CHƯƠNG 2 : PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng quản lý ngân sách tại huyện Lục Ngạn tỉnh Bắc Giang
3.2.2. Thực trạng quản lý ngân sách tại huyện Lục Ngạn, tỉnh Bắc Giang
3.2.2.1. Công tác lập dự toán ngân sách nhà nước ở huyện Lục Ngạn
“Hàng năm căn cứ vào Chỉ thị của Chính phủ; Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính; UBND tỉnh thông báo số kiểm tra và giao cho Sở Tài chính phối hợp Sở Kế hoạch và Đầu tư Cục Thuế thông báo số dự kiến dự toán và hướng dẫn huyện lập dự toán ngân sách cho địa phương mình. UBND huyện chỉ đạo hướng dẫn các đơn vị trực thuộc các phòng ban và UBND các xã thị trấn lập dự toán thu chi ngân sách. Phòng TC-KH huyện là cơ quan tham mưu trong công tác lập và phân bổ dự toán trên địa bàn huyện”[7].
Quy trình lập giao dự toán ngân sách trong những năm qua tại huyện Lục Ngạn:
“Phòng TC-KH xem xét dự toán ngân sách của các cơ quan đơn vị thuộc ngân sách huyện; UBND các xã thị trấn và dự toán thu NSNN trên địa bàn do Chi cục thuế lập. Sau đó trình UBND huyện để báo cáo Thường trực HĐND huyện xem xét rồi báo cáo UBND tỉnh Bắc Giang qua Sở Tài chính.
Sau khi huyện Lục Ngạn nhận được quyết định giao dự toán thu chi ngân sách trên địa bàn từ UBND tỉnh Bắc Giang. Phòng TC-KH tham mưu UBND huyện Lục Ngạn trình HĐND huyện phê chuẩn Nghị quyết dự toán NSNN huyện; báo cáo UBND tỉnh Bắc Giang qua Sở Tài chính dự toán ngân sách huyện và kết quả phân bổ ngân sách cho các đơn vị dự toán ngân sách và UBND các xã thị trấn thuộc huyện Lục Ngạn.
Nhìn chung công tác lập và phân bổ dự toán trong những năm qua được Phòng TC-KH tham mưu UBND huyện Lục Ngạn thực hiện theo đúng thời gian quy định và quy trình lập và giao dự toán của Luật NSNN. Tuy nhiên chất lượng của công tác lập dự toán chưa cao số liệu dự toán chủ yếu do các cơ quan đơn vị địa phương ước số thực hiện năm trước và tăng thêm cho năm kế hoạch để lập dự toán cho năm sau trong thời kỳ ổn định ngân sách.
Lập dự toán thu ngân sách nhà nước
Công tác lập dự toán thu trên địa bàn huyện Lục Ngạn được tiến hành như sau:
“Dự toán thu được lập trên cơ sở xác định các nguồn thu, căn cứ vào các nguồn thu kết hợp với khoản thu phân chia tỷ lệ điều tiết do cơ quan thuế thu hoặc uỷ nhiệm thu và định mức chi được HĐND tỉnh phê chuẩn, các chương trình dự án được cấp có thẩm quyền phê chuẩn để lập dự toán số thu bổ sung cân đối, bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên”(Huỳnh Thị Cẩm Liên, 2011)
Đối với công tác lập dự toán thu năm 2016 -2018 của huyện Lục Ngạn qua phỏng vấn cán bộ của phòng Tài chính - Kế hoạch huyện thì đây là một đơn vị có nhiều nguồn thu và nguồn thu tương đối lớn và là đơn vị thực hiện tốt quy trình lập dự toán việc xây dựng dự toán thu có căn cứ thực tế đảm bảo chủ động và đảm bảo tận thu. Dự toán thu năm 2016 - 2018 của huyện Lục Ngạn được thể hiện ở bảng 3.1 dưới đây.
