2.4.3.1. Thực trạng cấp phát, thanh toán vốn đầu tư
Việc cấp phát tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN tùy thuộc vào tính chất của các khoản chi:
- Đối với nhiệm vụ chi có tính chất thường xuyên (bao gồm: Chi cho các nhiệm vụ quản lý công trình; Chi hoạt động của bộ máy quản lý; Các khoản chi khác có liên quan): Việc tạm ứng và thanh toán thực hiện theo quy định tại Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN, Thông tư số 39/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 của Bộ Tài chính và các văn bản sửa đổi, bổ sung (nếu có).
- Đối với nhiệm vụ chi có tính chất đầu tư: Việc tạm ứng và thanh toán thực hiện theo quy định của pháp luật đầu tư công.
Bảng 2.12: Lưu đồ cấp phát tạm ứng, thanh toánvốn đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN tỉnh Bình Định
Trách nhiệm
thực hiện Trình tự công việc
Tài liệu liên quan Các đơn vị sử dụng ngân sách, các chủ đầu tư Yêu cầu cấp phát tạm ứng, thanh toán vốn KBNN KBNN Nguồn: KBNN tỉnh Bình Định a) Đối với nhiệm vụ chi có tính chất thường xuyên
- Đơn vị sử dụng vốn đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN lập giấy rút dự toán kèm đầy đủ hồ sơ, chứng từ cho Bộ phận kế toán của KBNN.
- Bộ phận kế toán kiểm soát chi thường xuyên và trình lãnh đạo KBNN duyệt.
- Lãnh đạo KBNN kiểm soát, ký duyệt và chuyển hồ sơ chứng từ cho bộ phận kế toán.
- Nếu khoản chi là chuyển khoản: kế toán trích tài khoản của đơn vị và chuyển 02 liên chứng từ cho đơn vị thụ hưởng nếu đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại ngân hàng, nếu đơn vị thụ hưởng mở tài khoản tại KBNN khác thì kế toán thanh toán cho đơn vị hưởng qua chương trình thanh toán điện tử của hệ thống liên Kho bạc.
Gửi yêu cầu cấp phát tạm ứng, thanh toán lên KBNN
Xem xét tính hợp lệ của yêu cầu cấp phát tạm ứng, thanh
toán vốn
Thực hiện cấp phát tạm ứng, thanh toán vốn
- Nếu khoản chi tiền mặt: kế toán trích tài khoản đơn vị chuyển chứng từ sang quầy chi tại bộ phận kho quỹ để chi tiền mặt cho đơn vị. Sau khi chi xong quầy chi tại bộ phận kho quỹ trả chứng từ đã chi cho kế toán.
- Bộ phận kế toán thực hiện xong khoản chi và trả chứng từ, hồ sơ cho đơn vị theo quy định.
b) Đối với nhiệm vụ chi có tính chất đầu tư
KBNN cấp vốn cho chủ đầu tư để chủ đầu tư thanh toán cho nhà thầu theo hợp đồng cho các công việc của dự án.
- Thanh toán tạm ứng:
Việc tạm ứng vốn của chủ đầu tư cho nhà thầu chỉ cho các công việc cần thiết phải tạm ứng trước và phải được quy định rõ đối tượng, nội dung và công việc cụ thể trong hợp đồng. Mức vốn tạm ứng, thời điểm tạm ứng và việc thu hồi tạm ứng phải theo quy định của Nhà nước đối với từng loại hợp đồng cụ thể.
Vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi giá trị thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức thu hồi từng lần do chủ đầu tư thống nhất với nhà thầu và quy định cụ thể trong hợp đồng.
Đối với công việc giải phóng mặt bằng:
+ Đối với công việc bồi thường, hỗ trợ: sau khi chi trả cho người thụ hưởng, chủ đầu tư tập hợp chứng từ, làm thủ tục thanh toán và thu hồi tạm ứng trong thời hạn chậm nhất là 30 ngày làm việc kể từ ngày chi trả cho người thụ hưởng.
+ Đối với việc mua nhà tái định cư và các công việc giải phóng mặt bằng khác: vốn tạm ứng được thu hồi vào từng kỳ thanh toán khối lượng hoàn thành và thu hồi hết khi đã thực hiện xong công việc giải phóng mặt bằng.
lý, quản lý việc sử dụng vốn tạm ứng đúng mục đích, đúng đối tượng, có hiệu quả và có trách nhiệm hoàn trả đủ số vốn đã tạm ứng theo quy định.
