7. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.1. Môi trường kiểm soát
Môi trường kiểm soát là nền tảng cho tất cả các yếu tố khác trong kiểm soát nội bộ, tạo lập một nền nếp kỷ cương, đạo đức và cơ cấu tổ chức, ảnh hưởng đến ý thức kiểm soát của công chức, gồm các yếu tố sau:
- Triết lý quản lý và phong cách lãnh đạo: Được thể hiện qua tính cách, và thái độ khi điều hành công việc của người lãnh đạo, sự quan tâm của nhà lãnh đạo để xây dựng môi trường kiểm soát tốt. Ngược lại, nếu các thành viên trong tổ chức nhận thức rằng kiểm soát nội bộ không quan trọng thì có thể hiểu là lãnh đạo chưa quan tâm đúng mức đến kiểm soát nội bộ. Điều này cho thấy nhiệm vụ và mục tiêu của Chi cục không còn đạt kết quả như mong đợi.
- Cơ cấu tổ chức: Mỗi cấp quản lý ý thức được quyền hạn của mình tới đâu, ở mức độ nào, tổ chức quy trình báo cáo kịp thời và kết quả thực hiện để đạt mục tiêu, có sự phân chia quyền và trách nhiệm.
- Chính sách nhân sự: Việc thực hiện chính sách nhân sự của một tổ chức có thể nói là một phần quan trọng trong môi trường kiểm soát. Theo đó, khi ra quyết định tuyển dụng đòi hỏi phải đảm bảo về tư cách đạo đức, kinh nghiệm thực tiễn để thực hiện công việc được giao. Như vậy, nhà lãnh đạo cần thực hiện chính sách khen thưởng kịp thời hay kỷ luật nghiêm minh để việc kiểm soát mang lại hiệu quả tốt.
- Sự liêm chính và giá trị đạo đức cá nhân, chuyên môn của đội ngũ công chức: Cung cách điều hành và thái độ của người quản lý sẽ quyết định toàn bộ tổ chức trong việc thiết lập các chính sách về tài chính và kế toán đối với một đơn vị. Sự liêm chính, tôn trọng giá trị đạo đức của công chức trong công việc được thể hiện qua thái độ cư xử chuẩn mực của họ. Việc chấp hành các điều lệ, quy định và đạo đức về cách ứng xử của họ thể hiện qua tinh thần đạo đức trong công việc.
- Năng lực công chức: thể hiện ở trình độ hiểu biết, kỹ năng làm việc đảm bảo cho công việc được thực hiện trôi chảy, có kỷ cương, trung thực, tiết kiệm và hữu hiệu, thể hiện sự am hiểu đúng đắn về trách nhiệm của mình trong việc xây dựng kiểm soát. Đào tạo là để nâng cao trình độ cho
công chức trong Chi cục, đó là hướng dẫn về mục tiêu kiểm soát, là phương pháp giải quyết những tình huống khó xử trong công việc. Công chức cần có những kỹ năng cần thiết để đánh giá, phân tích những rủi ro nảy sinh trong thực hiện công việc. Đồng thời, công chức phải luôn duy trì trình độ để đảm bảo việc xây dựng thực hiện tốt công tác kiểm soát mục đích cuối cùng là chống thất thu NSNN và hoàn thành dự toán thu NSNN hàng năm.