I .3.1 Đối tượng nghiên cứu
1.5.2.1. Thử nghiệm kiểm soát
Mục tiêu của thử nghiệm kiểm soát là thu thập bằng chứng về sự hữu hiệu của hệ
thống kiểm soát nội bộ đối với khoản nợ phải thu khách hàng.
Kiểm toán viên thực hiện thử nghiệm kiểm soát khi: Kiểm toán viên có dự định
dựa vào hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị, tức là đơn vị khách hàng có thiết kế,
vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát được kiểm toán viên đánh giá ở mức trung bình hoặc thấp; hay thử nghiệm cơ bản không đủ cung cấp bằng chứng
kiểmtoán thích hợp ở cấp độ cơ sở dẫn liệu.
Một số thử nghiệm kiểm soát áp dụng đối với khoản nợ phải thu khách hàng, cụ
thể như sau:
a. Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ bán hàng
- Đối chiếu hóa đơn GTGT (hóa đơn bán hàng) với đơn đặt hàng, phiếu xuất
kho, lệnh bán hàng, chứng từ vận chuyển…về chủng loại, quy cách, số lượng, giá cả,
ngày gửi hàng, chữ ký…
- Kiểm tra chữ ký xét duyệt bán chịu và cơ sở xét duyệt có tuân thủ các thủ tục
xét duyệt bán chịu hay không.
- Xem xét tổng cộng của từng loại hàng, tổng cộng từng hóa đơn, so sánh giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt tại mỗi thời điểm.
- Chọn mẫu các hóa đơn và xem xét việc ghi chép trên sổ nhật ký chung, sau đó tiếp tục đối chiếu số tổng cộng trên Nhật ký chung với tài khoản trên sổ cái.
- Kiểm tra hàng ký gửi, giảmgiá, chiết khấu…cũng như tìm hiểu về chính sách bán hàng cho hưởng chiết khấu của đơn vị.
b. Chọn mẫu đối chiếu giữa chứng từ chuyển hàng với hóa đơn liên quan. Kiểm toán viên cần lưu ý đến số thứ tự liên tục của các chứng từ là chứng từ
chuyển hàng và hóa đơn bán hàng.
c. Xem xét sự xét duyệt và ghi chép về hàng bán bị trả lại, hay bị hư hỏng
- Chọn mẫu chứng từ liên quan (như chứng từ nhận hàng bị trả lại) để kiểm tra
chữ ký xét duyệt của người có thẩm quyền và đối chiếu quy trình thực tế với quy định
của đơn vị.
- Kiểm tra việc tính giá, cộng dồn, ghi vào nhật ký, chuyển vào sổ cái, sổ chi
tiết hàng bán bị trả lại và tài khoản Nợ phải thu khách hàng có liên quan.