L Ờ IC ẢM ƠN
1.4.3.4 Phương pháp hạch toán
TK 515 TK 138
TK 911 Cổtức, lợi nhuận được chia
động tài chính cổtức trước khi mua khoản đầu tư
TK 331 CKTT mua hàng được hưởng
TK 221, 222,… TK111,112 Nhượng bán, thu
hồi các khoản đầu tư tài chính
Lãi bán các khoản đầu tư
Sơ đồ1.6: Kếtoán doanh thu hoạt động tài chính 1.4.4 Kếtoán chi phí hoạt động tài chính
1.4.4.1 Chứng từsửdụng
Một số chứng từkế toán sử dụng để hạch toán vào chi phí tài chính gồm: Giấy báo Nợ, Bảng sao kê giao dịch ngân hàng, Giấy thông báo trả tiền lãi, Phiếu chi, các chứng từcó liên quan khác.
1.4.4.2 Sổsách kếtoán sửdụng
- SổNhật ký chung các tài khoản: TK 635, TK 112, TK 331,…
- Sổchi tiết, sổcái các tài khoản: TK 635, TK 111, TK 112, TK 331,…
1.4.4.3 Tài khoản sửdụng
Nguyên tắc kếtoán: TK 635 - Chi phí tài chính, những khoản chi phí được liệt kê vào chi phí hoạt động tài chính ví dụ như:
Các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính;
Chi phí cho vay và đi vay vốn; Chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn; Chi phí giao dịch bán chứng khoán;
Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phồng tổn thất đầu tư vào đơn vịkhác; Khoản lỗphát sinh khi bán ngoại tệ, lỗtỷgiá hối đoái,…
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản chi phí hoạt động tài chính:
Bên Nợ Bên Có
- Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trảchậm, - Các khoản được ghi giảm chi phí tài Trường Đại học Kinh tế Huế
lãi thuê tài sản tài chính.
- Chiết khấu thanh toán cho người mua - Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
chính
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộchi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quảkinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
1.4.4.4 Phương pháp hạch toán
TK 635
TK 111, 112, 131
CKTT cho người mua TK 911
Kết chuyển chi phí tài chính TK 111, 112, 335,…
Lãi tiền vay phải trả, phân bổlãi
Sơ đồ1.7: Kếtoán chi phí hoạt động tài chính 1.4.5 Kếtoán thu nhập khác
1.4.5.1 Chứng từsửdụng
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu thu, Giấy báo Có
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Biên bản đánh giá lại TSCĐ, Hợp đồng kinh tế
- Các chứng từliên quan khác.
1.4.5.2 Sổsách kếtoán sửdụng
- SổNhật ký chung các tài khoản: 711, 2111, 111, 112,… - Sổchi tiết, sổcái các tài khoản: 711, 2111, 111, 112,…
1.4.5.3 Tài khoản sửdụng
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản: Kế toán thu nhập khác sử dụng tài khoản 711 theo Thông tư 200/2014/TT-BTC
Bên Nợ Bên Có
- Sốthuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Tài khoản 711 không có số dư cuối kỳ
1.4.5.4 Phương pháp hạch toán
TK 711
TK 911 TK 111, 112
Kết chuyển thu nhập Thu phạt vi phạm hợp đồng kinh vào tài khoản 911 tế, tiền bảo hiểm bồi thường
TK 152, 156, 211 TK 333 Nhận tài trợ, biếu tặng vật tư,…
Các khoản thuếtrừ
vào thu nhập khác TK 111, 112
(nếu có) Thu được khoản phải thu khó đòiđã xóa sổ
TK 3387 Định kỳphân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào
thu nhập khác
TK 156 Trịgiá hàng khuyến mãi
không phải trảlại
1.4.6 Kếtoán chi khí khác
1.4.6.1 Chứng từsửdụng
- Hóa đơn GTGT,Phiếu chi, Giấy báo Nợ
- Biên bản thanh lý TSCĐ; Biên lai nộp thuế, nộp phạt; Biên bản vi phạm hợp đồng,…
1.4.6.2 Sổsách kếtoán sửdụng
- SổNhật ký chung, sổ chi tiết, sổ Cái các tài khoản: TK 811, TK 111, TK 331, TK 211,…
1.4.6.3 Tài khoản sửdụng
Tài khoản 811 “Chi phí khác” được sửdụng đểkếtoán các khoản chi phí khác Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp. Chi phí khác của một doanh nghiệp có thểbao gồm:
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ; giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có)
Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết và đầu tư dài hạn khác;
Tiền phạt phải trảdo vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính Các khoản chi phí khác.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:
Bên Nợ Bên Có
- Các khoản chi phí khác phát sinh
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ
1.4.6.4 Phương pháp hạch toán
Quá trình hạch toán các khoản chi phí khác được khái quát qua sơ đồsau:
TK 811
Các chi phí khác phát sinh
(Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán
TSCĐ) Kết chuyển chi phí khác để xác định KQKD TK 331, 333, 338
Khi nộp Khoản phạt do vi phạm phạt hợp đồng
