2.2.1.1 Thực trạng xây dựng kế hoạch thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn, hàng năm, căn cứ vào chỉ tiêu giao thu thuế xuất nhập khẩu của Tổng cục Hải quan, đã xây dựng kế hoạch và triển khai thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu. Theo quy định của Bộ Tài chính, tỷ lệthu ngân sách nhà nước từ thuế xuất nhập khẩu năm sau cao hơn năm trước từ7% đến 8%.
Căn cứ vào chỉ tiêu giao thu thuế xuất nhập khẩu và kế hoạch đã xây dựng trong công tác thu thuế XNK, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn xây dựng kế hoạch và phân bổ chỉ tiêu thu thuế xuất nhập khẩu cho các Chi cục Hải quan của khẩu và Chi cục Kiểm tra sau thông quan.
Năm 2012, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn được giao chỉ tiêu thu thuế xuất nhập khẩu 2.600 tỷ đồng (trong đó địa bàn Lạng Sơn 2.400 tỷ đồng, Bắc Giang 200 tỷ đồng)và chỉ tiêu đã đạt 2.820 tỷ đồng (trong đó địa bàn Lạng Sơn 2.600 tỷ đồng, Bắc Giang 220 tỷđồng).
Năm 2013, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn được giao chỉ tiêu thu thuế xuất nhập khẩu 2.450 tỷđồng và chỉtiêu đã đạt 2.600 tỷđồng.
Năm 2014, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn được giao chỉ tiêu thu thuế xuất nhập khẩu 2.500 tỷđồng và chỉtiêu đã đạt 2.700 tỷđồng.
Năm 2015, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn được giao chỉ tiêu thu thuế xuất nhập khẩu 4.100 tỷđồng và chỉtiêu đã đạt 4.350 tỷđồng.
Năm 2016, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn được giao chỉ tiêu thu thuế xuất nhập khẩu 6.500 tỷđồng và chỉtiêu đã đạt 6.850 tỷđồng.
2.2.1.2 Thực trạng xác định đối tượng kê khai nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Để xác định đối tượng kê khai nộp thuế XK, thuế NK, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã xây dựng cơ sở dữ liệu về hệ thống thông tin của đối tượng nộp thuế xuất khẩu, nhập khẩu và quá trình chấp hành pháp luật về hải quan của đối tượng nộp thuế XK, thuế NK. Hệ thống dữ liệu bao gồm: danh sách các doanh nghiệp bị cưỡng chế làm thủ tục hải quan; danh sách các doanh nghiệp nợ thuế quá hạn, cưỡng chế; thời gian hoạt động xuất nhập khẩu của doanh nghiệp; mặt hàng kinh doanh; thông tin vi phạm pháp luật về hải quan của các doanh nghiệp: trốn thuế, gian lận thuế, buôn lậu...
Để quản lý thuế XK, thuế NK đối với hàng hoá xuất nhập khẩu, cơ quan HQ đã phân loại hàng hóa theo 3 luồng: "Đỏ, vàng, xanh", căn cứ trên mức độ đã chấp hành pháp luật về HQ của doanh nghiệp.
- Hàng hóa thuộc luồng xanh là những hàng hóa được chấp nhận thông quan hàng hoá trên cơ sở thông tin khai hải quan của Doanh nghiệp;
- Hàng hóa thuộc luồng vàng: Kiểm tra chi tiết chứng từ giấy tờ thuộc hồ sơ hải quan trước khi thông quan hàng hoá. Công chức Hải quan kiểm tra nội dung khai của người khai hải quan, kiểm tra số lượng, chủng loại giấy tờ thuộc hồ sơ hải quan, tính đồng bộ giữa các chứng từ trong hồ sơ hải quan; kiểm tra việc tuân thủ chính sách quản lý hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, chính sách thuế vàcác quy định khác của pháp luật.
- Hàng hóa thuộc luồng đỏ: Kiểm tra chi tiết chứng từ giấy tờ thuộc hồ sơ hải quan và kiểm tra thực tế hàng hoá. Công chức hải quan kiểm tra nội dung khai của người khai hải quan, kiểm tra sốlượng, chủng loại giấy tờ thuộc hồsơ hải quan, tính đồng bộ giữa các chứng từ trong hồ sơ hải quan; kiểm tra việc tuân thủ chính sách quản lý xuất khẩu, nhập khẩu, chính sách thuế và các quy định khác của pháp luật; Kiểm tra thực tế hàng hoá: kiểm tra tên hàng, mã số, số lượng, trọng lượng, chủng loại, chất lượng, xuất xứ của hàng hoá. Kiểm tra đối chiếu sự phù hợp giữa thực tế hàng hoá với hồsơ hải quan.
