Dịch vụ nói chung trong nền kinh tế thị trƣờng đƣợc nhà kinh tế học Philip Kotler cho rằng: “Dịch vụ là một giải pháp hay lợi ích mà một bên có thể cung ứng cho bên kia chủ yếu là vô hình và không dẫn đến việc chuyển quyền sở hữụ Việc thực hiện dịch vụ có thể gắn liền với sản phẩm vật chất”. Nhƣ vậy, dịch vụ hành chính công trong quản lý thuế thực chất là các quan hệ giao dịch giữa đối tƣợng nộp thuế và CQT thông qua các TTHC của ngành thuế.
Dịch vụ hành chính trong quản lý thuế, trƣớc tiên phải là một loại dịch vụ mang đặc điểm cơ bản nhƣ là một giải pháp hay lợi ích mà một bên có thể cung ứng cho bên kia và việc thực hiện không dẫn đến việc chuyển quyền sở hữụ Tuy nhiên, xuất phát từ những đặc trƣng cơ bản của thuế, dịch vụ hành chính thuế có một đặc điểm hết sức quan trọng luôn gắn liền với việc thu thuế và nộp thuế.
Các dịch vụ cơ bản mà CQT cung cấp có thể phân chia làm 2 bộ phận:
3.3.3.1 Bộ phận thứ nhất: Là các dịch vụ cơ bản, các dịch vụ hành chính công
trong quản lý thuế liên quan đến nhiệm vụ, quyền hạn của CQT nhƣ: đăng ký thuế; khai thuế; hoàn thuế; miễn, giảm thuế; nộp thuế; gia hạn nộp thuế; gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; mua hoá đơn; đăng ký sử dụng hoá đơn tự in; xác nhận nghĩa vụ thuế; khiếu nại, tố cáo về thuế. Cụ thể:
- Đăng ký thuế: các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh trên địa bàn tỉnh Vĩnh Longcó trách nhiệm thực hiện thủ tục đăng ký thuế để đƣợc cấp mã số thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ: ngày đƣợc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (hoặc giấy chứng nhận đầu tƣ trong trƣờng hợp thành lập mới tổ chức kinh tế).
Các DN, đơn vị, tổ chức sản xuất kinh doanh và dịch vụ trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long có trách nhiệm thực hiện thủ tục đăng ký thuế để đƣợc cấp mã số thuế tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Long. Các cá nhân, hộ kinh doanh thực hiện đăng ký mã số thuế tại CCT huyện, thị xã, thành phố trên địa bàn tỉnh Vĩnh Long.
CQT có trách nhiệm cấp mã số thuế chậm nhất không quá 5 ngày làm việc tính từ ngày nhận đƣợc đầy đủ hồ sơ đề nghị cấp mã số thuế (không tính thời gian chỉnh sửa, bổ sung hồ sơ do đối tƣợng nộp thuế kê khai sai sót)
- Khai thuế: Các tổ chức, cá nhân kinh doanh tuỳ theo hình thức đăng ký nộp
thuế và theo từng sắc thuế mà định kỳ hàng tháng, quý, năm phải gởi các tờ kê khai thuế cho CQT đúng thời gian và mẫu biểu quy định. NNT tự tính số thuế phải nộp, trừ trƣờng hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.
Các tờ kê khai thuế của tổ chức, cá nhân kinh doanh là cơ sở để CQT kiểm tra giám sát thuế hay tính thuế, thông báo nộp thuế đối với hộ khoán thuế.
- Nộp thuế: Luật quản lý thuế quy định: NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào NSNN. Đối với đối tƣợng nộp thuế theo kê khai sổ sách kế toán thì thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trƣờng hợp NNT theo phƣơng pháp khoán thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn ghi trên thông báo của CQT.
NNT có thể nộp thuế bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản tại Kho Bạc nhà nƣớc,
ngân hàng thƣơng mại đƣợc quy định, tại CQT hoặc tổ chức đƣợc uỷ nhiệm thu.
- Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế: NNT không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế
đúng hạn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ thì đƣợc thủ trƣởng CQT quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế. Thời hạn gia hạn không quá 30 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý, năm, 60 ngày đối với việc nộp hồ sơ khai quyết toán thuế, kể từ ngày hết hạn phải nộp hồ sơ khai thuế.
NNT phải gởi đến CQT bản đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trƣớc khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có xác nhận của Uỷ ban hoặc Công an xã, phƣờng, thị trấn nơi phát sinh trƣờng hợp đƣợc gia hạn.
- Gia hạn nộp thuế: NNT đƣợc gia hạn nộp thuế, nộp phạt đối với số tiền thuế, tiền phạt còn nợ nếu không có khả năng nộp thuế đúng hạn trong các trƣờng hợp sau: bị thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ; di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền mà phải ngừng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng chi phí đầu tƣ ở nơi sản xuất kinh doanh mới…..
Thời hạn gia hạn nộp thuế tối đa không quá hai năm đối với từng trƣờng hợp cụ thể. Để đƣợc gia hạn nộp thuế, nguời nộp thuế phải gởi văn bản đề nghị gia hạn nộp thuế, nộp phạt kèm theo văn bản xác nhận của chính quyền cấp xã nơi xảy ra thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ; đối với trƣờng hợp di chuyển địa điểm kinh doanh phải có quyết định của cơ quan Nhà nƣớc có thẩm quyền về việc di chuyển địa điểm kinh doanh của DN.
- Hoàn thuế: Cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế đối với các trƣờng hợp sau: tổ chức cá nhân thuộc diện hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng; hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của Luật thuế xuất khẩu, nhập khẩu; hoàn thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật thuế thu nhập cá nhân….
Tổ chức cá nhân có yêu cầu hoàn thuế phải gởi cho CQT văn bản yêu cầu hoàn thuế, chứng từ nộp thuế và các tài liệu khác có liên quan. Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trƣớc, kiểm tra sau thì chậm nhất 06 ngày làm việc, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hoàn thuế, CQT phải quyết định hoàn thuế hoặc thông báo chuyển hồ sơ sang diện kiểm tra trƣớc hoàn thuế sau, hoặc thông báo lý do không hoàn thuế.
- Miễn, giảm thuế: CQT thực hiện việc miễn giảm thuế đối với các trƣờng hợp thuộc diện miễn giảm thuế theo quy định tại các văn bản pháp luật về thuế nhƣ: hộ có thu nhập thấp, hộ tạm nghỉ kinh doanh, hộ gặp khó khăn, thiên tai địch hoạ, tai nạn bất ngờ, DN kinh doanh ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn, lĩnh vực ngành nghề khuyến khích đầu tƣ,…
Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phƣơng pháp kê khai thì tự xác định số tiền thuế đƣợc miễn giảm để kê khai với CQT. Đối với hộ nộp thuế khoán phải gởi hồ sơ xin miễn giảm và trong 30 ngày kể từ ngày nhận đủ hồ sơ, CQT phải ra quyết định miễn giảm thuế hoặc thông báo lý do không thuộc diện miễn giảm thuế cho NNT biết.
- Mua hoá đơn: các tổ chức, cá nhân nộp thuế theo phƣơng pháp kê khai sổ sách kế toán phải mua hoá đơn do BTC phát hành tại CQT để xuất cho khách hàng khi giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ. Hồ sơ mua hoá đơn tại CQT gồm có: đơn xin mua hoá đơn (theo mẫu số quy định), giấy giới thiệu của tổ chức kinh doanh giới thiệu ngƣời đến CQT liên hệ mua hoá đơn (nếu là cá nhân kinh doanh không cần giấy giới thiệu), giấy Chứng nhận đăng ký thuế. Khi đến mua hoá đơn, ngƣời đứng tên trên giấy giới thiệu (hoặc cá nhân kinh doanh) phải xuất trình chứng minh thƣ nhân dân (còn trong thời hạn sử dụng theo quy định của pháp luật) với CQT.
