5. Kết cấu của luận văn
3.4.3. Kiểm soát nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư xây dựng cơ bản từ
Chương trình MTQG xây dựng NTM qua KBNN Bạch Thông, tỉnh Bắc Kạn
Thực hiện CTMTQG xây dựng NTM, trong quá trình triển khai do nhiều đơn vị còn lúng túng trong việc thực hiện các thủ tục, hồ sơ tạm ứng, thanh toán tại KBNN, liên ngành Sở Tài chính - Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc Kạn ban hành hướng dẫn liên ngành số 141/HDLN/STC-KBNN ngày 19/3/2013 về việc thực hiện thủ tục thanh, quyết toán dự án xây dựng thuộc chương trình MTQG xây dựng nông thôn mới. Theo đó Nghiệp vụ kiểm soát chi chương trình MTQG xây dựng NTM thực hiện như sau:
a. Kiểm soát hồ sơ mở tài khoản dự án
Kiểm soát hồ sơ mở tài khoản dự án là một nội dung đầu tiên mà giao dịch viên đã thực hiện trong nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư NSNN. Thực hiện công việc này, cán bộ KSC đã dựa trên Thông tư 61/2014/BTC của Bộ Tài chính ngày 25/02/2014 hướng dẫn đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN trong điều kiện áp dụng hệ thống thông tin quản lý NSNN.
- Giao dịch viên đã tiếp nhận hồ sơ mở tài khoản dự án chi đầu tư NSNN. Sau khi giao dịch viên đã nhận được hồ sơ đăng ký mở tài khoản chi đầu tư từ chủ đầu tư tiến hành kiểm tra sự đầy đủ của tài liệu theo quy định, tính hợp pháp, hợp lệ của tài liệu. Các tài liệu bao gồm Quyết định giao nhiệm vụ chủ đầu tư (trường hợp trong quyết định đầu tư không nêu), quyết định
thành lập ban quản lý dự án, quyết định bổ nhiệm chức vụ của chủ tài khoản, kế toán trưởng (hoặc phụ trách kế toán), giấy đề nghị mở tài khoản, bản đăng ký (bổ sung) mẫu dấu, chữ ký, thông báo kế hoạch vốn đầu tư của dự án (trong năm đầu tiên).
+ Nếu hồ sơ đã hợp lệ, giao dịch viên sẽ chuyển lên kế toán trưởng trực tiếp trình lãnh đạo kí chấp thuận mở tài khoản đồng thời lưu hồ sơ mở tài khoản, tách trả giao dịch viên 02 giấy đăng ký ( bổ sung) tài khoản. Giao dịch viên lưu 01 bản vào hồ sơ công trình và tách trả đơn vị 01 bản.
+ Nếu hồ sơ còn thiếu hoặc chưa đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ thì dự thảo văn bản và báo cáo kế toán trưởng ký, gửi chủ đầu tư đề nghị chủ đầu tư bổ sung, hoàn thiện tài liệu còn thiếu hoặc điều chỉnh, thay thế tài liệu chưa hợp pháp, chưa hợp lệ.
Thời gian tiếp nhận và xử lý hồ sơ mở tài khoản của chủ đầu tư 02 ngày làm việc tính từ thời điểm chủ đầu tư gửi đầy đủ và hợp lệ hồ sơ.
Như vậy, giai đoạn 2016 - 2018, 100% các dự án đã thực hiện mở tài khoản chi đầu tư đăng ký mẫu dấu chữ ký tại KBNN theo quy định của tại thông tư số 61 của Bộ tài chính, quy trình thực hiện đăng ký mở tài khoản đã hợp lý về nội dung.
KBNN Bạch Thông đã tiến hành mở tài khoản theo đúng quy định của pháp luật, đảm bảo thời gian cũng như sự đầy đủ, hợp lệ của tài liệu, có thực hiện việc mở số theo dõi tài khoản được thực hiện liên tục và qua nhiều năm. Theo quy định tại thông tư 61/2014/TT-BTC của Bộ tài chính thì KBNN thực hiện mở tài khoản là 02 ngày làm việc tính từ thời điểm chủ đầu tư gửi đầy đủ và hợp lệ hồ sơ. Nhưng trên thực tế đối với những hồ sơ đăng ký mở tài khoản do chủ đầu tư gửi đến đầy đủ hợp lệ thì thời gian cán bộ KSC thực hiện chỉ trong 01 ngày làm việc do số lượng tài liệu đi kèm ít và khá đơn giản.