Mặc dù đã phân luồng hàng hoá để phân biệt mức độ kiểm tra hồsơ hải quan và kiểm tra hàng hoá, nhưng trên thực tế, có rất nhiều doanh nghiệp đã được phân luồng hàng
hoá xuất khẩu, nhập khẩu (luồng xanh) nhưng vẫn cố tình vi phạm. Thông qua thu thập và quản lý thông tin rủi ro, Cục Hải quan tỉnh Lạng sơn đã thực hiện việc chuyển thông tin về các lô hàng có nguy cơ gian lận trong khai báo về số lượng, chủng loại, phân loại hàng hóa…cho các Chi cục Hải quan cửa khẩu. Năm 2016, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã chuyển giao 56 phiếu chuyển thông tin cho các Chi cục Hải quan cửa khẩu để thực hiện chuyển luồng kiểm tra chi tiết hồ sơ và thực tế hàng hóa. Trong đó đã phát hiện 19 vụ vi phạm, với tổng số tiền thuế truy thu, tiền phạt vào NSNN là 3,21 tỷđồng.
Bảng 2.5: Bảng thống kê số nợ đọng thuế của các doanh nghiệp do Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn quản lý
Đơn vị tính: đồng
Năm
Tổng hợp nợ thuế chuyên thu quá hạn cho các tờ khai đã thông quan 2012 212.632.692.462 2013 199.619.492.757 2014 185.596.345.967 2015 175.226.469.321 2016 184.405.223.886
(Nguồn: Cục hải quan tỉnh Lạng Sơn)
Trong giai đoạn 2012- 2016, lượng doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập khẩu qua địa bàn tỉnh Lạng sơn không ngừng tăng nhanh, tỷ lệ tăng năm sau so với năm trước khoảng 16.6 %. Tính đến cuối năm 2016, số lượng doanh nghiệp là trên 23.102 doanh nghiệp, với tổng số 111.321bộ tờ khai. Thực tế cho thấy, quản lý đối tượng nộp thuế, cơ sở dữ liệu về hệ thống thông tin của đối tượng nộp thuế chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện nay. Qua số liệu thống kê, số doanh nghiệp nợ đọng thuế tại các năm: số doanh nghiệp nợ không có địa chỉ, doanh nghiệp nợ chây ỳ... qua các năm vẫn tăng cao.
Từ số liệu nợ thuế tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn qua các năm, có thể thấy rằng nợ thuế còn cao, tỷ lệ nợ thuế từnăm 2012 đến năm 2016 giảm không nhiều. Đây chủ yếu là các khoản nợ phát sinh trước ngày 01/7/2012, khi Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung một sốĐiều Luật quản lý số 21/2012/QH13.
2.2.1.3 Thực trạng tổ chức đăng ký, kê khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
Sau khi có Luật Quản lý thuế, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và các Nghị định của Chính phủ, cùng các Thông tư hướng dẫn của các bộ, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã tích cực tổ chức cho cán bộ thuộc Cục được tập huấn nghiệp vụtheo quy định mới. Nhờ có chuẩn bị tốt nên hoạt động quản lý ở khâu kê khai thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nên công việc ở đây đã đi vào nề nếp. Cụ thể là, theo quy trình, khi tiếp nhận hồ sơ khai báo thuế của người nộp thuế, Lãnh đạo Chi cục căn cứ tính chất của bộ hồsơ khai thuế, trình độ năng lực của công chức thừa hành để phân công công việc tiếp nhận hồsơ. Công chức xem xét sơ bộ hồsơ khai thuế thực hiện các bước sau:
Kiểm tra đối tượng nộp thuế: Trường hợp này áp dụng trước ngày 01/4/2014, Khi đối tượng đủđiều kiện để đăng ký tờ khai hải quan thì công chức hải quan kiểm tra sơ bộ hồ sơ khai thuế nếu thấy hợp lệ thì chấp nhận khai báo của người nộp thuế trên hệ thống điện tử của hải quan, còn nếu thấy bộ hồ sơ chưa đầy đủ hoặc chưa hợp lệ thì yêu cầu người nộp thuế bổ sung hoặc khai báo lại. Khi công chức HQ chấp nhận khai báo của người nộp thuế, hệ thống quản lý rủi ro sẽ tựđộng cấp số tờ khai hải quan cho hồsơ khai thuế của ĐTNT và phân luồng ở một trong ba mức: xanh, vàng, đỏ. Sau khi có số tờ khai và hệ thống QLRR đã phân luồng thì công chức HQ ra chứng từ ghi số thuế phải thu lưu cùng bộ hồ sơ khai thuế. Còn sau ngày 01/4/2014 Hải quan triển kai Hệ thống điện tử VNASS/VCIS thì việc đăng ký, kê khai nộp thuế của đối tượng nộp thuế hoàn toàn tựđộng.
