e. Phương pháp phân tích Dupont
1.3.3.2. Tiến hành phân tích
Đây là giai đoạn triển khai, thực hiện các công việc đã ghi trong kế hoạch. Tiến hành phân tích bao gồm các công việc cụ thể sau:
- Sưu tầm tài liệu và xử lý số liệu
Để thực hiện phân tích tài chính doanh nghiệp nói chung và phân tích tài chính ngân hàng thương mại nói riêng, cần phải sưu tầm tài liệu hay các thông tin cần thiết cho quá trình phân tích. Đây chính là yếu tố đầu vào của quá trình phân tích và có ảnh hưởng rất lớn tới kết quả phân tích. Thông thường tài liệu dùng vào việc phân tích bao gồm:
* Hệ thống Báo cáo tài chính và Báo cáo kế toán quản trị
Theo chế độ kế toán hiện hành, hệ thống báo cáo tài chính gồm 4 báo cáo: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, Thuyết minh báo cáo tài chính.
* Các tài liệu kế hoạch
Kế hoạch kinh doanh giống như đường ray, nhằm định hướng cho con tàu doanh nghiệp đi đúng hướng và về đích an toàn.
* Nguồn tài liệu khác
Phân tích tài chính nhằm phục vụ cho những dự đoán tài chính, dự đoán kết quả tương lai của ngân hàng trên cơ sở đó mà đưa ra được những quyết định phù hợp. Như vậy, không chỉ giới hạn ở việc nghiên cứu những báo cáo tài chính, báo cáo kế toán quản trị, báo cáo kế hoạch (các thông tin của bản thân ngân hàng) mà phải tập hợp đầy đủ các thông tin liên quan đến tình hình tài chính của ngân hàng như thông tin chung về kinh tế, tiền tệ, thuế khoá, các thông tin về ngành, các thông tin về pháp lý, ...
52
Tài liệu dùng để phân tích được cung cấp từ nhiều nguồn khác nhau, và trong quá trình hạch toán có thể có những nhầm lẫn, sai sót. Do đó, để đảm bảo tính đúng đắn cho kết quả phân tích, cần kiểm tra tính chính xác, hợp lý của các số liệu trên các tài liệu sử dụng cho quá trình phân tích.
- Thực hiện việc phân tích
Căn cứ vào các tài liệu đã thu thập được, các nhà phân tích tiến hành tính toán và so sánh các chỉ tiêu phân tích tương ứng theo từng nội dung phân tích.
Để biết được sự biến động của chỉ tiêu do ảnh hưởng của những nhân tố nào, cần phải xác định các nhân tố ảnh hưởng và tính toán cụ thể mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích giữa kỳ này với kỳ gốc. Dựa vào phương pháp phân chia, phương pháp thay thế liên hoàn, phương pháp số chênh lệch, ... các nhà phân tích tiến hành tính toán cụ thể các mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến các chỉ tiêu phân tích, phân tích tính chất ảnh hưởng của các nhân tố. Dựa trên kết quả tính toán và ý nghĩa các chỉ tiêu cũng như mức độ và tính chất của các nhân tố ảnh hưởng đến các chỉ tiêu phân tích, nhà phân tích rút ra nhận xét, kết luận về tình hình tài chính của ngân hàng thương mại.