Trường hợp vốn tạm ứng chưa thu hồi nhưng không sử dụng, nếu quá thời hạn 6 tháng quy định trong hợp đồng phải thực hiện khối lượng mà nhà thầu chưa thực hiện do nguyên nhân khách quan hay chủ quan hoặc sau khi ứng vốn mà nhà thầu sử dụng sai mục đích chủ đầu tư có trách nhiệm cùng KBNN thu hồi hoàn trả vốn đã tạm ứng. Trường hợp đến hết năm kế hoạch mà vốn tạm ứng chưa thu hồi hết do hợp đồng chưa được thanh toán đạt đến tỷ lệ quy định thì tiếp tục thu hồi trong kế hoạch năm sau và không trừ vào kế hoạch thanh toán vốn đầu tư năm sau.
KBNN cấp vốn cho chủ đầu tư để thanh toán tạm ứng trong năm kế hoạch chậm nhất là đến ngày 31 tháng 12 (trừ trường hợp thanh toán tạm ứng để thực hiện giải phóng mặt bằng thì được thực hiện đến hết ngày 31 tháng 01 năm sau). Chủ đầu tư có thể được thanh toán tạm ứng một lần hoặc nhiều lần cho một hợp đồng căn cứ vào nhu cầu thanh toán vốn tạm ứng nhưng không vượt mức vốn tạm ứng theo quy định nêu trên; trường hợp kế hoạch vốn bố trí không đủ mức vốn tạm ứng thì chủ đầu tư được tạm ứng tiếp trong kế hoạch năm sau.
- Thanh toán khối lượng hoàn thành:
Khi có khối lượng hoàn thành được nghiệm thu theo giai đoạn thanh toán và điều kiện thanh toán trong hợp đồng, chủ đầu tư lập hồ sơ đề nghị thanh toán gửi KBNN, bao gồm:
+ Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành theo hợp đồng đề nghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện tư vấn (nếu có) và đại diện bên nhận thầu.
Khi có khối lượng phát sinh ngoài hợp đồng, chủ đầu tư gửi Bảng tính giá trị khối lượng phát sinh (nếu có) ngoài phạm vi hợp đồng đã ký kết đề
nghị thanh toán có xác nhận của đại diện bên giao thầu và đại diện tư vấn (nếu có) và đại diện bên nhận thầu.
+ Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư hoặc thanh toán tạm ứng.
+ Chứng từ chuyển tiền ban hành theo quy định hệ thống chứng từ kế toán của Bộ Tài chính.
Công tác thanh toán vốn đầu tư đã được kiểm soát thắt chặt trong khâu thanh toán vốn đầu tư qua KBNN thông qua các thông tư hướng dẫn thanh toán vốn đầu tư, các chỉ thị của Thủ tướng Chính phủ... Cùng với việc tạo hành lang thông thoáng trong việc thanh toán vốn đầu tư, việc tạm ứng vốn cũng dễ dàng hơn, theo đó mức tạm ứng tối đa được 50% giá trị hợp đồng. Vốn tạm ứng được thu hồi qua các lần thanh toán khối lượng hoàn thành của hợp đồng, bắt đầu thu hồi từ lần thanh toán đầu tiên và thu hồi hết khi giá trị thanh toán khối lượng hoàn thành đạt 80% giá trị hợp đồng. Mức thu hồi từng lần do chủ đầu thư thống nhất với nhà thầu và quy định cụ thể trong hợp đồng.
Trong những năm qua, mặc dù gặp phải những khó khăn, thách thức, như: khả năng cân đối, bố trí vốn cho các dự án còn thấp so với tổng mức đầu tư; giá xăng dầu tăng, giảm nhiều lần trong năm, giá một số loại vật liệu xây dựng (xi măng, cát, đá,..), tiền lương nhân công, giá ca máy tăng, hầu hết các dự án phải điều chỉnh tăng tổng mức đầu tư, mất khả năng cân đối vốn; thời tiết mưa nhiều không thuận lợi cho thi công. Nhưng với sự chỉ đạo, điều hành quyết liệt, chủ động của Tỉnh ủy, HĐND và UBND tỉnh, sự phối hợp chặt chẽ các ngành, các cấp; một số khó khăn, vướng mắc đang dần được tháo gỡ; có sự đồng thuận cao của đại bộ phận nhân dân đối với chủ trương đầu tư của tỉnh, nhiều biện pháp tích cực, linh hoạt được triển khai thực hiện nhằm đẩy nhanh tiến độ thi công và giải ngân các nguồn vốn đầu tư. Do đó, công tác đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN có nhiều chuyển biến, đạt kết quả cao, giá trị khối lượng thực hiện đạt kế hoạch và tăng so với cùng
kỳ, góp phần thúc đẩy phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng giao thông đường bộ, phát triển KTXH và bảo đảm quốc phòng an ninh.
