7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.4.2. Những mặt hạn chế trong công tác kiểm soát thuế TNDN
- Về tình hình thực hiện chính sách thuế TNDN
Thứ nhất, về cơ chế phối kết hợp giữa các đơn vị chức năng trong việc việc
cung cấp thông tin về hoạt động và giao dịch của doanh nghiệp chưa được quy định cụ thể trong chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp cũng phần nào gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.
Thứ hai, về nghĩa vụ của người nộp thuế, tại Khoản 2, Điều 7 Luật quản lý
thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 “Người nộp thuế khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng thời hạn, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế”
Quy định trên chưa đủ mạnh, đủ răn đe nhằm hạn chế sự thiếu trung thực của các DN, trong khi đó nghiệp vụ cơ quan quản lý thuế kiểm tra độ chính xác của
khai báo là rất hạn chế. DN luôn lấy tiêu chí “lợi nhuận” làm mục tiêu phấn đấu. Vì vậy, việc thất thu thuế trong thực tế là rất hiện hữu.
- Về môi trường kiểm soát
Thứ nhất, Do chức năng của một số Phòng còn quá nhiều, kiêm nhiệm và chồng chéo dẫn đến không bao quát hết toàn bộ các công việc, đùn đẩy trách nhiệm trong quá trình kiểm soát thu thuế.
Thứ hai, Việc giám sát thực hiện quy trình, quy chế làm việc của từng bộ phận
chưa được thường xuyên, chặt chẽ,... Do vậy đã dẫn đến việc một số bộ phận không thực hiện nghiêm túc các quy trình nghiệp vụ. Vì vậy đã làm giảm hiệu quả của việc kiểm soát thu thuế.
Thứ ba, Đội ngũ cán bộ công chức thuế của Chi Cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh phần lớn có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độ đáp ứng được nhiệm vụ. Tuy nhiên, còn một bộ phận không nhỏ trình độ hiểu biết và thực thi về chính sách thuế còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế hiện đại và cải cách hành chính trong công tác quản lý thu. Năng lực của một số cán bộ, công chức Cục Thuế chưa đáp ứng với yêu cầu thực tế chưa được đào tạo lại hoặc chưa nắm bắt kịp về kiến thức quản lý thuế mới. Thái độ và phong cách ứng xử nhiều trường hợp chưa thật tận tụy, công tâm, khách quan giữa quyền lợi của Nhà nước và quyền lợi của NNT, chưa trở thành người bạn đồng hành đáng tin cậy của NNT.
Thứ tư, Công tác đào tạo, đào tạo lại cán bộ chưa chú ý đào tạo bậc trên đại
học, các nghiệp vụ chuyên sâu, chuyên ngành.
Thứ năm, Việc sắp xếp cán bộ vào các vị trí tác nghiệp chưa phù hợp với
trình độ, năng lực, sở trường; việc luân phiên, luân chuyển cán bộ được triển khai áp dụng chưa phù hợp với điều kiện thực tế của từng công việc dẫn đến cán bộ không có kiến thức nghiệp vụ chuyên sâu và chuyên môn hóa do đó mất nhiều thời gian tìm hiểu công việc mới.
Thứ sáu, Hiện nay, các chế độ đãi ngộ và việc thực hiện khen thưởng vẫn
còn mang nặng tính hình thức, chưa xây dựng tiêu chí xét thi đua theo chức năng, nhiệm vụ và kết quả đạt được của từng cá nhân, bộ phận. Việc xem xét kỷ luật cán
bộ nhiều lúc chưa có sự nghiêm minh, cả nể, sợ va chạm, mất thành tích dẫn đến tiêu cực khó có thể bị đẩy lùi, đánh mất lòng tin của cán bộ thuế với NNT.
