5. Kết cấu của đề tài
3.2.3. Quản lý công tác chấp hành dự toán chi ngân sách nhà nước
3.2.3.1. Quản lý chấp hành dự toán chi ngân sách huyện Ba Bể
Trong quá trình chấp hành chi ngân địa phương, các đơn vị được thụ hưởng NSNN lập dự toán cho các quý và chia ra tháng; đồng thời phân bổ dự toán chi theo Mục lục NSNN thành các quý và tháng để thực hiện. Trên cơ sở phân bổ dự toán đã được xác định; căn cứ vào nguồn thu được vào ngân sách của huyện từng tháng, phòng Tài chính - Kế hoạch có trách nhiệm theo dõi để cân đối giữa số thu, từ đó rút dự toán bổ sung cân đối hoặc bổ sung có mục tiêu từ ngân sách cấp trên đảm bảo nhu cầu chi trong tháng, trong kỳ. Các đơn vị tiến hành thực hiện dự toán bằng cách xác định nhiệm vụ chi trong tháng, thực hiện rút kinh phí từ tài khoản mở tại Kho bạc Nhà nước huyện để thực hiện thanh toán các khoản chi đã phát sinh trong kỳ của đơn vị, các khoản chi được lập bảng kê chi theo nội dung chi và bảng kê chi theo Mục lục NSNN mà trong dự toán đã bố trí. Trường hợp nếu chưa xác định được rõ các khoản chi của đơn vị, bộ phận kế toán có thể thực hiện tút tạm ứng (không áp dụng trường hợp mua sắm tài sản, trang thiết bị phục vụ làm việc). Về cơ bản, các đơn vị đã thực hiện việc kinh phí từ Kho bạc Nhà nước theo đúng quy trình. Các nhiệm vụ chi được kế toán các đơn vị của đơn vị dự toán phân loại chứng từ, lập tổng hợp, bảng kê chi ngân sách theo nội dung và Mục lục NSNN. Đối với các khoản chi tạm ứng, sau khi các khoản chi hoàn tất, được lập bảng kê chứng từ chi, lập giấy đề nghị thanh toán tạm ứng và làm thủ tục thanh toán với Kho bạc Nhà nước huyện.
Bảng 3.7. Tình hình thực hiện dự toán chi ngân sách nhà nước huyện Ba Bể giai đoạn 2017-2019
Đơn vị: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh (%)
Dự toán Thực hiện TH/DT (%) Dự toán Thực hiện TH/DT (%) Dự toán Thực hiện TH/DT (%) 18/17 19/18 BQ
I Tổng chi NS địa phương 273.253 293.318 107,34 284.488 308.596 108,47 292.583 327.541 111,95 105,21 106,14 105,67 1 Chi đầu tư phát triển 119.125 129.184 108,44 124.274 137.671 110,78 128.241 145.224 113,24 106,57 105,49 106,03 2 Chi thường xuyên 154.128 164.134 106,49 160.214 170.925 106,69 164.342 182.317 110,94 104,14 106,66 105,40 II Chi dự phòng NS 4.127 4.321 104,70 6.321 6.424 101,63 5.975 6.275 105,02 148,67 97,68 123,17 III Chi từ nguồn để lại
QL qua NS 3.481 3.609 103,68 4.315 4.517 104,68 5.233 5.342 102,08 125,16 118,26 121,71
Tổng (I+II+III) 280.861 301.248 107,26 295.124 319.537 108,27 303.791 339.158 111,64 106,07 106,14 106,11
Qua số liệu trên ta thấy tổng chi ngân sách nhà nước huyện Ba Bể giai đoạn 2017-2019 vượt xa rất nhiều so với dự toán cụ thể năm 2017 vượt 7,26% so với dự toán; năm 2018 vượt 8,27%; năm 2019 vượt 11,64% trong đó hầu như các khoản chi đều vượt so với dự toán chủ yếu tập trung vào chi phát triển và chi thường xuyên vượt rất nhiều so với dự toán. Ngoài ra các khoản chi dự phòng ngân sách, chi chuyển nguồn, chi bổ sung ngân sách cấp dưới giai đoạn 2017-2019 cũng tăng nhưng không ổn định.Cụ thể:
3.2.3.2. Chấp hành dự toán chi đầu tư phát triển
Chi đầu tư phát triển là khoản chi mang tính chất tích luỹ, ảnh hưởng trực tiếp đến tăng năng suất xã hội và các quan hệ cân đối lớn trong phát triển kinh tế của huyện; nhằm phát triển kết cấu hạ tầng, đảm bảo các điều kiện cần thiết cho nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của huyện. Ở cấp huyện, nguồn vốn này được sử dụng để xây dựng các công trình giao thông đường bộ, đường thuỷ; các công trình điện, cấp thoát nước, các công trình văn hoá, giáo dục, y tế, phúc lợi công cộng
Các căn cứ pháp lý để thực hiện quản lý đầu tư XDCB được áp dụng tại huyện Ba Bể gồm: Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 10/02/2009 của Chính phủ về việc quản lý dự án đầu tư và Xây dựng công trình (được thay thế bởi Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/6/2015 của Chính phủ về quản lý dự án đầu tư xây dựng từ ngày 05/8/2015); Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 của Chính Phủ về việc quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình (được thay thế bởi Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/3/2015 của Chính phủ về quản lý chi phí đầu tư xây dựng từ ngày 10/5/2015); Nghị định số 15/2013/NĐ-CP ngày 06/02/2013 của Chính phủ về quản lý chất lượng công trình xây dựng (được thay thế bởi Nghị định số 46/2015/NĐ-CP ngày 12/5/2015 của Chính phủ về quản lý chất lượng và bảo trì công trình xây dựng từ ngày 01/7/2015); Thông tư số 10/2013/TT-BXD ngày 25/7/2013 của Bộ Xây dựng Quy định chi tiết một số nội dung về quản lý chất lượng công trình xây dựng; Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 của Bộ Tài chính quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn ngân sách nhà nước.
Bảng 3.8. Tình hình thực hiện chi đầu tư phát triển huyện Ba Bể giai đoạn 2017-2019
Đơn vị: Triệu đồng, %
TT Chỉ tiêu
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh (%) DT TH TH/DT DT TH TH/DT DT TH TH/DT 18/17 19/18 BQ I Tổng chi 119.125 129.184 108,44 124.274 129.184 110,78 128.241 145.224 113,24 106,57 105,49 106,03
1 Nguồn vốn tập trung 79.869 82.469 103,26 90.119 82.469 102,21 91.026 95.023 104,39 114,75 102,75 108,75 2 Nguồn vốn từ quỹ đất 39.256 36.715 93,53 34.155 36.715 92,40 37.215 36.197 97,26 85,96 114,70 100,33
Trong giai đoạn 2017 – 2019 chi đầu tư phát triển huyện Ba Bể đều vượt dự toán năm 2017 chi đầu tư phát triển của huyện là 129.184 triệu vượt dự toán 8,44% đến năm 2018 tăng lên là 137.671 triệu đồng tăng 8.487 triệu đồng tương ứng tăng với tỷ lệ là 6,57% so với năm 2017 và vượt 10,78% so với dự toán; năm 2019 chi đầu tư phát triên tiếp tục tăng thêm 7.553 triệu đồng lên là 145.224 triệu đồng tương ứng tăng với tỷ lệ là 5,49% so với năm 2018 và vượt 13,24% so với dự toán
Trong các nguồn vốn chi cho đầu tư phát triển thì nguồn vốn tập chung chiếm tỷ trọng lớn nhất và tăng nhanh nhất với tốc độ tăng trung bình trong giai đoạn này là 8,75%.
