L Ờ IC ẢM ƠN
2.2.3.2 Kế toán chi phí bán hàng
Như chúng ta đã biết, Công ty Cổphần Tập đoàn Đức Tường– Chi nhánh Đà Nẵng hoạt động trong lĩnh vực thương mại, là đơn vịcung cấp chủyếu các mặt hàng dân diện dân dụng, dây cáp điện,…Việc tiêu thụ lượng hàng hóa mua vềphải cần tốn một khoản chi phí cho hoạt động này là điểu hiển nhiên, những chi phí phát sinh liên quan có thể kể đến như:tiền mua dầu phục vụ cho xe vận chuyển hàng hóa; tiền vé giữ xe, cước đường bộ; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí mua văn phòng phẩm,… Một vài ví dụ minh họa sau đây được đưa ra để hiểu rõ hơn về cách mà kế toán theo dõi khi có chi phí phát sinh:
Ví dụ: Nghiệp vụkinh tếphát sinh ngày 22/02/2019 với nội dung thanh toán tiền sửa chữa xe 51C-58447. Tổng giá trị thanh toán bao gồm thuế GTGT là 1,540,000 đồng (Thuếsuất thuế GTGT 10%), công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
- Chứng từ làm căn cứ ghi sổ: Bảng kê số 51C 58447 kèm theo Hóa đơn GTGT số0000155, Phiếu chi số013/02
- Tài khoản sửdụng:
Tài khoản trung tâm: TK 641 (6418)
Tài khoản liên quan: TK 111 (1111), TK 133 (1331),TK 911,… - Kếtoán hạch toán nghiệp vụ trên như sau:
NợTK 6418 : 1,400,000 đồng Có TK 1111: 1,400,000 đồng
- Phương pháp hạch toán: Xác định được các TK Nợ, TK Có liên quan, kế toán tiền hành nhập liệu vào phần mềm. Số liệu sẽ được tự động cập nhật lên các sổ sách liên quan: Sổnhật ký chung, Sổchi tiết các TK (TK 641, TK 1111), Sổcái các tài khoản (TK 641, TK111).
Biểu 2.13: Các chứng từ dùng làm căn cứghi sổngày 22/02/2019
CÔNG TY CỔPHẦN TẬP ĐOÀN ĐỨC TƯỜNG– CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Mẫu số02 - TT
382 Nguyễn Hữu Thọ, P. Khuê Trung, Q. Cẩm Lệ,TP. Đà Nẵng, Việt Nam Mã sốthuế: 1701 884 951–003
PHIẾU CHI Số: 013/02
Ngày 22 tháng 02năm2019 Liên 1: Lưu
Họ tên người nhận tiền:Công ty TNHH Ô tô Trường Nguyễn
Địa chỉ: 390 Nguyễn Hữu Thọ, P. Khuê Trung, Q. Cẩm Lệ, TP. Đà Nẵng, Việt Nam
Lý do chi: Thanh toán tiền sửa xe
Sốtiền:1,540,000VND
Bằng chữ: Một triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Kèm theo:…..…155……….chứng từgốc
Đã nhận đủ: Một triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Ngày 22 tháng 02năm 2019
KT. Giám đốc Kế toán trưởng Thủquỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên) (Ký, họtên)
ĐỗThịGái Tống Thị Ngọc Thu Võ Thị LệMỹ Công ty TNHH Ô tô TK Nợ Sốtiền 1331 641 140,000 1,400,000
HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01GTKT3/002
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: TN/18P
Liên 2: Giao cho người mua Số: 0000155
Ngày 26 tháng 02 năm 2019
Đơn vị bán hàng:CÔNG TY TNHH Ô TÔ TRƯỜNG NGUYỄN
Mã số thuế: 0 4 0 17 4 7 8 9 6
Địa chỉ: 390 Nguyễn Hữu Thọ, Phường Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
Điện thoại: 02363 686 046
Số tài khoản: 0041 000 251 738 tại Ngân hàng TMCP Ngoại Thương-CN Đà Nẵng Họ tên người mua hàng: ………..