- Về đánh giá rủi ro
Quy trình quản lý thu thuế TNDN chưa có những quy định rõ ràng về việc phối hợp giữa các CQT ở các địa phương khác nhau nên đối với trường hợp DN hoạt động trên địa bàn nhiều tỉnh phải kê khai đăng ký và nộp thuế riêng biệt tại từng huyện, đã gặp nhiều khó khăn trong việc kê khai, nộp thuế, có DN còn lợi dụng điểm này để trốn thuế. Cá biệt, vì bệnh thành tích, các CQT ở các địa phương còn cạnh tranh nhau để thu thuế các đối tượng này. Đây là những vướng mắc trong việc thực hiện quy trình quản lý thu thuế cần phải được khắc phục ngay nhằm nâng cao hiệu quả kiểm soát nguồn thu, nhất là nguồn thu từ thuế TNDN. Vấn đề đặt ra là độ chính xác của thông tin mà CQT có, độ tin cậy của những thông tin đầu vào này được đảm bảo đến đâu, từ nguồn nào? Chính thức hay không hay không chính thức? Hiệu quả và độ chính xác của việc phân tích thông tin này có lẽ chủ yếu vẫn dựa vào kinh nghiệm của những người làm công tác quản lý.
Về phương pháp kiểm soát thuế TNDN, hiện nay các cán bộ thuế vẫn sử dụng các phương pháp kiểm soát trên chứng từ là chủ yếu. Việc kiểm tra vẫn dựa trên tờ khai thuế TNDN do các DN tự kê khai là chính trên cơ sở đối chiếu trực tiếp với hóa đơn, chứng từ. Trên thực tế, để gian lận thuế, DN hoàn toàn có thể hoàn chỉnh bộ chứng từ gốc gồm hóa đơn, chứng từ và sổ cái, sổ chi tiết, nhật ký chứng từ,…với việc kê khai thuế TNDN. Do vậy, phương pháp đối chiếu trực tiếp không phát huy hiệu quả khi DN không kê khai về doanh thu bán hàng hóa. Để thực hiện triệt để chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp, ngành Thuế cần phải kiểm tra đối chiếu hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế toán của DN với các tài liệu của các ngành khác có liên quan đến hoạt động kinh doanh của DN như các Ngân hàng và các đơn vị có liên quan khác …với sự trợ giúp của máy tính.
Về các dấu hiệu nghi ngờ vi phạm trên tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp, hiện nay theo quy trình quản lý thu thuế thực hiện theo nguyên tắc: doanh thu tháng, quý này tăng, giảm quá mức so với tháng trước; thuế phát sinh tháng này tăng, giảm
quá mức so với tháng trước;…Trong tình hình SXKD của DN có nhiều diễn biến phức tạp do thị trường, do sự thay đổi của cơ chế chính sách… như hiện nay thì những dấu hiệu vi phạm trên là quá cứng nhắc để CQT thực hiện kiểm tra, thanh tra đối với DN.
Việc xử lý vi phạm pháp luật về thuế hiện nay cũng còn rất nhiều điều cần bàn. Trước hết là do các quy định xử phạt hành chính, kinh tế và hình sự đối với các đối tượng nộp thuế chưa có tính răn đe mạnh. Và dường như các quy định về thuế chỉ chú trọng tới việc tháo gỡ khó khăn vướng mắc cho các DN, các ngành, các lĩnh vực mà chưa quan tâm tới việc chấp hành Luật thuế. Tất cả các quy định về thuế đều cho phép DN được điều chỉnh, bổ sung doanh thu, thuế phải nộp kê khai sót vào lần kê khai sau hoặc vào kỳ quyết toán thuế. Điều này đã tạo sơ hở để các DN lợi dụng kê khai thiếu thuế mà không sợ bị xử lý hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Bên cạnh đó, việc thực hiện xử phạt của CQT trên những quy định xử lý hiện hành vẫn chưa thực sự nghiêm minh. Do vậy, những hành vi vi phạm Luật thuế xảy ra khá phổ biến, làm giảm ý thức tự giác nộp thuế của NNT. Tất cả các hiện tượng trên đã và đang làm giảm tính hiệu lực của Luật thuế, cũng chưa phát huy được quyền lực CQT với tư cách là một cơ quan công quyền để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
- Về hoạt động kiểm soát
Thứ nhất, việc luân chuyển công chức, luân phiên công việc giữa các Phòng
còn mang nặng hình thức, thường không quan tâm nhiều đến năng lực, sở trường của công chức và làm sơ sài cho có. Tầm am hiểu và nhận thức các văn bản quy phạm pháp luật về thuế của một số công chức thuế chưa đến nơi đến chốn, chưa thường xuyên trao đổi hỗ trợ nhau về chuyên môn nghiệp vụ để phục vụ công tác quản lý thu thuế và chống thất thu thuế TNDN, tạo kẽ hở cho các doanh nghiệp vận dụng khai thác để gian lận thuế, trốn thuế.