- Đăng ký sử dụng hoá đơn tự in:
Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ đăng ký sử dụng hoá đơn tự in phải gởi cho CQT hồ sơ sau: công văn đăng ký sử dụng hoá đơn tự in (đối với tổ chức sản xuất, kinh doanh) hoặc đơn đăng ký sử dụng hoá đơn tự in (đối với hộ sản xuất, kinh doanh); mẫu hoá đơn do tổ chức, cá nhân tự thiết kế; sơ đồ địa điểm sản xuất, kinh doanh, văn phòng giao dịch do tổ chức, cá nhân tự v có xác nhận và cam kết của ngƣời đứng đầu tổ chức, cá nhân; các bản sao không phải công chứng: giấy phép đăng ký kinh doanh, chứng minh nhân dân của ngƣời đứng đầu tổ
chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế.
Sau khi đã kiểm tra theo các nội dung trên thấy phù hợp thì CQT giải quyết nhƣ sau: + Đối với tổ chức, cá nhân mới thành lập đã đƣợc cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế và sổ mua hoá đơn, nếu đủ hồ sơ theo quy định thì CQT thực làm thủ tục chấp thuận việc đăng ký mẫu hoá đơn tự in.
+ Đối với tổ chức, cá nhân mới thành lập đã đƣợc cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế nhƣng chƣa đƣợc cấp sổ mua hoá đơn thì trong vòng 05 ngày (ngày làm việc) CQT phải có trách nhiệm kiểm tra hồ sơ theo quy định về sự tồn tại thực tế
của tổ chức, cá nhân đăng ký tự in hoá đơn để làm thủ tục chấp thuận việc đăng ký mẫu hoá đơn tự in.
- Xác nhận nghĩa vụ thuế: NNT khi có yêu cầu về việc xác nhận nghĩa vụ thuế phải gửi văn bản đề nghị xác nhận việc hoàn thành nghĩa vụ thuế của từng loại thuế hoặc của tất cả các loại thuế; hoặc xác nhận số tiền thuế, tiền phạt còn phải nộp đến thời điểm đề nghị xác nhận cho CQT quản lý trực tiếp.
Trong thời hạn ba ngày làm việc kể từ ngày nhận đƣợc văn bản đề nghị xác nhận việc thực hiệnnghĩa vụ thuế của NNT, cơ quanthuế có trách nhiệm ra văn bản xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT.
- Khiếu nại, tố cáo về thuế:
NNT, cá nhân, tổ chức có quyền khiếu nại đối với các văn bản, quyết định hành chính của CQT, hành vi hành chính của CQT, công chức quản lý thuế khi có căn cứ cho rằng các văn bản, quyết định, hành vi đó xâm phạm đến quyền và lợi ích hợp pháp của NNT.
Thời hạn, thủ tục khiếu nại, tố cáo, giải quyết khiếu nại, tố cáo đƣợc thực hiện theo quy định của pháp luật về khiếu nại, tố cáọ
Các dịch vụ hành chính trên là các dịch vụ cốt lõi, quan trọng nhất, không thể thiếu, gắn liền với chức năng quản lý nhà nƣớc về thuế. Đây chính là một loại hình dịch vụ hành chính công do cơ quan có thẩm quyềncủa nhà nƣớc thực hiện và phục vụ các quyền lợi cơ bản của các tổ chức và công dân nộp thuế.