Khi bộ hồ sơ hải quan được phân vào luồng vàng và luồng đỏ, khâu xác định căn cứ tính thuế là khâu quan trọng nhất, ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế phải thu. Trên thực tế có nhiều cách xác định căn cứ tính thuế, do đó cũng có nhiều căn cứ tính thuế. Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài, Luận văn chỉ tập trung vào một số căn cứ tính thuế chủ yếu sau: quản lý giá tính thuế, quản lý xuất xứ hàng hoá, quản lý áp mã số hàng hóa, quản lý sốlượng hàng hóa.
* Tổ chức thực hiện giá tính thuế XNK
Năm 2003, Việt Nam bắt đầu thực hiện Hiệp định trị giá GATT, nguyên tắc xuyên suốt trong hiệp định này là tạo lập một hành lang nhằm xác định đúng giá trị thực của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để một mặt đảm bảo tính công bằng vềnghĩa vụ thuế và thực hiện
cam kết quốc tế, mặt khác, tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu thương mại.
Ngày 25/3/2015, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 39/2015/TT-BTC về việc Quy định trị giá hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu. Tại Thông tư này có 6 phương pháp được đưa ra để xác định trị giá của hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu. Phương pháp trị giá giao dịch được coi là phương pháp chủđạo vì nó là cơ sở cho việc xác định giá tính thuế cho phần lớn các trường hợp hàng hoá nhập khẩu. Theo Phương pháp trị giá giao dịch, giá nhập khẩu căn cứvào hóa đơn thương mại và chi phí hợp lý thực tế phát sinh. Cách xác định trị giá giao dịch đã phản ánh một cách khách quan giá tính thuế của hàng nhập khẩu và loại bỏ những áp đặt về giá mà cơ quan hải quan vẫn thực hiện trước đây qua bảng giá tối thiểu. Phương pháp này cho phép tính thuế căn cứ trên giá trị giao dịch thực, tạo điều kiện thuận lựoi cho doanh nghiệp trong việc xác định trị giá, xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Để áp dụng phương pháp trị giá giao dịch, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã tích cực thực hiện hoạt động tham vấn. Tham vấn là việc cơ quan hải quan và người nộp thuế trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế đã kê khai theo yêu của của người nộp thuế. Đây một hoạt động nghịêp vụ quan trọng trong khâu xác định trị giá tính thuế theo quy trình mới của nghiệp vụ hải quan. Mục đích của tham vấn để xác định tính trung thực của trị giá khai báo của người khai hải quan trước những nghi vấn của cơ quan hải quan và tạo điều kiện cho người khai hải quan cung cấp các tài liệu liên quan chứng minh tính trung thực của trị giá khai báo hoặc buộc họ phải thừa nhận những sai phạm của họ trong khai báo hải quan.
Đối tượng tham vấn ở Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn thường là các chủ lô hàng nhập khẩu có nghi vấn về trị giá khai báo. Khi cơ quan hải quan có nghi vấn về mức giá đối với các mặt hàng thuộc Danh mục rủi ro hàng hóa NK về giá cấp Tổng cục Hải quan và người khai hải quan đã được cơ quan Hải quan thông báo vềcơ sở, căn cứ nghi vấn mức giá khai báo, phương pháp, mức giá do cơ quan Hải quan xác định, nhưng người khai hải quan không thống nhất với mức giá và phương pháp xác định trị giá do cơ quan Hải quan xác định thì Cục Hải quan mời chủ hàng đến tham vấn. Ngoài ra, đối tượng tham vấn còn là các mặt hàng mà người XK và người NK có mối quan hệ đặc
biệt có thể ảnh hưởng đến trị giá giao dịch hoặc một số nghi vấn khác mà Cục Hải quan đã theo dõi, đúc rút trong thực tế.
