PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2.2.1.Đánh giá và chấp nhận khách hàng
2.2.2. Thực trạng cơng tác kiểm tốn nợ phải thu khách hàng do công ty TNHH
2.2.2.1.Đánh giá và chấp nhận khách hàng
Đánh giá và chấp nhận khách hàng là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm
tốn báo cáo tài chính, AFA sẽ tiến hành:
- Thực hiện thủ tục chấp nhận khách hàng để đánh giá rủi ro hợp đồng đối với khách hàng tiềm năng.
- Đánh giá lại rủi ro hợp đồng đối với các khách hàng tiếp tục thực hiện kiểm
toán.
- Chuẩn bị hợp đồng kiểm tốn.
- Sắp xếp nhân sự nhóm kiểm tốn và thông báo kế hoạch với khách hàng.
Trong việc đánh giá và chấp nhận khách hàng, KTV sẽ dựa trên bảng câu hỏi
được thiết kế sẵn để đánh giá việc xem xét chấp nhận khách hàng mới hay là duy trì
khách hàng cũ. Đối với những khách hàng mới (AFA thực hiện kiểm toán năm đầu tiên), KTV thực hiện các thủ tục liên quan để điền vào bảng câu hỏi được thiết kế trong GLV Mẫu 0200.MPQ – Bảng câu hỏi đánh giá về việc chấp nhận khách hàng.
Tổng Công ty Cổ phần ABC là khách hàng thường niên của AFA và đây là năm thứ ba AFA thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính cho Tổng Cơng ty Cổ phần ABC. Do vậy, KTV sẽ không thực hiện thủ tục chấp nhận khách hàng mới để điền nội dung vào GLV Mẫu 0200.MPQ –Bảng câu hỏi đánh giá về việc chấp nhận khách hàng, mà sẽ thực hiện các thủ tục tiếp theo, cụ thể:
a. Đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán
Nhằm đánh giá rủi ro hợp đồng khi tiếp tục thực hiện kiểm tốn báo cáo tài chính
năm 2019 của Tổng Cơng ty Cổ phần ABC, KTV tiến hành thu thập các thông tin về
khách hàng và cập nhật những thay đổi mang tính trọng yếu, cóảnh hưởng đến BCTC
của cơng ty khách hàng. Sau đó, KTV hồn thành GLV Mẫu 0210.MPQ – Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro hợp đồng(Mẫu 0210.MPQ – Phụ lục 01).
Những thông tin cần thu thập, làm cơ sở đánh giá rủi ro hợp đồng năm nay:
- Thông tin liên quan đến quyền sở hữu vốn, Ban Giám đốc và Ban Quản trị của Tổng cơng ty.
- Tình hình hoạt động và kinh doanh của Tổng công ty.
- Xem xét về tình hình tài chính và tính thanh khoản của tài sản.
- Các yếu tố đặc biệt từ hợp đồng kiểm tốn.
KTV lần lượt thu thập thơng tin theo bảng câu hỏi được thiết kế sẵn thông qua việc trao đổi, phỏng vấn Ban Giám đốc và những nhân viên chịu trách nhiệm quản lý của Tổng công ty. Từ đó, KTV đưa ra kết luận: “Dựa vào những vấn đề được thảo luận ở trên, chúng ta tin chắc rằng rủi ro hợp đồng kiểm tốn được đánh giá thấp, mặc dù cơng ty niêm yết trên sàn chứng khoán, tuy nhiên hoạt động của Cơng ty khơng có vấn đề nào bất thường. Tính chính trực của Ban Quản trị được đánh giá phù hợp.” làm
cơ sở để duy trì khách hàng và chấp nhận thực hiện kiểm toán BCTC năm 2019.
b. Xem xét các vấn đề về tính độc lập
Các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập, yêu cầu KTV cần:
- Xem xét AFA có cung cấp dịch vụ nào khác ngồi dịch vụ kiểm tốn.
- Xem có các lợi ích của nhân viên trong AFA tại công ty khách hàng hay khơng.
- Xem xét quy trình ln chuyển KTV theo quy định của Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp.