Sơ đồ1.9: Kếtoán các khoản chi phí khác 1.4.7 Kếtoán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
1.4.7.1 Chứng từsửdụng
- Tờkhai tạm tính thuếTNDN, Tờkhai quyết toán thuếTNDN - Các chứng từcó liên quan khác
1.4.7.2 Sổsách kếtoán sửdụng
- SổNhật ký chung, sổchi tiết, sổcái các tài khoản: TK 911, TK 821, TK112,…
1.4.7.3 Tài khoản sửdụng
TK 821–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quảhoạt động kinh doanh sau thuếcủa doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành là sốthuếthu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản:
Tài khoản 821 có 2 tài khoản cấp 2: TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, TK 8212 - Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Bên Nợ Bên Có
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành của năm hiện tại.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào tài khoản 911
Tài khoản 8211 không có số dư cuối kỳ
1.4.7.4 Phương pháp hạch toán
Phương pháp hạch toán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp được mô tả thông qua hai sơ đồ sau:
TK 8211
TK 3334 TK 911
Sốthuếthu nhập hiện hành phải nộp K/c chi phí thuếTNDN trong kỳdo doanh nghiệp tự xác định hiện hành
Sơ đồ1.10: Kếtoán chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành 1.4.8 Kế toán xác định kết quảkinh doanh
1.4.8.1 Chứng từsửdụng
- Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh
1.4.8.2 Sổsách kếtoán sửdụng
- Sổ Nhật ký chung, sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản: TK 511, TK 635, TK 711, TK 911,…
1.4.8.3 Tài khoản sửdụng
Kế toán xác định kết quảhoạt động kinh doanh sửdụng tài khoản 911.
Nguyên tắc kế toán: Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh cũng như các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳkế toán năm. Kết qủa hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh, kết quảhoạt động tài chính và kết quảhoạt động kinh doanh khác
- Kết quảhoạt động sản xuất, kinh doanh: Là sốchênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư,…), chi phí bàn hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quảhoạt động tài chính: Là sốchênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
- Kết quảhoạt động khác: Là sốchênh lệch giữa các thu nhập hoạt động khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp.
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản
Bên Nợ Bên Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lãi
- Doanh thu thuần về sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ
1.4.8.4 Phương pháp hạch toán
TK 911
TK 632, 635 TK 511, 515, 711
641, 642, 811
Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu
TK 8211, 8212 TK 8212
Kết chuyển chi phí thuếTNDN Kết chuyển khoản giảm chi phí hiện hành và chi phí thuếTNDN thuếTNDN hoãn lại
hoãn lại
TK 421 TK 421
Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ
hoạt động kinh doanh trong kỳ hoạt động kinh doanh trong kỳ
Sơ đồ1.11: Kế toán xác định kết quảhoạt động kinh doanh
1.5 Nhiệm vụcủa kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh trongdoanh nghiệp thương mại doanh nghiệp thương mại
Trong doanh nghiệp thương mại, hàng hóa là tài sản chủ yếu và biến động nhất, vốn hàng hóa chiếm tỷtrọng lớn nhất trong tổng sốvốn lưu động cũng như toàn bộvốn kinh doanh của doanh nghiệp cho nên kế toán bán hàng là khâu quan trọng đồng thời nghiệp vụ tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ quyết định sự sống còn đối với mỗi doanh nghiệp, giúp nâng cao hiệu quảkinh doanh, thu nhận, xửlý và cung cấp kịp thời thông tin cho chủdoanh nghiệp, cơ quan chủquản, cơ quan tài chính, thuế, ngân hàng… Do tính chất quan trọng của bán hàng và xác định kết quả kinh doanh như vậy đòi hỏi kế toán bán hàng và xác định kết quảkinh doanh tiêu thụcần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
Ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời lượng hàng mua vào và bán ra và tình hình tiêu thụ đối với mặt hàng đó. Tổ chức tốt kế toán chi tiết hàng hóa ở khâu bán nhằm đảm bảo phản ánh hàng hóa cả về số lượng, chủng loại và giá trị. Tính toán đúng đắn giá vốn của hàng hoá và dịch vụ đã cung cấp, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh Trường Đại học Kinh tế Huế
nghiệp và các chi phí khác. Từ đó tạo cơ sở cho việc xác định đầy đủ và chính xác doanh thu bán hàng tạo ra được trong kỳ.
