Hạn chế của đề tài là mới chỉ đi sâu nghiên cứu đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục Thuế TP. Nha Trang quản lý, nơi tập trung quản lý các đơn vị DN, đề tài chưa đề cập tới công tác quản lý tại Cục thuế, các Chi cục Thuế trên địa bàn tỉnh, do đó việc quản lý thuế các loại hình DN khác chưa được nghiên cứu đến.
Các đề xuất và gợi ý giải pháp quản lý có khả thi trong thực tiễn cần phải có sự đóng góp của các cơ quan quản lý nhà nước, cũng như sự tự giác chấp hành nghiêm chỉnh chính sách pháp luật của các DN trong hoạt động kinh doanh.
Tóm tắt chương 3
Chương 3 trình bày một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang. Cụ thể: Nỗ lực xây dựng tổ chức bộ máy kiểm tra; Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; Nâng cao chất lượng đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra; Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT; Thực hiện hiệu quả công tác thu nợ và cưỡng chế nợ thuế; Nâng cao chất lượng công nghệ thông tin và phối hợp tốt giữa các cơ quan có liên quan.
87
KẾT LUẬN
Sự phát triển của các doanh nghiệp trên địa bàn đã đóng góp đáng kể vào sự phát triển kinh tế - xã hội của địa phương, góp phần tăng nguồn thu cho NSNN, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động, nâng cao vị thế cạnh tranh của địa phương và đáp ứng được nhu cầu của khách du lịch.
Tuy nhiên, thực trạng hoạt động của các doanh nghiệp còn tồn tại nhiều hạn chế, gây khó khăn trong công tác kiểm tra thuế như sau:
- Một số doanh nghiệp có hành vi kinh doanh lữ hành trái phép; sử dụng người nước ngoài, không có giấy phép lao động theo pháp luật Việt Nam.
- Kê khai sai, kê khai thiếu doanh thu, lợi dụng kẽ hở trong chính sách thuế để thực hiện hành vi trốn thuế: Không lập hóa đơn, không kê khai các khoản thanh toán qua tài khoản máy chấp nhận thẻ (Pos); Các CSKD dịch vụ chuyên phục vụ khách nước ngoài chủ yếu giao dịch bằng tiền mặt, không thanh toán qua ngân hàng đối với các khoản chi phí có giá trị thanh toán trên 20 triệu đồng. Các trường hợp ký hợp đồng với các đối tác nước ngoài qua các trang mạng website, nhưng không kê khai thu nhập thực tế phát sinh. Kê khai thiếu doanh thu hoặc đơn giá không đúng giá thực tế, hạch toán lỗ chi phí …
Trên cơ sở các thực trạng và biểu hiện sai phạm nêu trên, việc triển
khai đề tài “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh
nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa” giúp cho Chi cục Thuế thấy được những tồn tại, hạn chế trong công tác kiểm tra thuế. Đồng thời đưa ra những giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế, góp phần chống thất thu thuế, tăng nguồn thu NSNN trên địa bàn TP. Nha Trang và toàn tỉnh Khánh Hòa. Mặc khác nâng cao nhận thức của người nộp thuế, đảm bảo công bằng về chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp cũng như tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh. Đây là một trong những điều kiện cơ bản giúp hoạt động sản xuất kinh doanh của TP. Nha Trang phát triển một cách hiệu quả và bền vững hơn./.
88
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 và kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015, NXB Tài chính Hà Nội, Website: www.gdt.gov.vn
2. Luật Quản lý thuế của Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006.
3. Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012.
4. Luật Ngân sách Nhà nước số 83/2015QH13 ngày 25 tháng 6 năm 2015; 5. Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Về việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020.
6. Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục Thuế thuộc Cục thuế, Quyết định số 503/QĐ- TCT ngày 29/03/2010.
7. Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế, Quy định chức năng, nhiệm vụ của các Đội thuộc Chi cục Thuế. Quyết định số 504/QĐ- TCT ngày 29/03/2010 .
8. Các quy trình làm việc của ngành Thuế:
Quy trình quản lý hộ kinh doanh, được ban hành theo Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 của Tổng cục Thuế;
Quy trình đăng ký thuế được ban hành theo Quyết định số 329/QĐ- TCT ngày 27/3/2014 của Tổng cục Thuế;
Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế được ban hành theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục Thuế;
Quy trình kiểm tra thuế, được ban hành theo Quyết định số 746/QĐ- TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế;
89
Quy trình quản lý nợ, được ban hành theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục Thuế;
Quy trình cưỡng chế nợ thuế, được ban hành theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế;
Quy trình kiểm tra nội bộ ngành Thuế, được ban hành theo Quyết định số 212/QĐ-TCT ngày 07/3/2018 của Tổng cục Thuế.