Tên đơn vị:Công ty Cổphần Tập đoàn Đức Tường -Chi nhánh Đà Nẵng Mã số thuế:1701 884 951 003
Địa chỉ:382 Nguyễn Hữu Thọ, Phường Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
Hình thức thanh toán: TM/CK Số tài khoản:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4x5 1 Sửa chữa xe 51C 58447 (kèm bảng kê số51C 58447 ngày 26/02/2019) 1,400,000 Cộng tiền hàng: 1,400,000
Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT: 140,000
Tổng cộng tiền thanh toán: 1,540,000 Số tiền viết bằng chữ:Một triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) Lê ThịKim Bích
BẢNG KÊ SỐ 51C 58447
Ngày 26 tháng 02 năm 2019
Kèm theo hóa đơn: 0000155 ngày 26 tháng 02 năm 2019
Đơn vịbán hàng:CÔNG TY TNHH Ô TÔ TRƯỜNG NGUYỄN
Địa chỉ:390 Nguyễn Hữu Thọ,Phường Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
Mã số thuế:0401747896
Đơn vịmua hàng: CÔNG TY CỔPHẦN TẬP ĐOÀN ĐỨC TƯỜNG–CHI
NHÁNH ĐÀ NẴNG
Địa chỉ: Số382 Nguyễn Hữu Thọ, Phường Khuê Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng, Việt Nam
Mã số thuế:1701 884 951 003
STT Nội dung công
việc Số lượng ĐVT Đơn giá Thành tiền
I Phần thay thế 1 Ống ga 1 ống 250,000 250,000 2 Lọc gas 1 cái 250,000 250,000 3 Sạc ga 1 lần 700,000 700,000 4 Công thay thếphụ tùng 1 công 200,000 200,000 Cộng 1,400,000 ThuếVAT (10%) 140,000 Tổng cộng 1,540,000
Bằng chữ: Một triệu năm trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn
NGƯỜI MUA HÀNG NGƯỜI BÁN HÀNG
Lê ThịKim Bích
Biểu 2.14: Trích SổNhật ký chung (TK 641) Quý I/2019
Ngày ghi sổ
Sốchứng
từ Ngày chứng từ Diễn giải Mã TK Sốtiền Nợ Sốtiền Có
… … … 31/01/2019 911/641 31/01/2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 128,036,962 641 128,036,962 … … … 22/02/2019 013/02 22/02/2019 Thanh toán tiền sửa xe 641 1,400,000 133 140,000 111 1,540,000 28/02/2019 911/641 28/02/2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 63,736,346 28/02/2019 911/641 28/02/2019 641 63,736,346 … … … 31/01/2019 911/641 31/01/2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 80,025,790 31/01/2019 911/641 31/01/2019 641 80,025,790
Biểu 2.15: Trích Sổchi tiết TK 641 Quý I/2019 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đốiứng Sốphát sinh Số dư (Bên Nợ) Số Ngày TK Chi tiết Nợ Có Tháng 01/2019 … … … Cộng phát sinh tháng 01-2019 128,036,962 128,036,962 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 128,036,962 128,036,962
Tháng 02/2019
… … …
22 - 02 013/02 22-02-2019 Thanh toán tiền sửa xe. HĐ: 155 1111 1,400,000 22,720,255
… … …
28-02 911/641 28-02-2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 63,736,346 0
Cộng phát sinh tháng 02-2019 63,736,346 63,736,346 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 191,773,308 191,773,308
Tháng 03/2019
… … …
