7. Kết cấu của đề tài nghiên cứu
2.3.3. Tổ chức kiểm kê, khóa sổ và quyết toán
Công tác kiểm quỹ tiền mặt được Kế toán Văn phòng Chi cụcKiểm lâm và các đơn vị trực thuộc thực hiện vào cuối năm tài chính. Các thành phần tham gia kiểm quỹ gồm: thủ trưởng đơn vị, kế toán và thủ quỹ và tiến hành lập biên bản theo đúng quy định.
Công tác khóa sổ và quyết toán nguồn NSNN, nguồn thu phí lệ phí, được các đơn vị thực hiện nghiêm túc, đúng thời gian quy định. Công tác rà soát số liệu, chứng từ được bộ phận kế toán đặc biệt chú trọng vào giai đoạn cuối kỳ kế toán để đảm bảo các khoản chi đúng nguồn, đúng nội dung phát sinh, đúng theo dự toán được duyệt. Công tác kiểm tra số liệu đối chiếu nguồn kinh phí tại Kho bạc nhà nước được bộ phận kế toán so sánh theo từng mục lục ngân
80
sách, đảm bảo thống nhất, thực hiện các bảng đối chiếu cuối quý, cuối năm như sau:
Mẫu F02-3aH: Bảng đối chiếu dự toán NSNN tại kho bạc nhà nước. Mẫu F02-3bH: Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng NSNN tại kho bạc nhà nước.
Mẫu 05/ĐC-TGKB: Bảng đối chiếu tiền gửi tại kho bạc.
Các đơn vị trực thuộc Chi cụcKiểm lâm thực hiện chế độ báo cáo theo danh mục và biểu mẫu báo cáo quyết toán được quy định tại Thông tư 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 của Bộ Tài chính. Ngoài ra còn có các mẫu Báo cáo sau: Báo cáo tình hình tài chính; Báo cáo kết quả hoạt động; Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Theo phương pháp trực tiếp); Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Theo phương pháp gián tiếp; Báo cáo quyết toán kinh phí hoạt động; Báo cáo chi tiết chi từ nguồn NSNN và nguồn phí được khấu trừ, để lại; Báo cáo chi tiết kinh phí chương trình, dự án; Báo cáo thực hiện xử lý kiến nghị của kiểm toán, thanh tra. Tài chính; Thuyết minh báo cáo quyết toán.
Báo cáo kết quả thực hiện chế độ tự chủ theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 và Nghị định số 117/2013/NĐ-CP ngày 07/10/2013 của Chính phủ.
Báo cáo tình hình quản lý, sử dụng tài sản nhà nước, các biểu mẫu báo cáo kèm theo Thông tư số 144/TT-BTC ngày 29/12/2017 của Bộ Tài chính hướng dẫn một số nội dung của Nghị định số 151/2017/NĐ-CP ngày 26/12/2017 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý, sử dụng tài sản công.
Các đơn vị trực thuộc nộp Báo cáo Quyết toán hàng năm về cho Chi cục để tổng hợp chậm nhất trước ngày 20/2 hàng năm để Chi cục Kiểm lâm tổng hợp, phối hợp với Sở Nông nghiệp và PTNT đến kiểm tra và thông báo phê duyệt quyết toán cho các đơn vị. Chi cụcKiểm lâm gởi Báo cáo quyết toán
81
toàn Chi cục cho Sở Nông nghiệp và PTNT chậm nhất 28/2 hàng năm.
Nhìn chung công tác quyết toán được các đơn vị thực hiện theo đúng quy định, đảm bảo về nội dung, công tác chốt sổ, biểu mẫu báo cáo và hệ thống sổ sách. Tuy nhiên vẫn còn một số hạn chế cần khắc phục:
Thứ nhất, Văn phòng Chi cục Kiểm lâm và các đơn vị trực thuộc chưa tiến hành kiểm kê TSCĐ định kỳ theo quy định. Điều này chứng tỏ công tác quản lý tài sản chưa tốt, dễ gây thất thoát tài sản hoặc không đánh giá chính xác tình trạng thực tế của TSCĐ vì có khi trên sổ sách kế toán TSCĐ vẫn còn giá trị nhưng thực tế thì TSCĐ đó đã hư hỏng và hết giá trị sử dụng hay ngược lại.
Thứ hai, công việc kiểm quỹ tiền mặt các đơn vị chỉ thực hiện vào cuối năm nhưng theo quy định thì phải thực hiện định kỳ vào cuối tháng và có thể thực hiện đột xuất khi có yêu cầu. Điều này khó kiểm soát được lượng tiền thực tế và dễ thất thoát tiền của Nhà nước.
Thứ ba, hiện tại công tác kế toán tổng hợp của một sốđơn vị trực thuộc vẫn còn đang làm thủ công trên Excel chứ chưa thể sử dụng được phần mềm kế toán tổng hợp nào vì số liệu kế toán kết xuất từ các đơn vị trực thuộc gởi lên không đồng nhất,nênChi cụcKiểm lâm không tổng hợp vào phần mềm quyết toán tài sản. Đây là điều rất khó khăn để sử dụng phần mềm kế toán tổng hợp tại Chi cục Kiểm lâm để làm báo cáo Quyết toán tài chính tổng hợp toàn lực lượng. Do đó, công tác làm kế toán tổng hợp của Chi cục Kiểm lâm mất nhiều thời gian, chưa tận dụng được sự phát triển của CNTT trong công việc.