CQT ra quyết định kiểm tra thuế đối với trường hợp NNT không giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu; không khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế nhưng không chứng minh được số thuế đã khai là đúng; hoặc CQT không đủ căn cứ để ấn định số thuế phải nộp.
54
Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế do thủ trưởng cơ quan thuế ban hành.
Quyết định kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế phải có những nội dung cơ bản sau đây:
- Căn cứ pháp lý để kiểm tra;
- Đối tượng kiểm tra (trường hợp đối tượng kiểm tra là người nộp thuế có các đơn vị thành viên thì nội dung Quyết định kiểm tra phải ghi cụ thể danh sách đơn vị thành viên thuộc đối tượng kiểm tra theo Quyết định);
- Nội dung, phạm vi kiểm tra; - Thời gian tiến hành kiểm tra;
- Trưởng đoàn kiểm tra và các thành viên khác của đoàn kiểm tra. - Quyền hạn và trách nhiệm của đoàn kiểm tra và đối tượng kiểm tra.
Căn cứ quy trình nghiệp vụ Đội đã triến hành phân công cho công chức làm công tác kiểm tra thực hiện kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế đã nộp trên cơ sở so sánh với hệ thống cơ sở dữ liệu để phân tích đánh giá mức độ tuân thủ Pháp Luật của người nộp thuế thông qua hồ sơ khai thuế. Qua đó để tiến hành các bước kiểm tra tại trụ sở nếu có nghi vấn.
Tuy nhiên thực tế cho thấy việc kiểm tra hồ sơ khai thuế còn có nhiều bất cập các chế tài chưa rõ ràng do vậy đã làm ảnh hưởng đến công tác kiểm tra như hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, trực tiếp trên Giá trị gia tăng hay trực tiếp trên Doanh thu, Người nộp thuế chỉ
nộp tờ khai thuế theo Mẫu số: 01/GTGT, Mẫu số: 03/GTGT và Mẫu số:
04/GTGT không có bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào hay bán ra do vậy việc kiểm tra không đạt hiệu quả như mong muốn. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nộp thuế đã từng bước đi vào nề nếp đặc biệt người nộp thuế đã tuân thủ thời gian nộp hồ sơ thuế cho cơ quan thuế nhưng việc nộp thuế vào Ngân sách Nhà nước còn chậm dây dưa kéo dài. Mức xử phạt đối với các
55
hành vi nộp chậm tiền thuế còn thấp mức 0,05% (tính đến 30/6/2016); mức
0,03% (tính từ 01/7/2016) trên ngày nộp chậm (theo quy định tại Công văn số
10325/BTC-TCT ngày 25/7/2016 của Bộ Tài chính) nên chưa đủ sức để răn đe hành vi nộp chậm tiền thuế do vậy vẫn còn các đơn vị, cá nhân nợ đọng thuế.
Công tác kiểm tra thuế các doanh nghiệp được tiến hành chủ yếu tại trụ sở người nộp thuế, kết quả công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế là yếu tố quan trọng nhất phản ánh được chất lượng, hiệu quả trong công kiểm tra của Chi cục Thuế.
Những năm qua công tác kiểm tra là nhiệm vụ trong tâm của ngành thuế nói chung và Chi cục Thuế thành phố Nha Trang nói riêng. Lực lượng cán bộ kiểm tra đã được tăng cường cả về số lượng và chất lượng.
Bảng 2.3. Tổng hợp kết quả kiểm tra giai đoạn 2017 - 2019 Nội dung ĐVT 2017 2018 2019
1. Số DN theo kế hoạch DN 485 493 496
2. Số DN thực hiện kiểm tra DN 550 571 561
3. Tỷ lệ % 113% 116% 113%
4. Tổng số thuế truy thu Triệu đồng 56.080 76.413 90.683
5. Số thuế truy thu bình quân/DN Triệu đồng 102 134 162
(Nguồn : Báo cáo tổng kết công tác kiểm tra 3 năm 2017, 2018, 2019)
Số thuế truy thu qua kiểm tra tăng dần qua từng năm, hiệu quả bình quân mỗi cuộc kiểm tra có xu hướng tăng lần lượt 102 triệu, 134 triệu, 162 triệu.