Bảng 3.1: Tình hình lập dự toán thu NSNN ở huyện Lục Ngạn trong giai đoạn 2016 – 2018
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Dự toán số tuyệt đối tỷ lệ % Dự toán số tuyệt đối tỷ lệ %
TỔNG NGUỒN THU NSNN 529657.00 670132.00 140475.00 126.52 833296.00 163164.00 124.35
A.TỔNG THU CÂN ĐỐI NSNN 513657.00 658032.00 144375.00 128.11 812296.00 154264.00 123.44
I. Thu nội địa 87455.00 134543.00 47088.00 153.84 177672.00 43129.00 132.06
1. Thu từ DNNN do trung ương quản lý - -
2. Thu từ DNNN do địa phương quản lý - -
3. Thu từ doanh nghiệp có vốn đầu tư nước
ngoài - -
4. Thu từ khu vực kinh tế ngoài quốc
doanh 26625.00 34395.00 7770.00 129.18 53040.00 18645.00 154.21
5. Thuế thu nhập các nhân 6300.00 8000.00 1700.00 126.98 25806.00 17806.00 322.58
6. Thuế bảo vệ môi trường - -
7. Lệ phí trước bạ 16800.00 23200.00 6400.00 138.10 28447.00 5247.00 122.62
8. Thu phí lệ phí 3700.00 4750.00 1050.00 128.38 9364.00 4614.00 197.14
9. Thuế sử dụng đất nông nghiệp - -
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Dự toán số tuyệt đối tỷ lệ % Dự toán số tuyệt đối tỷ lệ %
11. Tiền cho thuê đất thuê mặt nước 80 245.00 165.00 306.25 154.00 (91.00) 62.86
12. Thu tiền sử dụng đất 20000 50000.00 30000.00 250.00 24000.00 (26000.00) 48.00
13. Tiền cho thuê và tiền bán nhà ở thuộc
sở hữu nhà nước - -
14. thu từ hoạt động xổ số kiến thiết - -
15. Thu tiền cấp quyền khai thác khoáng
sản - -
16. Thu khác ngân sách 10400.00 11000.00 600.00 105.77 26888.00 15888.00 244.44
17. Thu từ quỹ đất công ích hoa lợi công
sản khác 2200.00 2300.00 100.00 104.55 9200.00 6900.00 400.00
18. Ghi thu ngân sách huyện - -
II. Thu viện trợ 426202.00 523489.00 97287.00 122.83 634624.00 111135.00 121.23
c. THU KẾT DƯ NĂM TRƯỚC - -
D. THU CHUYỂN NGUỒN TỪ NĂM
TRƯỚC CHUYỂN SANG 16000.00 12100.00 (3900.00) 75.63 21000.00 8900.00 173.55
(Nguồn: Phòng TC-KH huyện Lục Ngạn năm 2016 -2018 )
Dựa vào bảng số liệu Bảng 3.1, công tác lập dự toán của huyện phù hợp theo quy định của Luật NSNN, tỷ lệ tăng thu ngân sách huyện qua các năm trên 20%. Tăng thu chủ yếu là tăng thu từ phí, lệ phí năm sau cao hơn so với năm trước từ 3,700.00 triệu đồng đến 9,364.00 triệu đồng và tăng thu từ thuế thu nhập cá nhân từ 6,300.00 triệu đồng đến 25,806.00 triệu đồng. Tổng dự toán thu năm sau cao hơn năm trước, số tăng thu chủ yếu là các khoản mục cân đối ngân sách, tăng từ 144,375.00 triệu đồng đến 154,264.00 triệu đồng.
Qua đó cho thấy nguồn thu của huyện chủ yếu là thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh của các Doanh nghiệp, cá nhân và hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện, đây là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu nguồn thu cân đối ngân sách huyện.