3.3.3.2 Bộ phận thứ hai: là các dịch vụ hỗ trợ. Xuất phát từ bản chất của thuếlà phƣơng thức huy động, tập trung nguồn lực theo phƣơng thức chuyển giao
thu nhập bắt buộc. Nhà nƣớc buộc các tổ chức, cá nhân phải nộp thuế căn cứ vào khả năng nộp thuế hoặc căn cứ vào lợi ích đƣợc thụ hƣởng từ hàng hoá công cộng mà nhà nƣớc cung ứng. Để thƣc hiện đƣợc chức năng và nhiệm vụ của mình một cách hiệu quả, CQT cần thiết cung cấp những hoạt động phục vụ cho nguời nốp thuế nhƣ tuyên truyền phổ biến chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế thực thi đúng pháp luật thuế. Những dịch vụ bổ trợ này có tác dụng làm tăng thêm giá trị của dịch vụ cơ bản, hay chính là hoàn thiện các chức năng nhiệm vụ của
CQT. Chính vì vậy, những dịch vụ này có thể đƣợc coi là dịch vụ hành chính công vì nó cũng xuất phát từ chức năng nhiệm vụ và địa vị pháp lý của CQT. Cụ thể:
- Dịch vụ tuyên truyền chính sách pháp luật thuế:
Dịchvụ này đƣợc CQT thực hiện bằng nhiều hình thức đa dạng:
+ Phối hợp với cơ quan ban ngành địa phƣơng nhƣ Ban Tuyên giáo, Mặt trận tổ quốc, Sở Tƣ pháp, Sở Văn hoá-Thể thao & Du lịch, Sở Thông tin
&Truyền thông tổ chức phổ biến kịp thời chủ trƣơng, chính sách thuế trong các đợt triển khai văn bản pháp luật đối với cơ quan, đơn vị trong hệ thống chính trị và quần chúng nhân dân địa phƣơng.
+ Hàng năm phối hợp với Đài truyền hình địa phƣơng thực hiện chuyên mục “Thuế nhà nƣớc” phát sóng trên chƣơng trình thời sự và Chuyên đề “Thuế vì sự phát triển” trên sóng phát thanh toàn tỉnh.
+ Phối hợp Báo Vĩnh Long, Tạp chí Thuế, Tạp chí Tài chính, Tập san thông tin tƣ tƣởng của Tỉnh uỷ,… để phản ánh kịp thời tình hình kết quả hoạt động của ngành, kết hợp phỏng vấn đại diện các loại hình DN trên địa bàn phát biểu ý kiến về công tác thuế, chế độ chính sách, thủ tục thuế, công tác cải cách hành chính và thái độ phục vụ của ngành thuế.
+ Mở Chuyên mục thuế trên cổng thông tin điện tử ở địa phƣơng nhằm giúp các DN khai thác cácthông tin, văn bản chính sách thuế mới nhất kịp thờị
+ Lắp đặt các pa-nô, băng-rôn tuyên truyền ý nghĩa công tác thuế.
- Dịch vụ hỗ trợ NNT:
Để tạo điều kiện cho NNT hoàn thành tốt nghĩa vụ thuế đặc biệt là thực hiện cơ chế tự khai tự nộp; Từ năm 2002, hoạt động hỗ trợ NNT đã đƣợc ra đời với bộ máy tổ chức chuyên trách tại CQT các cấp để phục vụ NNT thông qua các hình thức hỗ trợ ngày càng phong phú:
+ Hỗ trợ NNT thông qua hƣớng dẫn, giải đáp chính sách thuế trực tiếp tại CQT, qua điện thoại, tại cơ sở kinh doanh, trả lời bằng văn bản.
+ Tổ chức hội nghị đối thoại với NNT tại CQT các cấp định kỳ theo quy chế ngành theo các chủ đề đối thoại mà NNT quan tâm và có nhu cầu trao đổi, tháo gỡ khó khăn trong quá trình chấp hành pháp luật thuế tại địa phƣơng.
+ Cập nhật văn bản chính sách chế độ về thuế mới ban hành, các quy định về
TTHC để biên soạn thành tài liệu cấp phát miễn phí cho NNT tham khảo sử dụng, cấp phát miễn phí các phần mềm ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế và áp dụng công nghệ mã vạch hai chiềụ
+ Đặc biệt để hỗ trợ NNT một cách hiệu quả, ngành thuế đã tổ chức mô hình “một cửa” về thuế. Theo mô hình này, CQT tập trung một đầu mối để giải quyết các yêu cầu về TTHC cho NNT.