Phản ánh đầy đủ, kịp thời sựbiến động của hàng hóaởtất cảcác trạng thái: hàng đi đường, hàng trong kho, trong quầy, hàng gia công chế biến, hàng gửi bán đại lý,… nhằm đảm bảo an toàn cho hàng hóa.
Phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng để xác định kết quả, đảm bảo thu đủvà kịp thời tiền bán hàng, tránh bịchiếm dụng vốn bất hợp lý.
Phảnánh và giám đốc tình hình thực hiện kết quảtiêu thụ, cung cấp sốliệu, lập quyết toán đầy đủ, kịp thời để đánh giá đúng hiệu quảtiêu thụcũng như thực hiện nghĩa vụvới Nhà nước.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG
VÀ XÁC ĐỊNH XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN ĐỨC TƯỜNG - CHI NHÁNH
ĐÀ NẴNG
2.1. Tổng quan vềCông ty Cổphần Tập đoàn Đức Tường và Chi nhánh tại
Đà Nẵng
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
- Tên Tiếng Việt: Công ty Cổ phần Tập đoàn Đức Tường – chi nhánh Đà Nẵng
- Địa chỉ: 382 Nguyễn Hữu Thọ, Phường Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng.
- Điện thoại: 02363551198 Fax: 02363551196 - Mã số thuế: 1701884951-003
- Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng - Giám đốc chi nhánh: Đỗ Thị Gái
- Ngày cấp giấy phép: 15/11/2016 Ngày bắt đầu hoạt động: 15/11/2016 - Tài khoản ngân hàng: 115 000 191 550 (Ngân hàng Vietinbank- CN Đà Nẵng) 211188 (Ngân hàng ACB– Đà Nẵng)
- Website: ductuong.com.vn
Công ty Cổ phần Tập Đoàn Đức Tường (Duc Tuong Group Joint Stock Company), tiền thân là Công ty TNHH Thương mại & Dịch vụ Đức Tường, được thành lập từ năm 1999. Đến năm 2015 chuyển đổi từ loại hình công ty TNHH sang loại hình công ty Cổ phần - Công ty cổ phần tập đoàn Đức Tường. Đây là nhà phân phối hàng đầu về các mặt hàng: Dây cáp điện, các mặt hàng thiết bị điện, ống nhựa,… phục vụ cho các công trình dân dụng và công nghiệp, các ngành điện lực, hạ tầng cấp thoát nước. Với số vốn điều lệ ban đầu là 1.000.000.000 đồng, công ty Đức Tường đã không ngừng mở rộng, phát triển về quy mô, uy tín thương hiệu và chất lượng phục vụ cung ứng hàng hóa nhanh chóng, hiệu quả với vốn điều lệ hiện tại là 300.000.000.000 đồng. Thương hiệu Đức Tường không những được biết ở thị trường Phú Quốc mà còn được nhiều bạn hàng ở TPHCM, miền Tây Nam Bộ, miền Đông Nam Bộ, miền Trung,… Hiện nay công ty đã ký kết hợp đồng phân phối hàng hóa với hơn 30 nhà sản xuất có uy tín trong và ngoài nước. Doanh thu hàng năm của công ty đạt trên 200 tỷ đồng.
Sau 20 năm không ngừng phát triển, hiện Công ty có 3 chi nhánh đóng trên địa bàn Hồ Chí Minh, Phú Quốc và Đà Nẵng. Trong đó, chi nhánh Đà Nẵng được thành lập và chính thức đưa vào hoạt động vào ngày 15 tháng 11 năm 2016 nhằm mục đích mở rộng thị trường thị trường kinh doanh cũng như đáp ứng kịp thời nhu cầu tiêu thụ của các công trình dân dụng và các dự án điện nước tại thị trường Đà Nẵng, khu vực miền Trung và Tây Nguyên.Cho đến nay, lượng khách khách hàng có quan hệ kinh tế với chi nhánh đã lênđến gần 500 khách hàng, bao gồm cả khách lẻ, đại lý cấp 2, cấp 3, các chủ