Lập dự toán chi ngân sách nhà nước huyện
Dự toán chi được xây dựng trên cơ sở căn cứ vào các nguồn thu đã được dự toán, căn cứ nhiệm vụ chi trong năm và các nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của địa phương trật tự an toàn xã hội… “Trên cơ sở các định mức đã được quy định huyện tiến hành lập dự toán chi. Khác với thu ngân sách nếu thu ngân sách có tốc độ phát triển và quy mô tăng nhanh thì dễ dàng đánh giá nguyên nhân và ý nghĩa của hiện tượng; với chi ngân sách không thể đánh giá nhận định chỉ căn cứ vào tốc độ phát triển và quy mô. Hơn nữa, số liệu xây dựng dự toán thường khó thực hiện trong năm, thường phải điều chỉnh nội dung chi, điều chỉnh dự toán dẫn đến khó quản lý chi theo dự toán được duyệt từ đầu năm, khi điều chỉnh nội dung chi thì cơ quan quản lý phải chạy theo từng sự vụ cụ thể của từng đơn vị.
Vấn đề quan trọng hơn ở đây là tính mục tiêu và tính hiệu quả các khoản chi vì thế đòi hỏi phải đi sâu nghiên cứu xem xét từng khoản chi” [4].
Dự toán chi NSNN huyện Lục Ngạn do Phòng TC-KH huyện tổng hợp và lập dự toán chi. Quy trình này thực hiện hoàn toàn giống quy trình lập dự toán thu NSNN huyện đã nêu ở trên. Để tìm hiểu chúng ta nghiên cứu cụ thể việc xây dựng dự toán chi của Huyện Lục Ngạn năm 2016 -2018 được thể hiện
Bảng 3.2: Tình hình lập dự toán chi NSNN ở huyện Lục Ngạn trong giai đoạn 2016 – 2018
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Dự toán Số tuyệt đối tỷ lệ % Dự toán Số tuyệt đối tỷ lệ %
TỔNG CHI NGÂN SÁCH HUYỆN 503163.0 611289 108126.00 121.49 804989 193700.00 131.69
A. CHI BỔ SUNG CÂN ĐỐI CHO NSX 104507.0 90919 (13588.00) 87.00 181383 90464.00 199.50
B. CHI NGÂN SÁCH CẤP HUYỆN THEO
LĨNH VỰC 398655.0 520371 121716.00 130.53 623606 103235.00 119.84
I. Chi đầu tư phát triển 11000 45500 34500.00 413.64 101480 55980.00 223.03
II. Chi thường xuyên 380033 464658 84625.00 122.27 510980 46322.00 109.97
1. Chi quản lý hành chính 25041 26858 1817.00 107.26 30918 4060.00 115.12
2. Chi sự nghiệp văn hóa thông tin 1914 2333 419.00 121.89 3535 1202.00 151.52
3. Chi sự nghiệp truyền thanh 1169 1281 112.00 109.58 1321 40.00 103.12
4. Chi sự nghiệp thể dục thể thao 565 1281 716.00 226.73 602 (679.00) 46.99
5. Chi quốc phòng 1925 3180 1255.00 165.19 3578 398.00 112.52
6. Chi an ninh 883 988 105.00 111.89 1102 114.00 111.54
7. Chi sự nghiệp giáo dục 251915 318072 66157.00 126.26 342105 24033.00 107.56
8. Chi sự nghiệp đào tạo – dạy nghề 2215 2364 149.00 106.73 7148 4784.00 302.37
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Dự toán Số tuyệt đối tỷ lệ % Dự toán Số tuyệt đối tỷ lệ %
10.Chi công tác xã hội 22014.3 40946 18931.70 186.00 48500 7554.00 118.45
11.Chi sự nghiệp khoa học và công nghệ 626.9 655 28.10 104.48 706 51.00 107.79
12.Chi sự nghiệp kinh tế 63387 54868 (8519.00) 86.56 59664 4796.00 108.74
13.Chi sự nghiệp môi trường 4164.2 6855 2690.80 164.62 6855 - 100.00
14.Chi khác ngân sách 1936 2499 563.00 129.08 2367 (132.00) 94.72
III. Dự phòng ngân sách 7372 9962 2590.00 135.13 10896 934.00 109.38
IV. Chi bổ sung vốn cho NHCS 250 250 - 100.00 250 - 100.00
C. CHI CÁC CHƯƠNG TRÌNH MỤC TIÊU
D. CHI CHUYỂN NGUỒN SANG NĂM SAU
* Đối với chi đầu tư phát triển: Năm 2016 - 2018 huyện Lục Ngạn có xây dựng dự toán chi cho đầu tư phát triển nhưng còn thấp. Năm 2016 chi đầu tư phát triển chiếm 11000 triệu đồng, năm 2017 khoản chi này tăng 34500 triệu đồng, năm 2018 đạt 101480 triệu đống. Qua đó thấy huyện đã có mục tiêu cho xây dựng phát triển tuy nhiên do cân đối ngân sách nên khoản chi này chưa cao.