Mặc dù hồ sơ đăng ký mở hoặc đăng ký bổ sung tài khoản rất đơn giản nhưng phần lớn chủ đầu tư của các dự án đều không thực hiện mở tài khoản
đúng thời hạn theo quy định (10 ngày làm việc tính từ thời điểm giao kế hoạch vốn hoặc dự toán được duyệt) chính điều này đã gây ảnh hưởng không nhỏ đến tiến độ thực hiện kiểm soát thanh toán các khoản chi đầu tư của các dự án, công trình ở giai đoạn tiếp theo.
b. Kiểm soát hồ sơ thanh toán dự án, công trình.
Quá trình kiểm soát hồ sơ thanh toán dự án công trình thì cán bộ KSC KBNN Bạch Thông đã dựa trên những văn bản pháp lý sau:
- Luật Ngân sách nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Luật NSNN số 83/2015/QH13 ngày 25/06/2015 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn thi hành
- Luật đầu tư công số 49/2014/QH13 ngày 18/06/2014 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn thi hành
- Luật đấu thầu số 43/2013/QH13 ngày 26/11/2013 của Quốc hội và các văn bản hướng dẫn thi hành
- Nghị định số 161/2016/NĐ-CP ngày 02/12/2016 của Chính Phủ về cơ chế đặc thù trong quản lý đầu tư xây dựng đối với một số dự án thuộc các chương trình MTQG giai đoạn 2016-2020.
- Thông tư số 349/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài chính quy định về thanh toán, quyết toán vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước thực hiện các CTMTQG giai đoạn 2016-2020.
- Nghị quyết số 10/2015/NQ-HĐND ngày 03/4/2015 của Hội đồng nhân dân tỉnh Bắc Kạn về việc quy định mức hỗ trợ xây dựng công trình hạ tầng nông thôn thuộc chương trình MTQG xây dựng nông thôn mới tỉnh Bắc Kạn, giai đoạn 2015-2020.
- Nghị quyết số 20/2017/NQ-HĐND ngày 18/7/2017 của Hội đồng nhân dân tỉnh Bắc Kạn quy định về định mức và nội dung chi phí quản lý dự
án của Ban quản lý xã đối với các dự án sử dụng nguồn vốn NSNN thuộc chương trình MTQG giai đoạn 2015-2020.
- Công văn số 743/KBNN-THPC của KBNN ngày 2/3/2016 về việc hướng dẫn thực hiện cơ chế một cửa, cơ chế một cửa liên thông trong hệ thống KBNN.
- Và một số các văn bản pháp luật khác có liên quan.
Do tổ chức tốt công tác quản lý, phối hợp quản lý cấp phát, thanh toán vốn đầu tư trên địa bàn nên tỷ lệ giải ngân chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới trên địa bàn hàng năm đều ở mức cao; bình quân hàng năm tỷ lệ cắt giảm chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới so với kế hoạch thấp dưới 10%.
Bảng 3.6. Kết quả kiểm soát thanh toán các khoản chi đầu tư xây dựng cơ bản thực hiện Chương trình mục tiêu quốc gia xây dựng nông thôn mới của kho bạc nhà nước Bạch Thông giai đoạn 2016-2018
Đơn vị: đồng
Nội dung Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Tổng số dự án 15 18 21
KH vốn trình 37.695.504.777 40.487.249.563 47.501.210.660 Kết quả thẩm định 34.433.876.595 37.792.962.263 43.019.431.258 Cắt giảm 3.261.628.182 2.694.287.300 4.481.779.402
Tỷ lệ cắt giảm (%) 8,65 6,65 9,44
(Nguồn:Báo cáo Phòng NN&PTNT huyện Bạch Thông và KBNN Bạch Thông) c. Công việc kiểm soát hồ sơ thanh toán được tiến hành như sau:
Sau khi giao dịch viên đã nhận hồ sơ thanh toán công trình, giao dịch viên kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp của hồ sơ. Nếu hồ sơ thanh toán công trình thiếu thì giao dịch viên lập phiếu hướng dẫn hoàn thiện hồ sơ hướng dẫn khách hàng bổ sung thêm. Nếu đủ hồ sơ thanh toán công trình thì giao
dịch viên lập 02 phiếu giao nhận hồ sơ và hẹn trả kết quả, 01 bản lưu, 01 bản trả khách hàng.