9. Đường Vinh Sường (2010), Giáo trình đào tạo nghiệp vụ thanh tra viên thuế, Trường Nghiệp vụ Thuế, Hà Nội.
10. Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 và Triển khai giải pháp thực hiện nhiệm vụ năm 2018.
11. Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 và Triển khai giải pháp thực hiện nhiệm vụ năm 2019.
12. Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 và Triển khai giải pháp thực hiện nhiệm vụ năm 2020.
13. Trần Thu Hòa (2016). Luận văn thạc sỹ kinh tế, “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Hưng yên, tỉnh Hưng Yên”.
14. Vương Thị Kim Thoa (2016). Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Lâm Bình, tỉnh Tuyên Quang”.
15. Tống Thị Nghĩa (2017). Luận văn thạc sỹ kinh tế, “Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Sơn Dương, tỉnh Tuyên Quang”.
16. Phan Văn Quỳnh (2017). Luận văn thạc sỹ, “Kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình”.
17. Cổng thông tin điện tử, TP. Nha Trang.
PHỤ LỤC PHỤ LỤC A
NỘI DUNG BIÊN BẢN KHẢO SÁT VỚI CHUYÊN GIA
Tôi là Trần Thị Thanh Nga, học viên lớp Cao học Quản trị kinh doanh của Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu. Hiện tôi đang thực hiện luận văn tốt
nghiệp với đề tài nghiên cứu" Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế
đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa".
Để hoàn thiện nội dung nghiên cứu của đề tài, tôi đã có cuộc thảo luận với Ông Nguyễn Văn Thắng – Chi cục trưởng chi cục thuế TP. Nha Trang để hoàn chỉnh các câu hỏi và nội dung hỏi trước khi thảo luận nhóm 15 chuyên gia
1. Thời gian tổ chức:
- Buổi thảo luận với chuyên gia được bắt đầu vào lúc 8 giờ ngày 23/12/2019.
2. Địa điểm: Quán cà phê An, 40 Lê Đại Hành, phường Tân Lập, TP. Nha Trang
3. Nội dung thảo luận:
Ông Nguyễn Văn Thắng – Chi cục trưởng chi cục thuế TP. Nha Trang cho rằng khi đánh giá công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại TP. Nha Trang cần tập trung vào đánh giá các hạn chế để làm căn cứ cho giải pháp. Các hạn chế này cần tập trung vào:
- Hạn chế trong việc quản lý thuế của cơ quan thuế
- Hạn chế trong những quy định pháp lý liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế. - Hạn chế xuất phát từ nguồn nhân lực.
- Hạn chế trong ứng dụng công nghệ thông tin.
- Hạn chế trong phối hợp giữa cơ quan Thuế với các ban ngành. - Hạn chế trong hiểu biết về thuế của người nộp thuế.
4. Kết quả:
- Hạn chế trong việc quản lý thuế của cơ quan thuế
+ Trong những năm qua, việc quản lý hóa đơn, phát hiện các gian lận sử dụng hóa đơn GTGT chưa kịp thời là một trong những hạn chế dẫn đến tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế (tỷ lệ đồng tình 14/15).
+ Công tác kiểm tra nhằm phát hiện những vi phạm pháp luật thuế chưa được thực hiện kịp thời, đồng bộ làm thất thu thuế; điển hình như trường hợp các DN có số lỗ nhiều năm liền không phát sinh số thuế phải nộp mà chưa được kiểm tra thuế sẽ có cơ hội tận dụng số lỗ chuyển sang để không phải nộp thuế (tỷ lệ đồng tình là 12/15).
+ Các thông tin về ngành nghề kinh doanh vẫn còn chung chung theo mã ngành đăng ký của DN, chưa được cập nhật chi tiết nên một số công ty đã bị xác định sai ngành nghề thực sự, khiến cho quá trình nhận định thông tin về người nộp thuế không chính xác dẫn đến khá nhiều các vi phạm tập trung vào một số lĩnh vực ngành nghề đáng lưu ý (tỷ lệ đồng tình là 9/15).
- Hạn chế trong những quy định pháp lý liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế.
+ Đối với hệ thống chính sách thuế còn nhiều bất cập, chưa đồng bộ, phù hợp và sát với thực tế gây không ít khó khăn cho công chức kiểm tra trong qua trình thực hiện (tỷ lệ đồng tình là 11/15).
