7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
1.3. NÔI DUNG CƠ BẢN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH
Kiểm soát thuế TNDN bao gồm bốn mục tiêu cơ bản sau:
Một là, Kiểm soát thuế TNDN nhằm huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho Ngân sách nhà nước từ nguồn thu thuế TNDN của các DN trên địa bàn được giao quản lý và mức thu luật định, trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu.
Hai là, Kiểm soát thuế TNDN cũng chính là việc hỗ trợ người nộp thuế trong quá trình chấp hành pháp luật về thuế TNDN.
Ba là, Kiểm soát thuế TNDN nhằm phát hiện, xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, các hình thức gian lận thuế TNDN giúp đem lại công bằng, hiệu quả, minh bạch trong quản lý thuế TNDN tạo sự tự giác cao của DN trong việc chấp hành pháp luật thuế TNDN, luật Quản lý thuế.
Bốn là, Kiểm soát thuế TNDN giúp cơ quan thuế phát hiện ra và điều chỉnh các sai sót, các vấn đề bất hợp lý, các kẽ hở của luật Quản lý thuế và luật thuế TNDN nhằm cải tiến các thủ tục trong quy trình quản lý thuế TNDN.
1.3. NÔI DUNG CƠ BẢN KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP NGHIỆP
Kiểm soát thu thuế TNDN là hoạt động kiểm tra, soát xét lại các bước công việc trong quá trình quản lý thuế TNDN được thực hiện tuân thủ theo Luật thuế TNDN và Luật quản lý thuế nhằm góp phần quản lý chặt chẽ nguồn
thu NSNN, đó là kiểm soát tính tuân thủ pháp luật của NNT và cán bộ thuế. Theo đó, nội dung kiểm soát thu thuế TNDN bao gồm hai vấn đề sau:
Thứ nhất, Căn cứ vào hoạt động kiểm soát thu thuế TNDN tại đơn vị, thực hiện việc đánh giá hoạt động đó thông qua việc đánh giá các yếu tố của KSNB.
Thứ hai, Căn cứ hoạt động kiểm soát đối với việc chấp hành pháp luật thuế của NNT, đánh giá thực trạng công tác kiểm soát thu thuế TNDN thông qua việc đánh giá các quy trình nghiệp vụ về thuế và đánh giá hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế TNDN đối với NNT.
Kiểm soát thu thuế TNDN sẽ được thực hiện theo từng chức năng của quá trình quản lý: Kê khai và kế toán thuế; Kiểm tra thuế; Thanh tra thuế; Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Có thể tóm tắt việc kiểm soát thuế TNDN theo mô hình 1.1 như sau:
Hình 1.1: Sơ đồ kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp
Hoạt động kiểm soát thu thuế nói chung và kiểm soát thu thuế TNDN nói riêng chủ yếu là do CQT thực hiện với sự phối hợp của cơ quan chức năng trên cơ sở NNT tự tính, tự khai, tự nộp, trong đó mỗi cơ quan chức năng đều có một trách nhiệm cụ thể được quy định trong Luật quản lý thuế. Do đó, việc kiểm soát thu thuế TNDN tức là kiểm soát việc tuân thủ pháp luật thuế TNDN đối với NNT.
Kiểm soát thu thuế TNDN phải tuân thủ theo các bước sau:
Bước 1: Trên cơ sở Luật Thuế TNDN, Luật Quản lý thuế và các quy trình quản lý xây dựng hệ thống tiêu chuẩn chung dựa trên mục đích của kiểm
Các chuẩn mực:
- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn. - Các quy trình hướng dẫn quản lý thuế.
CƠ QUAN THUẾ
Kiểm soát việc tuân thủ pháp
luật thuế thu nhập doanh
nghiệp với NNT.
soát thu thuế TNDN.
Bước 2: Căn cứ vào hệ thống tiêu chuẩn để thực hiện quá trình kiểm soát. Thu thập và xử lý thông tin về NNT một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời nhằm phát hiện, ngăn ngừa và xử lý các hành vi vi phạm Luật Thuế TNDN.