Cộng phát sinh tháng 03-2019 80,025,790 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 271,799,098
Biểu 2.16: Trích Sổcái TK 641 Quý I/2019 Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Trang
NK TK đối ứng Sốphát sinh Số Ngày Nợ Có Tháng 01/2019 … … … 31 - 01 911/641 31-01-2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 128,036,962 Cộng phát sinh tháng 01-2019 128,036,962 128,036,962 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 128,036,962 128,036,962
Tháng 02/2019
… … …
22 - 02 013/02 22-02-2019 Thanh toán tiền sửa xe. HĐ: 155 1,400,000
… … …
28-02 911/641 28-02-2019 Kết chuyển chi phí QL-BH 911 63,736,346
Cộng phát sinh tháng 02-2019 63,736,346 63,736,346
Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 191,773,308 191,773,308 Tháng 03/2019
… … …
Cộng phát sinh tháng 03-2019 80,025,790 80,025,790
Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 271,799,098 271,799,098
2.2.3.3 Kếtoán doanh thu hoạt động tài chính
Qua số liệu thu thập được sau quá trình đi thực tập thì các hoạt động tài chính mang lại cho doanh thu cho Công ty đến từ: tiền lãi gửi tại bốn ngân hàng mà Công ty có mở tài khoản sử dụng, mức chiết khấu thanh toán được hưởng ở mỗi tháng của Quý I/2019, tiền lãi phát sinh khi ký quỹ trước cho nhà máy Cadivi để mua hàng được bù trù sang công nợ trong tháng tiếp theo. Tuy nhiên, hoạt động chiết khấu thanh toán từ nhà cung cấp và tiền lãi ký quỹvẫn có ảnh hưởng trọng yếu nhất đến doanh thu hoạt động tài chính, còn lại tiền lãi từ tiền gửi tại ngân hàng có phát sinh nhưng mức lãi là không đáng kể.
Ví dụ: Hoạt động tạo doanh thu từ tiền gửi tại Ngân hàng ACB vào tháng 02/2019
Cứ đến kỳhạn, tiền lãi phát sinh sẽtự động nhập vào sốtiền gốc (vốn) mà Công ty đã gửi tại ngân hàng và được thông báo trên ứng dụng dịch vụ ngân hàng điện tử (ACB Online). Cuối tháng, Kếtoán sẽ đến ngân hàng làm giao dịch đểlấy Bảng kê giao dịch cùng với các giấy báo Nợ, giấy báo Có liên quan về làm căn cứ đểghi sổtheo dõi. Nghiệp vụ phát sinh vào ngày 25/02/2019 tại ngân hàng TMCP Á Châu – Phòng giao dịch Hòa Cường, với sốtiền lãi nhập vốn là 16,824 đồng. Kế toán sẽ hạch toán và theo dõi vềtiền lãi tại ngân hàng này như sau:
- Chứng từ làm căn cứghi sổ: Bảng kê giao dịch từ ngày 01/02 đến ngày 28/02/2019 Giấy báo Có ngày 25/02/2019
-Xác định tài khoản cần sửdụng: TK chính (TK 515)
Tài khoản đốiứng: TK 112 (1121ACB) - Kế toán định khoản nghiệp vụ trên như sau:
NợTK 11121ACB : 16,824 đồng Có TK 515 : 16,824 đồng
Sau khi xác định được TK Nợ, TK Có và sốtiền tương ứng, kếtoán sẽtiến hành nhập liệu vào phần mềm. Số liệu trên các sổ sách gồm: Sổ Nhật ký chung; Sổ chi tiết: TK 515, TK 112; SổCái: TK 515, TK 112 sẽ được tự động cập nhật vào sổ. Đồng thời các chứng từ dùng làm căn cứghi sổtrên sẽ được lưu trữtại phòng Kếtoán.