Nhìn chung công tác kiểm tra tại Chi cục Thuế TP. Nha Trang trong những năm qua đã đạt được những kết quả khả quan, góp phần tăng thu NSNN và tạo tiền đề nâng cao ý thức, trách nhiệm của NNT trong việc chấp hành pháp luật
56
thuế, phát huy được quyền hạn, chức năng của cơ quan thuế trong công tác kiểm tra thuế. Bên cạnh đó vẫn còn những hạn chế, khó khăn:
- Về chính sách: các văn bản đôi khi chưa quy định rõ ràng, thống nhất, liên tục sửa đổi, bổ sung.
- Về nguồn nhân lực: công chức bộ phận kiểm tra còn thiếu, chưa tương xứng so với kế hoạch và yêu cầu công tác..
- Về ứng dụng tin học: việc xác minh, đối chiếu và kiểm tra mang tính toàn diện đối với tài liệu sổ sách kế toán của NNT thì mới phát hiện sai phạm cụ thể vì hệ thống kết nối dữ liệu của ngành thuế chưa đáp ứng yêu cầu và các hành vi vi phạm của NNT ngày càng tinh vi.
- Việc thực hiện quy trình kiểm tra thuế: thời gian kiểm tra tại DN đảm bảo đúng theo quy định là 05 ngày làm việc. Tuy nhiên, vẫn còn tồn tại tình trạng kéo dài thời gian kiểm tra, chủ yếu do chưa thống nhất về số liệu xử lý giữa Đoàn kiểm tra và doanh nghiệp, chưa thống nhất về việc áp dụng chính sách thuế, sự bất hợp tác của DN khi số tiền thuế truy thu lớn.
+ Về số lượng cuộc kiểm tra: Số lượng DN được kiểm tra hàng năm còn thấp, chiếm khoảng 20% DN trong phạm vi quản lý. Số lượng hồ sơ khai thuế được kiểm tra căn cứ tính thuế, số thuế phải nộp chưa đạt được kế hoạch đặt ra.
+ Về thủ tục hồ sơ chưa hoàn toàn tuân thủ đúng quy định: Bảng phân tích chuyên sâu người nộp thuế rất sơ sài chưa nói lên được trọng tâm kiểm tra thuế cần phải đi sâu vào nội dung gì; bảng phân công nhiệm vụ cho từng thành viên đoàn kiểm tra chỉ mang tính hình thức.
+ Văn bản lập trong kiểm tra thuế chưa chuẩn xác và chặt chẽ: Câu từ trong biên bản thiếu chặt chẽ, không mạch lạc làm cho người đọc khó hiểu. Số liệu trong biên bản kiểm tra còn có những biên bản không chính xác. Có quyết định xử phạt vi phạm hành chính căn cứ chưa xác đáng đúng với các điều, khoản trong qui định trong pháp luật thuế.
57
+ Công tác kiểm tra tại bàn chưa thực sự chú trọng, dẫn đến hiệu quả còn thấp: từ năm 2017 đến năm 2019 đã yêu cầu điều chỉnh lại 61 hồ sơ khai thuế.
+ Mức độ phát hiện gian lận thuế qua công tác kiểm tra tại trụ sở NNT chưa cao: trong giai đoạn từ năm 2017-2019, số lượng DN kiểm tra tuy có tăng qua các năm, nhưng còn thấp so với số DN quản lý.
+ Thời gian thực hiện kiểm tra còn kéo dài. Đôi khi những vi phạm của DN chưa được xử lý kịp thời, chưa dứt khoát đã vô tình tạo điều kiện cho một số DN không tự giác thực hiện nghĩa vụ của mình, trông chờ ỷ lại vào sự nhắc nhở, đôn đốc của cán bộ thuế.
+ Về chế độ báo cáo: Lãnh đạo các phòng, chưa quan tâm đúng mức đến công tác báo cáo thống kê.
+ Việc thực hiện quyết định xử lý sau kiểm tra chưa tốt: việc đôn đốc nộp số tiền thuế truy thu, tiền phạt qua kiểm tra đạt hiệu quả chưa cao, trong những năm qua chỉ đôn đốc DN nộp được khoảng trên 80% số tiền thuế truy thu và tiền phạt vào ngân sách nhà nước.
2.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế TP.Nha Trang giai đoạn 2017-2019