Hồ sơ thanh toán dự án, công trình của chủ đầu tư đã đầy đủ thì giao dịch viên sẽ kiểm tra như sau:
+ Kiểm tra tính pháp lý: Tên văn bản, thẩm quyền, ủy quyền của người ký văn bản (quyết định phê duyệt dự án, đấu thầu, dự toán, hợp đồng…). Tên hạng mục nằm trong dự án… Chứng từ phải được lập đúng mẫu quy định; Chữ ký, đóng dấu của người, cấp có thẩm quyền;
+ Kiểm tra tính đầy đủ: Danh mục hồ sơ tài liệu, nội dung… chứng từ thanh toán, đủ về số lượng các loại hồ sơ theo quy định.
+ Kiểm tra tính chính xác, hợp lý, logic: câu chữ, số liệu và mối liên hệ nội dung trong một bộ hồ sơ như: ngày chỉ định, ngày ký hợp đồng, ngày lên khối lượng thanh toán phải phù hợp, giá hợp đồng phải khớp với tổng giá trị khối lượng chi tiết ở phụ lục hợp đồng, giá trị hợp đồng phải ≤ dự toán và quyết định trúng thầu được duyệt. Số vốn tạm ứng, thanh toán, thu hồi tạm ứng phải đúng theo điều khoản hợp đồng…
+ Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong dự án đã được phê duyệt.
100% Hồ sơ thanh toán bao gồm hồ sơ lần đầu và hồ sơ bổ sung được hiện theo Thông tư số 161/2012/TT-BTC ngày 02/10/2012 Quy định chế độ kiểm soát, thanh toán các khoản chi NSNN qua KBNN của Bộ Tài chính như sau:
1) Hồ sơ lần đầu: hồ sơ thanh toán lần đầu là hồ sơ chỉ gửi một lần
cho đến khi kết thúc dự án. Giao dịch viên đã yêu cầu chủ đầu tư gửi hồ sơ lần đầu bao gồm:
● Đối với dự án chuẩn bị đầu tư:
- Văn bản của cấp có thẩm quyền phê duyệt chủ trương đầu tư dự án; - Quyết định phê duyệt dự toán chuẩn bị đầu tư của cấp có thẩm quyền kèm theo dự toán chi phí cho công tác chuẩn bị đầu tư;
- Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu;
- Hợp đồng giữa chủ đầu tư với nhà thầu. ● Đối với dự án thực hiện đầu tư.
- Quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có) kèm theo dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật);
- Đối với các dự án khởi công mới và các dự án có điều chỉnh tăng tổng mức vốn đầu tư, giao dịch viên sẽ đối chiếu nội dung Quyết định đầu tư với văn bản thẩm định về nguồn vốn và khả năng cân đối vốn của cơ quan kế hoạch đầu tư và cơ quan tài chính. Trường hợp phát hiện nội dung quyết định đầu tư về phần nguồn vốn không phù hợp với văn bản thẩm định về nguồn vốn và khả năng cân đối vốn của cơ quan kế hoạch đầu tư và cơ quan tài chính, Giao dịch viên thực hiện như sau:
+ Đối với các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước của các Bộ, ngành trung ương và vốn bổ sung có mục tiêu của ngân sách trung ương cho địa phương, Giao dịch viên báo cáo kế toán trưởng và làm văn bản gửi Kho bạc Nhà nước Bắc Kạn để có văn bản gửi Kho bạc Nhà nước tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý. Đồng thời gửi chủ đầu tư để chủ đầu tư báo cáo cấp quyết định đầu tư.