Bảng 2.13 phía sau cho thấy, công tác cấp phát, tạm ứng, thanh toán vốn đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN của tỉnh Bình Định ngày càng được quan tâm, chú trọng, thể hiện ở lượng vốn bố trí từ NSNN cho xây dựng CSHT giao thông đường bộ ngày càng tăng, công tác thanh toán cũng được quan tâm thực hiện tỷ lệ giải ngân ngày càng tăng cao.
Bảng 2.13: Tình hình thực hiện và giải ngân vốn đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN của tỉnh Bình Định giai đoạn 2018- 2020
ĐVT: tỷ đồng
Năm Kế hoạch Thực hiện Giải ngân Tỷ lệ giải
ngân
2018 1.311 1.183 1.136 96,03
2019 1.343 1.224 1.190 97,22
2020 1.387 1.273 1.239 97,33
Nguồn: Sở KH&ĐT tỉnh Bình Định
Tuy nhiên, việc thực hiện giải ngân vốn đầu tư không đạt mức kế hoạch vốn, cho thấy việc thanh toán vốn đầu tư vẫn còn hạn chế. Giá trị thực hiện hàng năm cơ bản lớn hơn kế hoạch vốn chứng tỏ công tác phân bổ vốn đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN còn dàn trải, chưa tập trung ưu tiên cho những dự án có khả năng thực hiện hoàn thành trước, có những dự án tiến độ thi công nhanh, giá trị, khối lượng đạt được nhiều nhưng lại không có đủ vốn để chi, giải ngân, có những dự án tiến độ chậm, giá trị và khối lượng đạt thấp mặc dù có vốn nhưng lại không giải ngân được. Nhìn chung, đây cũng là hệ quả tích luỹ của việc lựa chọn dự án, phê duyệt dự án chưa chú trọng đến danh mục ưu tiên đầu tư, phân bổ vốn.
bộ thanh toán không hướng dẫn cụ thể dẫn đến việc việc phải làm lại nhiều lần sẽ ảnh hưởng đáng kể đến tiến độ giải ngân.
Còn có hiện tượng Ban Quản lý các dự án không quyết liệt khi yêu cầu nhà thầu cung cấp các hóa đơn giá trị gia tăng trong các đợt thanh toán và dồn lại đến khi quyết toán công trình thì nhà thầu mới cung cấp 01 hóa đơn cho tổng thể toàn dự án, điều này tạo kẽ hở cho các doanh nghiệp trong công tác hoàn thuế giá trị gia tăng, đặc biệt có một số doanh nghiệp không thể cung cấp được hóa đơn giá trị gia tăng cho công trình do công trình đã hoàn thành, sử dụng từ lâu.
Công tác hoàn thành hồ sơ thanh toán không đảm bảo thời gian quy định: Đến thời điểm khóa sổ giải ngân theo kế hoạch vốn hàng năm (thường là 31/12 các năm) nhưng các nhà thầu không làm kịp hồ sơ thanh toán dẫn đến không giải ngân hết vốn kế hoạch và gây nợ đọng xây dựng cơ bản.
Bảng 2.14: Số dư tạm ứng cho đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN của tỉnh Bình Định giai đoạn 2018- 2020
ĐVT: tỷ đồng
Stt Tiêu chí 2018 2019 2020
1 Số dư tạm ứng 310,84 271,37 209,16
2 Tăng, giảm so với năm trước - -39,47 -62,21
Nguồn: KBNN tỉnh Bình Định
Theo các quy định của nhà nước áp dụng mức tạm ứng hợp đồng tối đa là 50% giá trị hợp đồng, với mức tỷ lệ tạm ứng hợp đồng lớn như vậy nên ở một số dự án đã tiến hành tạm ứng hợp đồng vượt quá nhu cầu về vốn triển khai ban đầu dẫn đến các nhà thầu đã sử dụng kinh phí này cho các công trình khác hoặc cho các hoạt động khác của doanh nghiệp, nếu tiếp tục gặp các khó khăn về giải phóng mặt bằng, điều kiện khó khăn thời tiết,... nhà thầu không thể thi công để hoàn trả tạm ứng hợp đồng theo quy định là nguyên nhân dẫn
đến thất thoát vốn đầu tư.