Biểu 2.17: Các chứng từ dùng làm căn cứghi sổngày 25/02/2019 CTY CO PHAN TAP DOAN DUC TUONG-CHI NHANH DA NANG
Ma so thue: 1701884 951-003 So nha: 382
Duong: NGUYEN HUU THO, PHUONG KHUE TRUNG, Quan Cam Le
BANG KE GD–TGTT KHTN SO CHON (TC) VND Checking 211188
So du dau +Gui vao (Lai nhap von) -Rut ra -Phi =So du cuoi
1,506,015.00 6,111,131,415.00 16,824.00 6,111,316,700.00 1,320,730.00 Ngay Dien giai Ghi no Ghi co So du
21- 02
##THU PHI CHUYEN TIEN
DICH VU HOME BANKING -7,000.00 1,064,049.00
22- 02
##HBCTY TNHH PHUOC KHANG THANH TOAN TIEN MUA HANG DEN CTY CP TAP DOAN DUC TUONG- CN DA NANG
38,854,390.00
… …
25- 02
##HBCTY CONG TY CO PHAN TAP DOAN DUC TUONG CHI NHANH DA NANG TT TIEN HANG CHO CDV MIEN TRUNG
-
390,000,000.00 447,635.00
25- 02
##THU PHI CHUYEN TIEN
DICH VU HOME BANKING -7,000.00 440,635.00
25- 02
####Lai nhap von#
16,824.00 457,459.00
… …
GIAY BAO CO
CChi nhanh: ACB-PGD HOA CUONG Ngay 25-02-2019 Ma GDV:COMPUTER Ma KH: 1833984 So GD:
Kinh goi:CONG TY CO PHAN TAP DOAN DUC TUONG-CHI NHANH DA NANG Ma so thue: 1701884 951-003
Hom nay, chung toi xin bao da ghi CO tai khoan của quy khach hang voi noi dung nhu sau:
So tai khoan ghi CO: 211188 So tien bang so: 16,824 VND
So tien bang chu: MUOI SAU NGAN TAM TRAM HAI MUOI BON DONG CHAN
Noi dung: ##Lai nhap von#
Giao dich vien Kiem soat
NGÂN HÀNG TMCP Á CHÂU
PGD HÒA CƯỜNG
296 Núi Thành- Hải Châu- Đà
Nẵng
Biểu 2.18: Trích sổNhật ký chung (TK 515) Quý I/2019
Ngày ghi sổ
Sốchứng
từ Ngày chứng từ Diễn giải
Mã
TK Sốtiền Nợ Sốtiền Có
31/01/2019 515/911 31/01/2019 Kết chuyển chi phí tài chính 515 13,326,381
31/01/2019 515/911 31/01/2019 911 13,326,381
… … …
25/02/2019 078/02 25/02/2019 Lãi ngân hàng 112 16,824
25/02/2019 078/02 25/02/2019 515 16,824
… … …
28/02/2019 515/911 28/02/2019 Kết chuyển chi phí tài chính 515 230,733,358
28/02/2019 515/911 28/02/2019 911 230,733,358
… … …
31/03/2019 515/911 31/03/2019 Kết chuyển chi phí tài chính 515 68,640,202
31/03/2019 515/911 31/03/2019 911 68,640,202
Biểu 2.19: Trích sổChi tiết TK 515 Quý I/2019 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đốiứng Sốphát sinh Số dư (Bên Có) Số Ngày TK Chi tiết Nợ Có Tháng 01/2019 Cộng phát sinh tháng 01-2019 13,326,381 13,326,381 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 13,326,381 13,326,381
Tháng 02/2019
25 - 02 078/02 25/02/2019 Lãi ngân hàng 1121 16,824 16,824
… … …
28 - 02 515/911 28-02-2019 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 230,733,358 0
Cộng phát sinh tháng 02-2019 230,733,358 230,733,358 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 244,059,739 244,059,739
Tháng 03/2019
Cộng phát sinh tháng 03-2019 68,640,202 68,640,202 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 312,699,941 312,699,941
Biểu 2.20: Trích Sổcái TK 515 Quý I/2019 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang NK TK đốiứng Sốphát sinh Số Ngày Nợ Có Tháng 01/2019 Cộng phát sinh tháng 01-2019 13,326,381 13,326,381 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 13,326,381 13,326,381
Tháng 02/2019
… … …
25 - 02 078/02 25/02/2019 Lãi ngân hàng 1121 16,824
… … …
28 - 02 515/911 28-02-2019 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 230,733,358
Cộng phát sinh tháng 02-2019 230,733,358 230,733,358 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 244,059,739 244,059,739
Tháng 03/2019
… … …
Cộng phát sinh tháng 03-2019 68,640,202 68,640,202 Lũy kếphát sinh từ đầu Quý I 312,699,941 312,699,941
2.2.3.4 Kếtoán chi phí hoạt động tài chính
Hoạt động tài chính phát sinh chi phí trong 3 tháng đầu năm 2019 chủ yếu đến từviệc trảlãi cho các khoản vay tại ngân hàng TMCP VietinBank theo thời hạn đã được thỏa thuận trước. Hai ví dụ sau đây được đưa ra đểminh họa các bước mà kế toán cần thực hiện đểtheo lõi và phản ánh kịp thời hoạt động thanh toán tiền lãi ngân hàng này:
Ví dụ:Ngày 28/02/2019, đến kỳhạn thanh toán lãi mà Công tyđã vay tại ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam sốtiền 917,117 đồng
- Giao dịch trên sẽ được cập nhật trênứng dụng dịch vụ ngân hàng điện tửdành cho doanh nghiệp (eFAST).