+ Mặc dù liên tục được cải tiến, sửa đổi bổ sung nhưng các luật thuế vẫn còn kẽ hở mà người nộp thuế có thể nhắm vào đó để thực hiện các hành vi gian lận thuế. Hành vi thực hiện nhiều nhất là mua, bán hóa đơn để hợp thức hóa giao dịch, thành lập doanh nghiệp ma để bán hóa đơn sau đó bỏ trốn (tỷ lệ đồng tình 12/15)
+ Với nền kinh tế hiện nay tại Việt Nam nói chung và TP. Nha Trang nói
chế của chính sách thanh toán qua ngân hàng đối với hóa đơn có giá trị thành toán từ 20 triệu đồng) và tâm lý không cần phải lấy hóa đơn khi mua
hàng hóa dịch vụ (hạn chế của chính sách phải thực hiện xuất hóa đơn bán
hàng đối với giá trị mua hàng từ 200.000 đồng trở lên) thì rủi ro cho việc gian lận sử dụng hóa đơn GTGT, hoặc kê khai thiếu doanh thu, thu nhập chịu thuế dẫn đến thất thu thuế là rất cao (tỷ lệ đồng tình là 13/15).
- Hạn chế xuất phát từ nguồn nhân lực.
+ Do đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra thuế hiện nay vẫn còn
thiếu về số lượng và yếu về chất lượng (năng lực, trình độ chuyên môn) (tỷ lệ
đồng tình 11/15).
+ Do đội ngũ công chức thuế chưa được trang bị đầy đủ về các biện pháp phòng, chống các hiện tượng trốn thuế, nhất là đội ngũ công chức làm công tác kiểm tra. Một số công chức thuế còn trục lợi, không liêm khiết, thỏa hiệp với người nộp thuế để bỏ qua các hành vi gian lận về thuế (tỷ lệ đồng tình 13/15).
- Hạn chế trong ứng dụng công nghệ thông tin.
+ Việc nâng cấp, bổ sung và triển khai hạ tầng công nghệ thông tin hiện nay của ngành Thuế chưa đáp ứng được yêu cầu và tốc độ triển khai, mở rộng của các ứng dụng công nghệ thông tin và cơ sở dữ liệu ngày càng tăng. Điều này cũng ảnh hưởng đến chất lượng và tiến độ triển khai các nhiệm vụ của ngành thuế (tỷ lệ đồng tình 12/15).
+ Nguồn nhân lực công nghệ thông tin hiện nay của ngành Thuế còn tương đối mỏng và chất lượng nhân lực chưa được đảm bảo. Việc này triển khai các ứng dụng quản lý thuế mới theo hướng tập trung và theo tiêu chuẩn quốc tế khác rất nhiều so với các ứng dụng quản lý thuế phân tán trước đây nên gặp nhiều khó khăn, vướng mắc (tỷ lệ đồng tình 12/15).
- Hạn chế trong phối hợp giữa CQT với các ban ngành.
+ Do hoạt động của DN liên quan đến khá nhiều các cơ quan chức năng khác nhau nên thông tin có thể được khai thác ở nhiều kênh. Tuy nhiên, hiện nay các nội dung về hoạt động của DN chưa được hỗ trợ để khai thác một cách hiệu quả; việc yêu cầu trao đổi, cung cấp thông tin giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác hầu hết thực hiện bằng văn bản, còn thủ công ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế (tỷ lệ đồng tình là 13/15).
- Hạn chế trong hiểu biết về thuế của NNT.
+ Do sự hiểu biết và ý thức chấp hành chính sách thuế của NNT chưa đồng đều và sâu sắc. Hầu hết NNT không thấy được những đóng góp của họ đối với sự phát triển chung của xã hội, công đồng và của địa phương dẫn đến các trường hợp chây ỳ hoặc cố tình vi phạm các quy định hiện hành (tỷ lệ đồng tình là 11/15).
+ Do doanh nghiệp chưa nghiên cứu, cập nhật chế độ, chính sách pháp luật thuế chưa được thường xuyên, phần nữa do đội ngũ cán bộ kế toán của doanh nghiệp thường xuyên bị thay đổi, có doanh nghiệp không có kế toán hoặc có kế toán nhưng chỉ là hợp đồng theo thời vụ. Trình độ cán bộ kế toán còn thấp mặc dù đã qua đào tạp nhưng chưa qua thực tế, chưa đi sâu nghiên cứu chính sách pháp luật thuế (tỷ lệ đồng tình là 13/15).
Trên đây là biên bản tổng hợp kết quả thảo luận với chuyên gia
Nha Trang, ngày 08 tháng 01 năm 2021
NGƯỜI TỔNG HỢP