L Ờ IC ẢM ƠN
2.2.3 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần
2.2.3.1 Kếtoán chi phí quản lý doanh nghiệp
(1) Chứng từsửdụng
- Hóa đơn GTGT, phiếu chi
- Bảng kê, bảng phân bổkhấu hao, Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, Bảng kê trích nộp các khoản theo lương, giấy đềnghịtạmứng,…
(2) Tài khoản sửdụng
Tại Công ty, một số chi phí được đưa vàochi phí quản lý doanh nghiệp chủyếu là: Chi phí tiền điện thắp sáng, thanh toán tiền chuyển phát nhanh, chi phí mua văn phòng phẩm,… Từ đó, TK 642 là tài khoản trung tâm được sử dụng để theo dõi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản chi phí này. Đồng thời, Công ty cũng sửdụng thêm các tài khoản đốiứng như: TK 111, TK 112, TK 211,…
(3) Sổsách kếtoán sửdụng
- Sổchi tiết và Sổcái tài khoản trung tâm: TK 642
- Sổchi tiết và Sổcái tài khoản liên quan: TK 111, TK 112, TK 334,… (4) Ví dụminh họa
Ví dụ: Nghiệp vụphát sinh vào ngày 01/02/2019 với nội dung thanh toán tiền cước chuyển phát nhanh cho Tổng Công ty Cổ phần Bưu chính Vietel (Vietel Post) từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 với tổng giá trị (đã bao gồm thuế GTGT 10%) là 1,448,941 đồng.
Kếtoán tại Công ty Cổphần Tập đoàn Đức Tường - Chi nhánh Đà Nẵng ghi nhận nghiệp vụ đó như sau:
- Tài khoản sửdụng: TK 642, TK 1331, TK 1111 Kếtoán tại Công ty hạch toán như sau:
Nợ TK 642: 1,317,219đồng Nợ TK 1331: 131,722đồng
Có TK 1111: 1,448,941đồng
Sau khi kiểm tính hợp lệ, đầy đủcủa Bảng kê nợchi tiết số0006173303, kèm theo Hóa đơn GTGT số 050848 do nhà cung cấp gửi về và xác định được TK Nợ, TK Có, kế toán vào phần mềm lựa chọn cập nhật mục phiếu chi và nhập vào biểu được thiết kếsẵn trên phần mềm. Quá trình nhập liệu hoàn tất, tiến hành in Phiếu chi số 001/02 để thanh Trường Đại học Kinh tế Huế
toán tiền cước chuyển phát nhanh tháng 01/2019. Tất cảcác chứng từnày sẽ được lưu trữ tại phòng Kếtoán.
Theo đó,phần mềm sẽ tự động cập nhật dữliệu lên các sổ sách liên quan như: sổchi tiết TK 642, TK 1331, TK 1111; sổcái TK 642, TK 1331, TK 1111.
Biểu 2.9: Các chứng từ dùng làm căn cứghi sổngày 31/1/2019 BẢNG KÊ NỢ CHI TIẾT
Từ ngày 01/01/2019 đến ngày 31/01/2019 SỐBẢNG KÊ: 0006173303
Khách hàng: NHT86-Công ty Cổphần Tập đoàn Đức Tường–Chi nhánh Đà Nẵng TUYẾN: Lê Văn Thuận Địa chỉ: 382 Nguyễn Hữu Thọ, P. Khuê Trung, Q. Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng, Việt Nam MST: 1701884951-003 STT Ngày gửi Phiếu gửi Ngày đến Dịch vụ Trọng lượng Cước phí Phụphí Giảm giá Tổng tiền
1 02/01/2019 457665682 0HCQ7 VCN 150 27,198 0 0 27,198 2 02/01/2019 457665693 0BDQN VCN 30 12,630 0 0 12,630 3 02/01/2019 457665692 0HUHU VCN 30 10,753 0 0 10,753 … 73 30/01/2019 457665566 0HCQ7 VCN 100 16,445 0 0 16,445 74 30/01/2019 457665590 0HCQ7 VCN 150 27,198 0 0 27,198 TỔNG CỘNG: 1,448,941 0 0 1,448,941 Ngày lập: 11/02/2019
Kế toán bưu cục Trưởng bưu cục Khách hàng
Nguyễn Thị Kim Luyến
CÔNG TY CỔPHẦN TẬP ĐOÀN ĐỨC TƯỜNG– CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Mẫu số02 - TT
382 Nguyễn Hữu Thọ, P. Khuê Trung, Q. Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng, Việt Nam Mã sốthuế: 1701 884 951 - 003
PHIẾU CHI Số: 001/02
Ngày 01 tháng 02 năm2019 Liên 1: Lưu
Họ tên người nhận: Công ty Cổphần Bưu chính Vietel
Địa chỉ: Số1, PhốGiang Minh, P. Kim Mã, Q. BaĐình, TP Hà Nội, Việt Nam Lý do chi: Thanh toán tiền cước chuyển phát nhanh
Sốtiền: 1,448,941 VND
Bằng chữ: Một triệu bốn trăm bốn mươi tám ngàn chín trăm bốn mươi mốt đồng chẵn. Kèm theo: 508483……….chứng từgốc
Đã nhận đủ: Một triệu bốn trăm bốn mươi tám ngàn chín trăm bốn mươi mốt đồng chẵn.