Bên cạnh đó, thông qua các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế nếu như chúng ta hướng dẫn, yêu cầu các doanh nghiệp nghiêm túc chấp hành pháp luật thuế thì cũng tạo được một môi trường kiểm soát nguồn thu NSNN tốt
hơn nhằm hoàn thành và hoàn thành vượt mức nhiệm vụ thu NSNN được Đảng và Nhà nước giao cho.
Thứ hai, việc kiểm tra nội bộ của Cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh với nguồn nhân lực quá mỏng, chưa thực hiện hết chức trách của mình hay có thực hiện chăng nữa nhưng cũng mang tính kiểm tra điểm, kiểm tra khi có đơn thư khiếu nại, tố cáo hoặc kiểm tra theo chuyên đề, theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế. Cũng chính vì đặc điểm này mà kết quả kiểm tra, kiểm soát nội bộ thường không phát hiện hay phát hiện không đáng kể những rủi ro do các thông tin sai sót ở các Phòng thường bị che dấu do tính cục bộ, thành tích.
- Về thông tin và truyền thông
Thứ nhất, các quy trình quản lý thuế hiện nay vẫn còn nhiều hạn chế do chưa
bao quát hết các chức năng cũng như việc phát huy tối đa hóa công việc ở các khâu. Việc ứng dụng công nghệ tin học trong quản lý thuế còn ở mức thấp, mới chỉ tập trung chủ yếu vào việc xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế, quản lý ấn chỉ, quản lý nợ thuế. Đa phần công việc trong quy trình quản lý thuế vẫn còn làm thủ công, đặc biệt là quy trình kiểm tra thuế, từ đó dẫn đến năng suất thấp, hạn chế khả năng kiểm soát thu thuế TNDN của CQT.
Thứ hai, đội ngũ cán bộ công chức của Phòng Tin học chỉ thực hiện chuyên môn của mình thuần túy là công tác tin học, quản trị mạng, thiếu tập trung nghiên cứu chuyên môn nghiệp vụ, chính sách thuế để viết các chương trình ứng dụng, bổ trợ thêm về nghiệp vụ để phục vụ công tác quản lý thu thuế. Ngược lại, cán bộ công chức làm công tác quản lý thuế như: Kê khai thuế, Thanh tra, Kiểm tra thuế, Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế thì về cơ bản là đáp ứng được trình độ chuyên môn nghiệp vụ về thuế để quản lý thu thuế nhưng lại thiếu, lại yếu và thậm chí còn có trường hợp là không biết tin học, chưa thành thạo về tra cứu ứng dụng dẫn đến rất trở ngại trong việc kiểm soát dữ liệu. Bên cạnh đó, các ứng dụng công nghệ thông tin chậm sửa đổi, điều chỉnh kịp thời do mẫu biểu báo cáo sửa đổi theo quy định chính sách mới. Ngoài ra, nguồn thông tin từ các cơ quan quản lý nhà nước khác có liên quan chưa đầy đủ nên dẫn đến công tác quản lý thu thuế TNDN mang lại hiệu quả không cao.
- Về giám sát
Thực hiện công việc giám sát do một số Phòng trực tiếp quản lý thu thuế đảm nhiệm nhưng chủ yếu là tập trung ở Phòng Thanh tra thuế, Phòng Kiểm tra thuế được thực hiện thông qua các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế hay là kiểm tra hồ sơ khai thuế tại bàn ở Cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh.
Hiện nay, việc giám sát này có thể nói là chưa thật sự chú trọng, có thể xảy ra ở nhiều nguyên nhân nhưng một trong những nguyên nhân là do số lượng doanh nghiệp đang quản lý thuế rất lớn, nguồn nhân lực và cơ sở vật chất chưa đáp ứng đủ để phục vụ cho công tác giám sát.