* Đối với chi thường xuyên: Về cơ bản các nội dung chi đã đảm bảo mức tối thiểu như định mức mà tỉnh đã quy định. Chi thường xuyên thường chiếm tỷ trọng tương đối lớn nó có ý nghĩa quyết định trong điều hành ngân sách huyện. Nhiệm vụ công tác chi thường xuyên gắn với chức năng nhiệm vụ của các cấp chính quyền; đảm bảo cho hoạt động bình thường của bộ máy Đảng - Chính quyền - Đoàn thể công tác dân quân tự vệ và xây dựng lực lượng quốc phòng toàn dân, công tác trật tự an toàn xã hội và phát triển các sự nghiệp văn hoá giáo dục, y tế, xã hội, thể dục thể thao trong huyện.
Nhìn chung, công tác lập dự toán thu, chi ngân sách huyện Lục Ngạn đã thực hiện đúng quy trình theo Luật NSNN và các văn bản hướng dẫn có liên quan. Tuy nhiên, chất lượng lập dự toán chưa cao, chưa đánh giá đúng tình hình thực hiện năm trước và xác định nguyên nhân tăng, giảm so với dự toán hàng năm nhằm tìm ra nguyên nhân để khắc phục cho công tác lập dự toán các năm tiếp theo. Ngoài ra, do trình độ chuyên môn của một số các bộ, công chức lập dự toán còn yếu, chưa khái quát được nhiệm vụ chi hàng năm của cơ quan, đơn vị, địa phương mình; lập dự toán rất sơ sài, chiếu lệ như hiện nay nên việc thực hiện thu, chi thường có xu hướng tăng so với dự toán giao đầu năm.
Công tác phân bổ dự toán thường được triển khai vào những ngày cuối tháng 12 hàng năm. Vào thời điểm này các cơ quan Tài chính, Thuế, KBNN huyện đang tập trung phấn đấu hoàn thành kế hoạch đồng thời hướng dẫn các cơ quan, đơn vị và UBND các xã, thị trấn đối chiếu số liệu để tiến hành khóa sổ kế toán khi hết thời gian chỉnh lý quyết toán ngân sách. Vì vậy, công tác
phân bổ dự toán không tránh khỏi các sai sót có thể xảy ra.
Đánh giá của các bên liên quan đến công tác lập dự toán NSNN
Để khảo sát mức độ đánh giá của các bên liên quan đến công tác lập dự toán NSNN tác giả đã tiến hành phỏng vấn 11 cán bộ thuộc đối tượng điều tra như đã trình bày trong nội dung phương pháp thu thập thông tin sơ cấp. Kết quả điều tra được thể hiện ở bảng 3.3 dưới đây:
Bảng 3.3. Đánh giá của cán bộ quản lý NSNN về công tác lập dự toán
STT Nội dung Tần suất Tỷ lệ (%)
1 Công tác lập dự toán được thực hiện đúng kế hoạch
Không đồng ý 6 33,33
Đồng ý và rất đồng ý 12 66,67
2 Công tác lập dự toán được thực hiện đúng thẩm quyền quy định
Không đồng ý 7 38,89
Đồng ý và rất đồng ý 11 61,11
3 Công tác lập dự toán có căn cứ thực tế chủ động
Không đồng ý 5 27,78
Đồng ý và rất đồng ý 13 72,22
4 Dự toán ngân sách được thảo luận công khai dân chủ
Không đồng ý 5 27,78
Đồng ý và rất đồng ý 13 72,22
5 Lập dự toán bám sát các mục tiêu phát triển KT - XH
Không đồng ý 7 38,89
Đồng ý và rất đồng ý 11 61,11
( Nguồn: Tổng hợp từ phiếu điều tra năm 2019)
Qua bảng tổng hợp ta thấy đa số đánh giá của cán bộ quản lý NSNN về công tác lập dự toán là đồng ý với các nội dung đưa ra cụ thể: 66,67 % cán bộ được điều tra cho rằng công tác lập dự toán được thực hiện đúng kế hoạch;
đúng thẩm quyền quy định; 72,22% cán bộ được điều tra cho rằng công tác lập dự toán có căn cứ thực tế chủ động và dự toán ngân sách được thảo luận công khai dân chủ; 61,11% cán bộ được điều tra cho rằng lập dự toán bám sát các mục tiêu phát triển KT – XH.