- TK sửdụng: TK chính (TK 635)
TK đốiứng: TK 112 (1121VT) - Kế toán định khoản như sau:
NợTK 635 :917,117 đồng Có TK 1121VT:917,117 đồng
Kếtoán có nhiệm vụtheo dõi và phản ánh kịp thời nghiệp vụtrên vào phầm mềmsau khi đã xácđịnh được TK Nợ, TK Có liên quan. Đồng thời, sốliệu trên các sổ sách liên quan sẽ được tự động cập nhật từphần mềm, gồm: SổNhật ký chung, Sổchi tiết (TK 635, TK 112), Sổcái (TK 635, TK 112).
Cứ đến cuối tháng kếtoán sẽ đến ngân hàng đểthực hiện giao dịch lấy Bảng kê giao dịch kèm theo các giấy báo Nợ, giấy báo Có về làm căn cứghi sổ. Sau khi đối chiếu giữa các giao dịch trên bảng kê lấy từngân hàng và trênứng dụng eFAST trùng khớp sẽtiến hành lưu trữcác chứng từnày tại phòng Kếtoán.
Chứng từ làm căn cứghi sổgồm: Bảng kê giao dịch tại ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam (VietinBank), Giấy báo Nợ, Giấy báo Có
Biểu 2.21: Các chứng từ dùng làm căn cứ ghi sổngày 28/02/2019
Ngày Giờ Nội dung giao dịch Sốtiền giao dịch Số dư
Nợ Có
… … …
25/01/2019 00:30:13 BATCH: Transfer to
805003318841 1,256,286 1,000,000
26/01/2019 17:43:10 DEPOSIT: NGUYEN DUC
TUONG NOP TIEN 21,000,000 22,000,000
… … … 25/02/2019 15:35:41 DEPOSIT: So GD goc: 10002096 THANH TOAN TIEN HANG 14,291,020 45,891,777 28/02/2019 15:59:49 DEPOSIT: So GD goc: 213219022500151 THANH TOAN DON HANG
20.0219/DT_DLT
48,025,340
… … …
28/02/2019 23:08:29 BATCH: Transfer to:
805003318841 917,117
… … …
Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam
VietinBank
Chi nhánh Branch: 48098 - CN DA NANG - HOI SO
GIẤY BÁO NỢ
Ngày giờhạch toán: 28/02/2019 23:08:29 Loại tiền tệ: VND
Tên tài khoản chuyển: CONG TY CO PHAN TAP DOAN DUC TUONG- CHI N
Sốtài khoản chuyển: 115000191550
Ngân hàng: 48098 - CN DA NANG - HOI SO
Đơn vịthụ hưởng: CONG TY CO PHAN TAP DOAN DUC TUONG Sốtài khoản đơn vị hưởng: 805003318841
Ngân hàng: 98098 - CN 4 - TP HCM - HOI SO Sốtiền bằng số: 917,117
Sốtiền bằng chữ: Chín trăm mười bảy nghìn một trăm mười bảy đồng. Sốtham chiếu:
Nội dung giao dịch: Thu gốc: VND - Thu lãi: 917117 VND Thu lãi phạt: VND - Thu phí: VND
Giao dich vien Kiem soat vien