không thường xuyên. Tài khoản ghi đơn 008 và TK 018 nhằm theo dõi các khoản chi phí hoạt động do NSNN cấp
Khi xác định các khoản chi được tính vào chi phí hoạt động kế toán hách toán Nợ TK 611 – Chi phí hoạt động (6111;6112)/ Có các TK 111, 112, 331. Đồng thời, ghi Có TK 008 - Dự toán chi hoạt động (0082) đối với chi từ nguồn NSNN, và TK 018 – Thu hoạt động khác được để lại (0181;0182) chi tiết theo hoạt động thường xuyên, không thường xuyên.
Kế toán tại đơn vị đã mở sổ theo dõi chi phí hoạt động do ngân sách cấp như: Sổ chi tiết TK 611, Sổ cái TK 611. Ngoài ra kế toán tại đơn vị đã theo dõi chi tiết các loại chi như chi thường xuyên, chi không thường xuyên. Đồng thời mở thêm sổ theo dõi chi phí để theo dõi các nội dung như chi tiền lương, tiền công và chi khác cho nhân viên; chi vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng; Chi khấu hao/hao mòn TSCĐ; Chi khác.
Cuối kỳ kết chuyển chi hoạt động thường xuyên vào xác định kết quả hoạt động HCSN hạch toán Nợ TK 9111 / Có TK 611
62
Đơn vị: Kho bạc nhà nước Bình Định Mẫu số S31 - H
Mã DVQHNS: 1056307 (Ban hành theo TT số 107/2017/TT-BTC
ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018
Tài khoản: Chi phí vật tư, công cụ và dịch vụ đã sử dụng Số hiệu:61112000
Đơn vị tính: đồng
Ngày tháng ghi sổ
Chứng từ
Số bút
toán Diễn giải
Tài khoản Đ/Ư Phát sinh Ghi chú Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D E F 1 2 G Số dư đầu kỳ:
Điều chỉnh số dư đầu kỳ:
15/01/2018 3 15/01/2018 38834 Thanh toán cước chuyển công văn tháng 12/2017-VP 11210000 4.978.642
18/01/2018 10 18/01/2018 41705 Thanh toán tạm ứng - xăng xe -Vp 14110000 3.000.000
18/01/2018 5 18/01/2018 41630 Chi tiền photo tài liệu hướng dẫn nghiệp vụ kế toán
NSNN 11110000 4.326.750
18/01/2018 6 18/01/2018 41709 Chi tiền xăng xe ô tô -VP 11110000 503.790
23/01/2018 59 23/01/2018 53117 TT tiền internet tháng 12/2017- VP 11210000 2.200.000
23/01/2018 62 23/01/2018 53137 TT tiền điện thoại tháng 12/2017-VP 11210000 1.532.397
26/01/2018 19 26/01/2018 45197 Chuyển phí đường truyền internet tháng 12/2017-VP 11210000 697.980
29/01/2018 7 29/01/2018 45540 Thanh toán thuê nhân công đánh bóng inox buồng thang
máy - VP 11110000 1.500.000
29/01/2018 7 29/01/2018 45540 Thanh toán thuê nhân công san đất, trồng cỏ- VP 11110000 2.500.000
30/01/2018 56 30/01/2018 51946 Thanh toán tiền điện tháng 01/2018-VP 11210000 18.474.885
63
2.4.3. Kế toán tài sản cố định
Tại KBNN Bình Định TSCĐ tăng, giảm do bất kỳ nguyên nhân nào cũng đều phải do ban nghiệm thu TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu, đồng thời cùng với bên giao lập “biên bản giao nhận TSCĐ” cho từng đối tượng ghi TSCĐ. Biên bản giao nhận TSCĐ được lưu vào hồ sơ riêng của từng TSCĐ. Bộ hồ sơ này gồm có: Biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng, hoá đơn mua TSCĐ vá các chứng từ khác liên quan.
KBNN Bình Định sử dụng các tài khoản: TK 211 - Tài sản cố định hữu hình, chi tiết TK 2111- Nhà cửa vật kiến trúc, 2112 – Phương tiện vận tải, 2113- Máy móc, thiết bị; 2114 – Thiết bị truyền dẫn, 2116 - Cây lâu năm, súc vật làm việc và/hoặc cho sản phẩm, 2118- Tài sản cố định hữu hình khác;TK 213 - Tài sản cố định vô hình, chi tiết TK 2131- Quyền sử dụng đất, 2135– Phần mềm ứng dụng; TK 214 - Khấu hao và hao mòn lũy kế TSCĐ, chi tiết TK 2141 - Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định hữu hình, 2142 - Khấu hao và hao mòn lũy kế tài sản cố định vô hình;
Kế toán tại đơn vị đã mở sổ chi tiết TK 211, 214; 241. Ngoài ra kế toán tại đơn vị đã theo dõi chi tiết từng loại tài khoản TSCĐ, các tài khoản liên quan đến nguồn hình thành TSCĐ như 36611 – giá trị còn lại của TSCĐ nguồn NSNN cấp và TK 43162 - Quỹ phát triển hoạt động ngành hình thành TSCĐ. Đồng thời mở thêm sổ theo dõi chi tiết như: Sổ tổng hợp quản lý tài sản theo đơn vị; Sổ tổng hợp quản lý tài sản theo tài khoản.
64
Kho bạc nhà nước Bình Định Mẫu số S-NB04
SỔ TỔNG HỢP QUẢN LÝ TÀI SẢN THEO ĐƠN VỊ
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018
Tên đơn vị : 2021 - KBNN Hoài Nhơn - Bình Định
Đơn vị tính: đồng
Tài khoản Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