Việc xử lý vi phạm pháp luật thuế có nơi, có lúc còn gặp nhiều khó khăn như NNT vi phạm không có khả năng thực hiện, số dư trên tài khoản tiền gửi và các tài sản của DN không có nên khi áp dụng các biện pháp cưỡng chế không thực hiện được; Luật quản lý thuế đã quy định cụ thể về trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc phối hợp cung cấp thông tin, trao đổi công tác quản lý thuế như các ngân hàng phải cung cấp số dư của các DN khi có yêu cầu của CQT... tuy nhiên trong thời gian đầu thực hiện, việc triển khai chưa đồng bộ về trách nhiệm của từng cá nhân, tổ chức có liên quan, từ đó chất lượng công tác phối hợp quản lý thuế chưa đạt hiệu quả như mong muốn.
Nguyên nhân của tồn tại, hạn chế
Hiện nay, chế tài xử phạt vi phạm về thuế chưa đủ sức răn đe là một trong những nguyên nhân khiến cho việc vi phạm về thuế ngày càng có xu hướng gia tăng, với nhiều thủ đoạn tinh vi hơn.
Trách nhiệm của Chi cục Thuế, công chức ngành thuế trong việc thực thi công vụ chưa cao, việc giám sát hồ sơ khai thuế chưa thường xuyên, một số tổ chức kê khai chưa đúng doanh thu, số thuế phải nộp chưa được kiểm tra, xử lý kịp thời.
Một số ngành nghề kinh doanh chưa được chú trọng trong công tác kiểm soát về số thuế TNDN kê khai, dẫn đến tình trạng gian lận, trốn thuế.
Các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nói chung và nợ thuế TNDN nói riêng chưa thực sự phù hợp.
Công tác thu thập thông tin số liệu, công tác tính thuế, thu thuế còn nhiều bất cập, chưa khai thác hết thông tin, tính thuế và thu thuế chưa thực sự đạt hiệu quả cao.
Công tác kiểm tra còn nhiều bất cập, còn xảy ra hiện tượng tham ô, bỏ qua những lỗi sai cơ bản khi phát hiện tại trụ sở người nộp thuế.
Trình độ của một số cán bộ ngành thuế còn mang tính kinh nghiệm, tư duy lối mòn, thiếu sáng tạo dẫn đến việc thực thi các chính sách về thuế tại Chi cục thuế còn nhiều bất cập.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành qua những năm gần đây luôn được bổ sung, sửa đổi cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội của nước ta và sát thực tiễn của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, Luật quản lý thuế và các văn bản thi hành từ khi có hiệu lực đến nay đã tạo hành lang pháp lý cho công tác quản lý thu thuế và chống thất thu thuế TNDN trên địa bàn đã đạt được kết quả nhất định, tạo môi trường công bằng, cạnh tranh lành mạnh giúp doanh nghiệp ổn định và phát triển. Công tác kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh đã đạt được một số thành tích đáng khích lệ, góp phần thúc đẩy SXKD phát triển, tăng thu cho NSNN, nâng cao ý thức trách nhiệm của NNT, trách nhiệm của CQT, cán bộ thuế trong việc tuân thủ pháp luật thuế.
Bên cạnh đó, nếu nhìn một cách tổng quát kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi Cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh thực sự chưa đạt hiệu quả như yêu cầu, chưa bao quát hết các hoạt động kinh doanh của NNT. Môi trường kiểm soát không thuận lợi còn bị hạn chế nhiều mặt; Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong bộ máy kiểm soát đã từng bước thay đổi nhưng vẫn còn chồng chéo, ranh giới công việc chưa phân định rõ ràng, cơ sở dữ liệu thông tin về NNT vẫn còn rời rạc chưa kết nối có tính hệ thống để khai thác phục vụ công tác kiểm soát. Công tác kiểm soát chưa theo kịp yêu cầu đổi mới của công tác quản lý thuế. Ngoài ra, công tác thanh tra, kiểm tra giám sát của CQT hiện nay vẫn chưa đạt được quy mô và chất lượng theo yêu cầu, chưa trở thành công cụ đắc lực trong việc kiểm soát thu thuế thu nhập doanh nghiệp. Do vậy, từ những thực trạng đã được nêu ở trên cần được nghiên cứu kỹ để đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm soát thu thuế TNDN tại Cục Thuế huyện Vĩnh Thạnh trong thời gian đến.
CHƯƠNG 3
CÁC QUAN ĐIỂM, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ
HUYỆN VĨNH THẠNH