Trong những năm qua, xác định trị giá tính thuế tại Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn được đặc biệt chú trọng, cơ bản hàng nhập khẩu được xác định giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch của hàng hoá nhập khẩu. Do vậy, đã rút ngắn được thời gian thông quan, tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu, nâng cao trách nhiệm khai báo của doanh nghiệp. Vềphương diện này Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã triển khai các hàng loạt biện pháp sau:
Triển khai Danh mục rủi ro hàng hóa NK về giá của Tổng cục Hải quan, thường xuyên tổng hợp báo cáo Tổng Cục Hải quan giá cho các mặt hàng đã có và bổ sung giá các mặt hàng mới vào danh mục;
Tăng cường công tác tuyên truyền để người nộp thuế hiểu và thực hiện các Luật thuế mới.
Lựa chọn cán bộ, công chức có năng lực về nghiệp vụ xác định trị giá tính thuế để bố trí phù hợp. Nhờ đó đã hạn chếđược tình trạng gian lận thương mại qua giá.
Tăng cường công tác tập huấn cho các cán bộ, công chức các kỹnăng về nghiệp vụ. Các phòng ban tham mưu tại Cục thường xuyên hỗ trợ các đơn vị trực thuộc Cục trong việc cung cấp thông tin về giá, chỉ đạo cập nhật kịp thời dữ liệu giá trên hệ thống GTT02.
Tổ chức thực hiện tham vấn nhanh trước khi thông quan đối với các lô hàng nhập khẩu có thuế suất cao nhưng doanh nghiệp khai trị giá thấp.
Trong tham vấn trị giá tính thuế, Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đã thu được những kết quả nhất định, góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước.
Bảng 2.6: Số liệu truy thu qua tham vấn giá
Đơn vị tính: Tỷ đồng
Stt Năm Số tờ khai qua tham vấn (Tờ
khai)
Số thuế truy thu sau tham vấn (tỷ đồng) 1 2012 777 24 2 2013 764 18,9 3 2014 565 6,96 4 2015 1.183 0,312 5 2016 839 19.7
Bên cạnh những kết quảcao đã đạt được từ khi áp dụng việc xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu, ngành hải quan nói chung và Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đang phải đối mặt với rất nhiều thủđoạn gian lận thuế qua trị giá tính thuế. Các hành vi gian lận thường được các doanh nghiệp thực hiện dưới nhiều hình thức:
Các DN XNK dựa vào danh mục dữ liệu giá của cơ quan Hải quan (GTT02 và kho GTT22) để khai báo trị giá của các lô hàng nhập khẩu giống hệt, tương tự thấp hơn trị giá giao dịch thực tế, sau đó khai thấp dần trị giá khai báo đối với các lô hàng cùng loại, tương tựđã nhập khẩu trước đó.
ĐTNT có thể khai thấp trị giá đối với lô hàng nhập “thử”, tức nhập để thăm dò thái độ của cơ quan Hải quan. Sau đó, họ nhập khẩu ồạt liên tục trong một khoảng thời gian ngắn theo mức giá đã khai báo trước đó thấp. Khi cơ quan Hải quan chưa kịp xác minh, xử lý thì họ tiến hành thủ tục giải thể hoặc bỏ trốn khỏi địa chỉ đăng ký kinh doanh.
Họ còn thông đồng với nước ngoài giảm giá. Nhiều doanh nghiệp đã thông đồng với đối tác bán hàng để lập hoá đơn, hợp đồng hạ thấp giá trị hàng hoá so với giá trị thực; Khai báo thấp về chất lượng hàng hóa hoặc đánh đồng tên hàng nhưng chất lượng và phẩm cấp thương mại cao hơn; Đặc biệt trong loại hình nhập khẩu hàng hoá phi mậu dịch, với đặc thù loại hình này là hàng hoá không cần hợp đồng mua bán, việc gian lận về giá diễn ra rất phức tạp, dễ xảy ra móc nối tiêu cực giữa hải quan làm thủ tục và doanh nghiệp. Nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng hình thức này để mua gom hàng hoá tại nước ngoài, sau đó tạo Công ty giả để làm hợp đồng, hoá đơn hạ thấp trị giá hàng hoá.
Những DN gian lận còn chia nhỏ linh kiện, phụ tùng của sản phẩm nguyên chiếc để gian lận giá lợi dụng chính sách thuế hiện hành, áp dụng thuế suất đối với linh kiện hoặc nguyên liệu nhập khẩu thấp hơn hàng nguyên chiếc nhập khẩu, họ gian lận lập nhiều công ty khác nhau hoặc móc nối giữa các công ty với nhau và mỗi công ty nhập