Ngày 01 tháng 02 năm 2019
KT. Giám đốc Kếtoántrưởng Thủquỹ Người lập phiếu Người nhận tiền TK Nợ Sốtiền 1331
642
131,722 1,317,219
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT2/002 Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: AC/17P
Quyển số: 10170 Số: 0508483
Đơn vịbán: TỔNG CÔNG TY CỔPHẦN BƯU CHÍNH VIETEL
Địa chỉ: Số1, Phố Giang Minh, Phường Kim Mã, Quận Ba Đình, TP. Hà Nội, Việt Nam Mã sốthuế: 0 1 0 4 0 9 3 6 7 2 Điện thoại: (Tel): 024 6266 0306 Fax: 024 6287 3800 Khách hàng: Công ty Cổphần Tập đoàn Đức Tường-Chi nhánh Đà Nẵng
Địa chỉ: 382 Nguyễn Hữu Thọ, Phường Khuê Trung, Q. Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng, Việt Nam
Mã sốthuế: 1 7 0 1 8 8 4 9 5 1-003 Hình thức thanh toán: TM/CK
Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bốn trăm bốn mươi tám ngàn chín trăm bốn mươi mốt đồng chẵn.
Ngày 31 tháng 01 năm 2019
Người nộp tiền Giao dịch viên
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, ghi rõ họ, tên)
Thái ThịHuyền Nga
STT DIỄN GIẢI SỐTIỀN (ĐỒNG)
1 Cước chuyển phát nhanh T01/2019 1,317,219
Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ(1) 1,317,219
Tiền thuếGTGT (2) 131,722
Tổng sốtiền thu (3) = (1+2) 1,448,941
Biểu 2.10: Trích SổNhật ký chung (TK 642) Quý I/2019 Ngày ghi sổ Sốchứng từ Ngày chứng từ Diễn giải Mã TK Sốtiền Nợ Sốtiền Có … … … 31/01/2019 911/642 31/01/2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 159,732,474 31/01/2019 911/642 31/01/2019 642 159,732,474 …
01/02/2019 001/02 01/02/2019 Thanh toán tiền cước chuyển phát nhanh 642 1,317,219
01/02/2019 001/02 01/02/2019 133 131,722 01/02/2019 001/02 01/02/2019 111 1,448,941 28/02/2019 911/642 28/02/2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 67,343,221 28/02/2019 911/642 28/02/2019 642 67,343,221 … … … 31/03/2019 911/642 31/03/2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 72,730,831 31/03/2019 911/642 31/03/2019 642 72,730,831
Biểu 2.11: Trích sổchi tiết TK 642 Quý I/2019 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đốiứng Sốphát sinh Số dư (Bên Nợ) Số Ngày TK Chi tiết Nợ Có Tháng 01/2019 … … … Cộng phát sinh tháng 01-2019 159,732,474 159,732,474
Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 159,732,474 159,732,474 Tháng 02/2019
01 - 02 001/02 01-02-2019 Thanh toán tiền cước chuyển phát
nhanh. HĐ:508483 1111 1,317,219 1,317,219
… … …
28 - 02 911/642 28-02-2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 330,000
28 - 02 911/642 28-02-2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 9,863,451
Cộng phát sinh tháng 02-2019 67,343,221 67,343,221 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 227,075,695 227,075,695
Tháng 03/2019
Cộng phát sinh tháng 03-2019 72,730,831 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 299,806,526
Biểu 2.12: Trích Sổcái TK 642 Quý I/2019 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký TK đối ứng Sốphát sinh Số Ngày Nợ Có Dư đầu kỳ Tháng 01/2019 Cộng phát sinh tháng 01-2019 159,732,474
Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 159,732,474 Tháng 02/2019
01 - 02 001/02 01-02-2019 Thanh toán tiền cước chuyển phát
nhanh. HĐ: 508483 1111 1,317,219
…. ... …
28 - 02 911/642 28-02-2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 67,343,221
Cộng phát sinh tháng 02-2019 67,343,221 67,343,221
Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 227,075,695 227,075,695 Tháng 03/2019
Cộng phát sinh tháng 03-2019 72,730,831
Lũykếphát sinh từ đầu Quý I 299,806,526