Nhìn chung, việc chấp hành dự toán chi đầu tư phát triển đã cơ bản thực hiện đúng trình tự, thủ tục đầu tư theo quy định của Luật Xây dựng, Luật Đầu tư công, Luật Đấu thầu và các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật từ khâu lập dự án khả thi đến thẩm định báo cáo kinh tế - kỹ thuật, đấu thầu, thi công, nghiệm thu, thẩm định quyết toán công trình hoàn thành. Vốn đầu tư phát triển được quản lý thanh toán thống nhất qua Kho bạc nhà nước nhằm đảm bảo sử dụng đúng mục đích.
Việc cấp phát vốn đầu tư trực tiếp cho từng công trình dự án được thực hiện theo tiến độ hoàn thành của dự án và trong phạm vi dự toán được duyệt và bổ sung, điều chỉnh (nếu có).
Các phòng ban chức năng của huyện căn cứ vào nhiệm vụ của mình đã tăng cường phối kết hợp trong giám sát, lập, thẩm định các dự án đầu tư, thực hiện cắt giảm các khoản chi không đúng thiết kế, tiêu chuẩn định mức đầu tư góp phần tiết kiệm chi cho NSNN. Bố trí cơ cấu chi đầu tư bám sát yêu cầu phục vụ cho việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế của huyện theo nghị quyết đại hội Đảng bộ tỉnh và huyện đề ra.
Theo đó chi đầu tư trong những năm qua tập trung vào việc cải tạo, nâng cấp cơ sở hạ tầng kỹ thuật đô thị của huyện, chỉnh trang đô thị, đầu tư
cho sự nghiệp giáo dục…; ngoài ra vốn đầu tư còn bố trí để thực hiện các chương trình KT-XH của huyện như: xóa đói giảm nghèo, kiên cố hóa kênh mương, giao thông nông thôn và nâng cấp đường hẻm nội thị, điện chiếu sáng công cộng.
Tuy nhiên, việc tính toán xác định giá trị chỉ định thầu của chủ đầu tư nhiều trường hợp chưa chính xác, chất lượng công tác đấu thầu chưa cao. Công tác nghiệm thu nhiều trường hợp còn sơ sài, chưa đảm bảo đầy đủ thủ tục theo quy định. Chất lượng công trình chưa được quản lý một cách chặt chẽ, nhiều công trình chất lượng kém, mau xuống cấp; chất lượng công tác tư vấn giám sát chưa cao, nhiều đơn vị tư vấn giám sát không đảm bảo có mặt tại hiện trường đúng theo quy định của hợp đồng, chất lượng giám sát kém, có trường hợp còn thông đồng với bên thi công làm cho chất lượng công trình không đảm bảo. Bên cạnh đó, trong những năm gần đây, các văn bản liên quan đến lĩnh vực đầu tư phát triển thay đổi nhiều và chưa đồng bộ do đó việc triển khai thực hiện còn nhiều lúng túng. Công tác phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật đối với các công trình đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách cấp huyện chưa đảm bảo, nhiều công trình phải điều chỉnh tổng mức đầu tư do phát sinh thêm khối lượng
3.2.3.3. Chấp hành dự toán chi thường xuyên
Quản lý chấp hành dự toán chi thường xuyên được thực hiện theo các nội dung chi gắn với các chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị thụ hưởng ngân sách. Trong quá trình thực hiện, đơn vị được điều chỉnh các nội dung chi, các nhóm mục chi trong dự toán chi được cấp có thẩm quyền giao cho phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị, đồng thời gửi cơ quan quản lý cấp trên và Kho bạc Nhà nước nơi đơn vị mở tài khoản để theo dõi, quản lý, thanh toán và quyết toán. Kết thúc năm ngân sách, kinh phí do ngân sách chi hoạt động thường xuyên và các khoản chi sự nghiệp chưa sử dụng hết, đơn vị được chuyển sang năm sau để tiếp tục sử dụng.