3.2.2.2. Công tác chấp hành dự toán ngân sách nhà nước tại huyện Lục Ngạn
Chấp hành dự toán thu tại huyện Lục Ngạn
“Căn cứ Nghị quyết HĐND huyện giao, Chi cục thuế, Phòng TC-KH, các cơ quan liên quan, UBND các xã, thị trấn tổ chức thu, nộp ngân sách hàng năm. Tại huyện Lục Ngạn các cấp chính quyền địa phương và cơ quan thuế đã chú trọng đến việc mở các kênh thông tin đến các đối tượng và doanh nghiệp, tổ chức ủy nhiệm thu đối với các khoản thu tại xã, hạn chế thất thu ngân sách trên địa bàn huyện. Tuy nhiên, trên địa bàn huyện chưa có nhà đầu tư nào từ nước ngoài, từ đó cho thấy lãnh đạo chính quyền cấp huyện chưa tạo được môi trường kinh doanh thuận lợi cho các nhà đầu tư nước ngoài đầu tư tại địa phương.
Chi cục Thuế huyện căn cứ Quyết định giao dự toán thu của UBND huyện Lục Ngạn hàng năm, lập kế hoạch, bộ thu giao cán bộ thu để thực hiện thu, nộp KBNN trong từng tháng, từng quý. Chi cục Thuế huyện đã giải quyết kịp thời các hồ sơ đăng ký thuế, thường xuyên nhắc nhở các cá nhân, tổ chức kê khai thuế; tăng cường đôn đốc và phối hợp với các cơ quan, ban, ngành thực hiện các biện pháp thu nợ thuế như: thông báo nợ thuế, tạm dừng bán hóa đơn, cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản tiền gửi tại các tổ chức tín dụng để nộp ngân sách.
Đối với KBNN, đây là nhiệm vụ trọng tâm, tất cả các khoản thu phải được nộp vào NSNN và tài khoản tiền gửi hợp pháp khác tại Kho bạc và phải được Kho bạc kiểm soát nguồn thu, hướng dẫn đơn vị, địa phương hạch toán thu đúng mục lục ngân sách nhằm phản ảnh trung thực nguồn thu tại địa phương, đơn vị đó. Cuối mỗi tháng, KBNN cung cấp số liệu báo cáo thu gửi
Chi cục Thuế và Phòng TC-KH đối chiếu số liệu, tổng hợp báo cáo Thường trực Huyện ủy, Thường trực HĐND và UBND huyện để biết và có hướng chỉ đạo cho các tháng tiếp theo nhằm hoàn thành nhiệm vụ thu trong năm đạt và vượt dự toán giao cả năm
Bảng 3.4: Tình hình chấp hành dự toán thu NSNN ở huyện Lục Ngạn trong giai đoạn 2016 – 2018
ĐVT: Triệu đồng
Chỉ tiêu Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Dự toán Thực hiện Tỷ lệ % Dự toán Thực hiện Tỷ lệ % Dự toán Thực hiện Tỷ lệ %