Bước 3: Dựa trên những thông tin thu được trong quá trình kiểm soát, trước hết CQT phải tự điều chỉnh hoạt động của mình đảm bảo đúng quy trình nghiệp vụ và đúng pháp luật. Sau đó tổng hợp những bất cập của Luật thuế TNDN, Luật Quản lý thuế và quy trình phản hồi với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền để có thể đưa ra những giải pháp điều chỉnh kịp thời những vướng mắc trong quá trình thực hiện.
Khi thực hiện các bước cơ bản nêu trên cần phải lấy Luật Quản lý thuế và Luật Thuế TNDN làm chuẩn mực cho mọi hoạt động kiểm soát. Phải tuân thủ các bước của quy trình hướng dẫn quản lý thuế đồng thời phải bao quát hết tất cả các nghiệp vụ trong quản lý thuế TNDN, bao quát về số lượng NNT, căn cứ tính thuế và các thủ tục hành chính thuế... để đảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật thuế và tạo công bằng cho NNT.
1.3.1. Kiểm soát ở khâu đăng ký, kê khai thuế
Kiểm soát ban đầu ở khâu đăng ký, kê khai thuế do bộ phận kê khai và kế toán thuế thực hiện để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế qua việc đăng ký, kê khai thuế của NNT. Phải xác định được số hồ sơ phải nộp, đã nộp, không nộp, các lỗi số học và tính pháp lý của hồ sơ khai thuế, qua đó có những điều chỉnh và kiến nghị xử lý kịp thời tạo điều kiện để NNT chấp hành tốt pháp luật thuế. Việc kiểm soát ở khâu này nhằm phân loại được NNT định hướng cho việc kiểm soát ở các khâu tiếp theo.
Ở khâu kiểm soát ban đầu, các bước thực hiện, mục đích, nội dung cách thức kiểm tra, kiểm soát có thể được mô tả theo bảng 1.1
Bảng 1.1: Kiểm soát ban đầu về kê khai thuế và kế toán thuế
(Theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục Thuế)
TT Nội dung Kiểm tra ban đầu Kiểm tra số học
1 Bộ phận thực hiện
- Nếu nộp trực tiếp tại CQT: Tuyên truyền hỗ trợ (bộ phận một cửa).
- Nếu nộp qua đường bưu chính: Bộ phận văn thư. - Do bộ phận Kê khai và kế toán thuế. 2 Mục đích kiểm tra - Đảm bảo tính pháp lý, thủ tục hành chính của NNT. - Xác định rằng NNT đã nộp tờ khai thuế theo đúng quy định hiện hành.
- Đảm bảo tính thống nhất số liệu giữa các chỉ tiêu trên tờ khai, phụ lục số và tờ khai chính giữa kỳ trước và kỳ sau. 3 Nội dung
kiểm tra, kiểm soát
* Kiểm tra
- Kiểm tra biểu mẫu đúng quy định. - Kiểm tra tính đầy đủ, tờ khai và các phụ lục số phải gửi kèm theo. - Kiểm tra tính pháp lý: dấu, chữ ký của NNT...
* Xử lý
Yêu cầu NNT nộp lại Tờ khai thuế.
* Kiểm tra
- Kiểm tra các công thức tính toán liên kết từ chi tiết đến tổng hợp; phụ lục, giải trình với tờ khai chính; tờ khai kỳ trước với kỳ sau.
* Xử lý
- Yêu cầu NNT khai điều chỉnh, bổ sung hồ sơ kê khai thuế.
- Nếu không điều chỉnh, tính lại số thuế phải nộp tăng thêm, thông báo cho NNT phải nộp bổ sung.
4 Cách thức kiểm tra
- Máy quét mã vạch hỗ trợ hoặc có thể bằng thủ công.
- Kiểm tra trên máy tính.