Giai đoạn 2017-2019 thực hiện chi thường xuyên NSNN ở huyện Ba Bể là 5.17.376 triệu đồng, vượt 8,08% so với dự toán huyện giao đầu năm. Hầu hết ở các nội dung chi thường xuyên đều vượt so với dự toán huyện giao đầu năm: Chi quốc phòng vượt 27,58% so với dự toán; chi an ninh vượt 15,73% so với dự toán; chi sự nghiệp Giáo dục - Đào tạo vượt 7,02% so với dự toán; chi sự nghiệp đảm bảo xã hội vượt 7,61% so với dự toán; chi quản lý hành chính Đảng, đoàn thể vượt 5,92% so với dự toán; chi sự nghiệp kinh tế vượt 7,64% so với dự toán. Qua đó có thể nhận thấy việc lập dự toán ngân sách trong lĩnh vực chi thường xuyên còn nhiều bất cập, nhiều nội dung chi cho các chế độ chính sách tuy nhu cầu của địa phương lớn nhưng ngân sách cấp trên chưa cân đối được đầu năm mà phải bổ sung có mục tiêu trong năm; một số chỉ tiêu chưa nắm bắt được nhu cầu phát triển của từng ngành, từng lĩnh vực, chưa dựa vào những căn cứ khoa học để lập dự toán chi, do vậy mà kế hoạch không sát với thực tiễn hoạt động của từng cấp ngân sách, từng đơn vị dự toán. Trong quá trình thực hiện phải điều chỉnh, bổ sung nhiều lần gây khó khăn cho chính quyền địa phương trong điều hành NSNN, gây khó khăn cho KBNN trong việc kiểm soát và chi trả các khoản chi NSNN, nhất là vào thời điểm cuối năm.
Bảng 3.9. Kết quả thực hiện chi quyết toán chi thường xuyên huyện Ba Bể giai đoạn 2017-2019
Đơn vị: Triệu đồng
STT Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Tổng
DT QT QT/DT DT QT QT/DT DT QT QT/DT DT QT QT/DT I Tổng 154.128 164.134 106,49 16.214 17.925 106,69 164.342 182.317 110,94 478.684 517.376 108,08 1 Chi quốc phòng 1.521 1.621 106,57 1.687 1.824 108,12 1.785 2.925 163,87 4.993 6.37 127,58 2 Chi an ninh 1.921 2.214 115,25 2.321 2.547 109,74 2.414 2.942 121,87 6.656 7.703 115,73 3 Chi sự nghiệp GD-ĐT 97.212 102.925 105,88 99.248 106.214 107,02 101.012 109.214 108,12 297.472 318.353 107,02 4 Chi sự nghiệp y tế 6.214 6.817 109,70 6.581 6.992 106,25 7.125 7.824 109,81 19.92 21.633 108,60 5 Chi sự nghiệp KH&CN 325 355 109,23 421 514 122,09 414 621 1500 1.160 1.490 128,45 6 Chi sự nghiệp VHTT 847 924 109,09 925 984 106,38 958 987 103,03 2.73 2.895 106,04 7 Chi bảo đảm xã hội 13.825 14.241 103,01 14.691 15.341 104,42 15.362 17.635 114,80 43.878 47.217 107,61 8 Chi sự nghiệp kinh tế 14.814 16.324 1119 15.621 16.421 105,12 16.129 19.241 119,29 46.564 51.986 111,64 9 Chi trợ giá các mặt hàng chính sách 125 124 99,20 136 201 147,79 144 254 176,39 405 579 142,96 10 Chi quản lý hành chính 16.213 17.325 106,86 17.718 18.654 105,28 18.318 19.364 105,71 52.249 55.343 105,92 11 Chi sự nghiệp BVMT 514 625 121,60 518 715 138,03 232 825 355,60 1.264 2.165 171,28 12 Chi khác ngân sách 597 639 107,04 347 518 149,28 449 485 108,02 1.393 1.642 117,88
Nguồn: Báo cáo quyết toán ngân sách huyện Ba Bể giai đoạn 2017-2019
Tổng chi thường xuyên ngân sách huyện trong giai đoạn từ năm 2017 - 2019 là 517.376 triệu đồng, tốc độ tăng bình quân hàng năm là 5.40%. Các lĩnh vực Giáo dục - đào tạo, y tế, văn hóa - thể thao tăng chi hợp lý từ đó đã có bước phát triển tích cực; các vấn đề an sinh xã hội được giải quyết có hiệu quả, an ninh trật tự an toàn xã hội được giữ vững.