Để đưa ra kết luận tuân thủ các quy định về tính độc lập được áp dụng trong cuộc
kiểm tốn, KTV tiến hành thu thập thơng tin và hồn thành GLV Mẫu 0220.MPQ – Bảng câu hỏi về tính độc lập(Mẫu 0220.MPQ – Phụ lục 02).
Bảng câu hỏi về tính độc lập được AFA thiết kế sẵn với các nội dung: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tổng hợp các dịch vụ về kiểm toán và dịch vụ đảm bảo khác: AFA chỉ cung cấp dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính năm và sốt xét báo cáo tài chính bán niên.
- Xác định mối đe dọa về tính độc lập (nguy cơ từ xem xét bản thân mình, nguy cơ từ lợi ích của bản thân, nguy cơ từ sự ủng hộ, nguy cơ từ sự quen thuộc và nguy cơ
từ sự hăm dọa): KTV không phát sinh các nguy cơ này.
Trên cơ sở hoàn thành bảng câu hỏi trên, KTV rút ra kết luận: Khơng có các
nguy cơ đe dọa đến tính độc lập của KTV và AFA.
c. Sắp xếp nhân sự nhóm kiểm tốn
Nhằm đánh giá sự phù hợp của việc lựa chọn kiểm toán viên hành nghề và người chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán theo hướng dẫn của Nghị định 17/2012/NĐ-CP
ngày 13/3/2012 hướng dẫn một số điềucủa Luật Kiểm toán độc lập và Chuẩn mực đạo
đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán được Ban hành theo Thông tư số 70/2015/TT-
BTC ngày 08/05/2015 của Bộ tài chính, KTV tiến hành trả lời câu hỏi và hoàn thành GLVMẫu 0224.MPQ – Đánh giá luân chuyển kiểm toán viên.
Qua kết quả trả lời câu hỏi, KTV kết luận việc phân công thành viên Ban Giám
đốc và KTV phụ trách hợp đồng kiểm tốn cho Tổng Cơng ty Cổ phần ABC phù hợp
với quy định hiện hành.
Theo sự phân công của Ban Giám đốc, nhóm phụ trách thực hiện cuộc kiểm tốn tại cơng ty khách hàng có 7 thành viên gồm: 1 Thành viên Ban Giám đốc phụ trách cuộc kiểm toán, 1 KTV phụ trách kiểm soát chất lượng, 2 KTV chính (Chủ nhiệm kiểm tốn & Trưởng nhóm kiểm tốn) và 3 trợ lý kiểm toán viên. Trước khi cố định danh sách phân cơng, AFA tiến hành rà sốt các yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập, tính kinh tế và đạo đức nghề nghiệp của KTV đảm bảo cho cuộc kiểm tốn khơng bị
gián đoạn.
Sau đó, các thành viên của nhóm kiểm tốn tiến hành ký xác nhận cam kết tính độc lập theo GLV Mẫu 0225.MPQ – Ký xác nhận tính độc lập (Mẫu 0225.MPQ – Phụ lục 03).
d. Đánh giá việc tiếp tục ký hợp đồng với khách hàng thường niên
TổngCông ty Cổ phần ABC là khách hàng thường niên của AFA, nhằm đánh giá
xung đột với cơng việc kiểm tốn thích hợp, yêu cầu KTV thu thập các thơng tin liên quan để hồn thành GLVMẫu 0230.MPQ – Tiếp tục khách hàng thường niên(Mẫu 0230.MPQ – Phụ lục 04).
Nội dung yêu cầu trên GLV mà KTV phải thực hiện:
- Đánh giá rủi ro của hợp đồng (yêu cầu: sau khi hoàn thành Bảng câu hỏi đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm tốn mẫu 0210.MPQ).
- Xem xét về tính độc lập (yêu cầu: sau khi hoàn thành Bảng câu hỏi về tính độc lập mẫu 0220.MPQ).
- Xem xét tính thích hợp của cơng việc kiểm tốn. - Điều kiện tiên quyết cho hợp đồng kiểm toán.
Thành viên Ban Giám đốc AFA chịu trách nhiệm hợp đồng kiểm toán thực hiện đánh giá lại mối quan hệ của AFA với Tổng Công ty Cổ phần ABC trước hợp đồng
kiểm toán BCTC năm 2019 và kết luận chấp nhận hợp đồng.