2.4.3.2. Thực trạng quyết toán vốn đầu tư
Thời gian qua, UBND tỉnh cũng như Sở GTVT đã và đang chỉ đạo quyết liệt trong công tác quyết toán vốn đầu tư xây dựng theo đúng các quy định hướng dẫn của nhà nước.
a) Đối với quyết toán vốn có tính chất thường xuyên
Công tác quyết toán ngân sách vào cuối năm ngân sách, căn cứ vào các văn bản của Bộ Tài chính hướng dẫn công tác khóa sổ kế toán NSNN cuối năm và lập, báo cáo quyết toán NSNN hàng năm như các Thông tư số 59/2003/TT-BTC ngày 23/6/2003 hướng dẫn thực hiện Nghị định số 60/2003/NĐ-CP ngày 06/6/2003 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn Luật NSNN... Các đơn vị sử dụng vốn đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN cho các khoản chi có tính chất thường xuyên sẽ căn cứ vào hướng dẫn của cấp trên, căn cứ vào các nghiệp vụ tài chính kinh tế thực tế phát sinh tại đơn vị, các đơn vị thực hiện công tác khóa sổ kế toán cuối năm và lập báo cáo quyết toán vốn năm theo quy định.
Báo cáo quyết toán vốn hàng năm của các đơn vị và báo cáo tổng hợp quyết toán của Sở Tài chính phải kèm thuyết minh chi tiết, mẫu biểu phải theo quy định của Luật NSNN năm 2015 và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật NSNN.
Phương thức, thời gian tổng hợp và gửi báo cáo quyết toán: các đơn vị nộp báo cáo quyết toán về Sở Tài chính chậm nhất và ngày 20/3 năm sau; Sở Tài chính tổng hợp quyết toán ngân sách tỉnh gửi HĐND tỉnh phê duyệt trước ngày 01/6 năm sau.
Bảng 2.15: Lưu đồ quyết toán vốn đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN tỉnh Bình Định
Trách nhiệm
thực hiện Trình tự công việc
Tài liệu liên quan
Các đơn vị sử dụng ngân sách,
các chủ đầu tư các dự án
Báo cáo quyết toán của các đơn
vị
KBNN
Sở Tài chính Ý kiến thẩm tra
của Sở Tài chính UBND tỉnh
UBND tỉnh
Nguồn: Sở Tài chính tỉnh Bình Định
Để thực hiện công việc khóa sổ và quyết toán ngân sách, theo nguyên tắc đặt ra đối với các đơn vị sử dụng vốn đầu tư xây dựng CSHT giao thông đường bộ từ NSNN là phải thực hiện hoàn tất các nhiệm vụ chi đã được giao trong năm ngân sách theo dự toán đã được phê duyệt. Trên thực tế, các đơn vị thực hiện như sau:
- Việc quyết toán chi tại các đơn vị đã đảm bảo thực hiện theo đúng quy trình về quyết toán NSNN. Các đơn vị thực hiện công tác khóa sổ kế toán sau khi đã xác định rà soát tất cả các khoản chi và thực hiện xong các nhiệm vụ chi trong năm. Đồng thời, thực hiện việc đối chiếu số liệu với KBNN.
- Trong công tác quyết toán chi, các đơn vị đã thực hiện việc đảm bảo Lập báo cáo quyết toán
vốn đầu tư trong năm gửi Sở Tài chính
Tổng hợp báo cáo quyết toán vốn đầu tư
Thẩm tra báo cáo quyết toán vốn đầu tư của các đơn vị
Lưu hồ sơ Phê duyệt
cân đối thu- chi ngân sách, tiến hành nhập số liệu quyết toán vào chương trình quản lý ngân sách, lập các loại biểu mẫu báo cáo quyết toán theo quy định, báo cáo UBND tỉnh quyết định, trình HĐND tỉnh phê chuẩn quyết toán và thực hiện nộp, gửi báo cáo theo quy định.
- Trước ngày 31/12, Sở Tài chính và các đơn vị thực hiện việc rà soát các khoản chi được giao trong dự toán ngân sách năm, kiểm tra so sách dự toán giao với việc thực hiện dự toán để tiếp tục tiến hành chi các nhiệm vụ còn tồn đọng.
- Xử lý số dư dự toán của các đơn vị tại KBNN: Về nguyên tắc thì dự toán ngân sách được cấp thẩm quyền giao cho các đơn vị dự toán phải được thực hiện xong đến cuối ngày 31/12 năm ngân sách. Trường hợp dự toán ngân sách giao cho đơn vị chưa sử dụng hoặc sử dụng chưa hết sau ngày 31/12 năm ngân sách, nhưng các nhiệm vụ chi đã được phê duyệt, có hoá đơn, chứng từ hợp lệ thì được tiếp tục thanh toán đến hết ngày 30/01 năm sau cho các nhiệm