Bảng 3.10. Cơ cấu chi thường xuyên huyện Ba Bể giai đoạn 2017-2019
TT Nội dung
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 So sánh (%)
Số lượng (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Số lượng (Tr.đ) Tỷ trọng (%) Số lượng (Tr.đ) Tỷ trọng (%) 18/17 19/18 BQ I Tổng 164,134 100,00 170,925 100,00 182,317 100,00 104,14 106,66 105,40 1 Chi quốc phòng 1,621 0,99 1,824 1,07 2,925 1,60 112,52 160,36 136,44 2 Chi an ninh 2,214 1,35 2,547 1,49 2,942 1,61 115,04 115,51 115,27 3 Chi sự nghiệp GD-ĐT 102,925 62,71 106,214 62,14 109,214 59,90 103,20 102,82 103,01 4 Chi sự nghiệp y tế 6,817 4,15 6,992 4,09 7,824 4,29 102,57 111,90 107,23
5 Chi sự nghiệp KH&CN 355 0,22 514 0,30 621 0,34 144,79 120,82 132,80
6 Chi sự nghiệp VHTT 924 0,56 984 0,58 987 0,54 106,49 100,30 103,40
7 Chi bảo đảm xã hội 14,241 8,68 15,341 8,98 17,635 9,67 107,72 114,95 111,34 8 Chi sự nghiệp kinh tế 16,324 9,95 16,421 9,61 19,241 10,55 100,59 117,17 108,88 9 Chi trợ giá các mặt hàng chính sách 124 0,08 201 0,12 254 0,14 162,10 126,37 144,23 10 Chi quản lý hành chính 17,325 10,56 18,654 10,91 19,364 10,62 107,67 103,81 105,74
11 Chi sự nghiệp BVMT 625 0,38 715 0,42 825 0,45 114,40 115,38 114,89
12 Chi khác ngân sách 639 0,39 518 0,30 485 0,27 81,06 93,63 87,35
Trong các khoản chi ngân sách, chi thường xuyên luôn chiếm trên 45% tỷ trọng chi ngân sách của huyện Ba Bể giai đoạn 2017-2019. Chi thường xuyên đã đáp ứng được nhiệm vụ phục vụ hoạt động của bộ máy quản lý nhà nước, đảng, đoàn thể. Đảm bảo kinh phí đáp ứng kịp thời cho các nhiệm vụ trọng tâm, cấp bách của huyện. Một số lĩnh vực chi như sau:
- Chi Quốc phòng: Tổng chi năm 2017 là 1.621 triệu đồng, chiếm 0,99% tổng chi thường xuyên; đến năm 2019 số chi này tăng lên là 2.925 triệu đồng chiếm tổng 1,6% tổng chi thường xuyên. Số kinh phí này được sử dụng để bố sung kinh phí cho lực lượng dự bị động viên, thành lập đại đội pháo phòng không, tổ chức các lớp giáo dục quốc phòng, lớp huấn luyện đối tượng 4, huấn luyện lực lượng tự vệ, kinh phí bảo vệ bí mật Nhà nước…
- Chi An ninh: Tổng chi năm 2017 là 2.214 triệu đồng, năm 2018 là