I .3.1 Đối tượng nghiên cứu
2.1.5. Tổ chức công tác kiểm toán báo cáo tài chính
Tại AFA tùy thuộc vào quy mô của công ty khách hàng mà số lượng kiểm toán
viên được bố trí vào nhóm kiểm toán đi công tác tại đơn vị khách hàng khác nhau. Tuy nhiên trong bất kỳ cuộc kiểm toán báo cáo tài chính nào cũng đều bao gồm:
Thành viên Ban Giám đốc: là người đứng ra ký kết hợp đồng đối với khách
hàng, có trách nhiệm xét duyệt Báo cáo kiểm toán cuối cùng, đưa ra chấp thuận Báo
cáo kiểm toán được phát hành và chịu mọi trách nhiệm đối với cuộc kiểm toán.
Chủ nhiệm kiểm toán: sẽ chịu trách nhiệm xem xét, định hướng cho cuộc kiểm
toán và chịu trách nhiệm soát xét hồ sơ kiểm toán cũng như Báo cáo kiểm toán trước
khi trình lên Ban Giámđốc soát xét cuối cùng.
Trưởng nhóm kiểm toán:chịu trách nhiệm chính đối với cuộc kiểm toán tại đơn
vị khách hàng, cụ thể:
- Thực hiện các thủ tục kiểm toán thuộc giai đoạn tiền kế hoạch và lập kế hoạch
kiểm toán.
- Lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán, thực hiện kiểm tra, phân công công việc và soát xét hồ sơ kiểm toán (bao gồm Giấy làm việc và các bằng chứng thu thập được) ở
cấp độ Kiểm toán viên.
- Báo cáo trực tiếp và chịu trách nhiệm giải trình với chủ nhiệm kiểm toán về
cuộc kiểm toán.
Thành viên Ban giám đốc
Chủ nhiệm kiểm toán
Trưởng nhóm kiểm toán
Trợ lý kiểm toán viên
- Thực hiện điều chỉnh kế hoạch kiểm toán phù hợp với điều kiện cụ thể của từng
cuộc kiểm toán, quản lý nhóm kiểm toán và chịu trách nhiệm trao đổi các vấn đề liên quan với khách hàng.
- Phân công, giám sát công việc đồng thời hỗ trợ cho các trợ lý kiểm toán viên. - Tổng hợp kết quả kiểm toán, lập dự thảo Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý.
- Kiểm toán viên được phép ký vào Báo cáo kiểm toán theo sự phân công của
chủ nhiệm kiểm toán.
Trợ lý kiểm toán viên: căn cứ vào kế hoạch kiểm toán tổng quát của trưởng
nhóm kiểm toán, các trợ lý kiểm toán viên sẽ lập kế hoạch kiểm toán chi tiết các phần
hành do mình đảm nhận; chịu trách nhiệm giải trình về những vấn đề liên quan với trưởng nhóm kiểm toán; và thực hiện các thủ tục kiểm toán ở cấp độ cơ sở dẫn liệu…
Tại AFA, trợ lý kiểm toán viên được phân thành các cấp như sau:
- Trợ lý KTV cấp 3: Có kinh nghiệm làm trợ lý 3 năm, có nhiều kinh nghiệm
trong lĩnh vực kiểm toán và có thể giữ chức vụ trưởng nhóm kiểm toán.
- Trợ lý KTV cấp 2: Có kinh nghiệm làm trợ lý 2 năm, chịu trách nhiệm về các
công việc mà trưởng nhóm giao phó.
- Trợ lý KTV cấp 1: Có kinh nghiệm làm trợ lý dưới 1 năm, trong đó bao gồm các nhân viên thử việc sau thời gian hai tháng, được trúng tuyển chính thức vào công
ty cho đến một năm sau, chịu trách nhiệm thực hiện kiểm toán các phần hành cơ bản. Thông thường, những sinh viên mới tốt nghiệp các trường đại học và những người có
kinh nghiệm thực tiễn trong lĩnh vực kế toán có thể làm việc với tư cách là một trợ lý
mới vào nghề.