+ Đối với các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước trong cân đối ngân sách địa phương, Giao dịch viên báo cáo kế toán trưởng làm văn bản báo cáo Kho bạc Nhà nước Bắc Kạn để có văn bản báo cáo Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn xem xét, xử lý theo thẩm quyền. Đồng thời gửi Sở
Kế hoạch và Đầu tư, Sở Tài chính tỉnh Bắc Kạn.
- Quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu; Riêng đối với trường hợp tự thực hiện: văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện dự án (trường hợp chưa có trong quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền);
- Hợp đồng giữa chủ đầu tư và nhà thầu hoặc nhà cung cấp và các tài liệu kèm theo hợp đồng như: phụ lục hợp đồng, điều kiện riêng, điều kiện chung liên quan đến việc tạm ứng, thanh toán hợp đồng, hợp đồng bổ sung, điều chỉnh (nếu có); Riêng đối với trường hợp tự thực hiện: văn bản giao việc hoặc hợp đồng giao khoán nội bộ;
- Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng (trừ dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật); Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán gói thầu của cấp có thẩm quyền đối với trường hợp thanh toán hợp đồng theo đơn giá. Riêng công tác bồi thường, hỗ trợ và tái định cư thì chủ đầu tư gửi kèm theo phương án bồi thường, hỗ trợ và tái định cư được cấp có thẩm quyền phê duyệt.
Yêu cầu: các tài liệu trong hồ sơ thanh toán gửi lần đầu đều là bản chính hoặc bản sao có đóng dấu sao y bản chính của chủ đầu tư
2) Hồ sơ bổ sung hàng năm: Hồ sơ bổ sung hàng năm là văn bản kế
hoạch vốn hàng năm hoặc là một số tài liệu trong hồ sơ lần đầu có thay đổi, bổ sung điều chỉnh (các tài liệu bổ sung, điều chỉnh chủ đầu tư gửi nếu như có phát sinh).
a) Đối với các dự án do Trung ương quản lý: Văn bản giao Kế hoạch vốn đầu tư năm của Bộ, ngành Trung ương.
vốn đầu tư năm của UBND tỉnh, huyện.
Việc nhập kế hoạch vốn đầu tư trên TABMIS được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 123/2014/TT-BTC ngày 27/8/2014 của Bộ Tài chính và các văn bản hướng dẫn bổ sung, sửa đổi hoặc thay thế.
Cán bộ kiểm soát chi thực hiện kiểm soát hồ sơ tạm ứng, thanh toán (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) phù hợp mã đơn vị sử dụng ngân sách, mục lục ngân sách, đầy đủ và thống nhất các chỉ tiêu ghi trên các hồ sơ, chứng từ đề nghị tạm ứng, thanh toán; đồng thời tập trung kiểm tra các nội dung sau:
- Dự án đã được giao kế hoạch vốn năm của cấp có thẩm quyền (theo nguồn vốn, niên độ kế hoạch vốn) và đã được nhập trên TABMIS theo quy định hiện hành, phù hợp với dữ liệu trên TABMIS.
- Kiểm tra các khoản đề nghị tạm ứng, thanh toán theo hợp đồng đảm bảo đúng quy định hiện hành.
Đối với hồ sơ đề nghị tạm ứng: Kiểm tra, đối chiếu hạng mục, nội dung công việc đề nghị tạm ứng có phù hợp với dự toán, hoặc hợp đồng đã ký. Kiểm tra mức vốn đề nghị tạm ứng phù hợp với quy định hiện hành, trong phạm vi kế hoạch vốn năm được giao.
Đối với hồ sơ đề nghị thanh toán khối lượng hoàn thành: - Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng:
+ Kiểm tra, đối chiếu hạng mục, nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán có phù hợp với tên công trình, hạng mục, nội dung công việc hoặc số lượng và danh mục thiết bị nếu có (đối với hợp đồng mua sắm thiết bị) quy định trong hợp đồng, phụ lục hợp đồng (nếu có) đã ký; giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán không được vượt giá trị hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng thanh
toán theo dự toán); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng.
+ Đối với hợp đồng theo đơn giá: thực hiện kiểm tra, xem xét sự phù hợp giữa đơn giá đề nghị thanh toán với đơn giá ghi trong hợp đồng, hoặc dự