xử lý thu hồi đất sử dụng sai mục đích và thu hồi đất đối với những dự án chậm triển khai là 55 dự án với diện tích 3. 08,8 ha trên tổng số 466 dự án, diện tích 21.064,5 ha được Nhà nước giao và cho thuê, chiếm tỷ lệ 17,6 % số lượng dự án được Nhà nước giao và cho thuê.
Theo Sở Tài nguyên và Môi trường tỉnh Lạng Sơn, nguyên nhân khiến các chủ đầu tư chậm triển khai dự án là do Nhà nước thay đổi, bổ sung chính sách làm phát sinh khó khăn vướng mắc khi xử lý giai đoạn chuyển tiếp giữa các thời kỳ, nhất là các dự án có quy mô lớn, thời gian thực hiện kéo dài. Một số trường hợp, chủ đầu tư thiếu vốn, chưa nỗ lực, có tâm lý chờ thị trường bất động sản bớt “trầm lắng” mới triển khai. Có trường hợp chủ đầu tư là doanh nghiệp nhỏ, năng lực yếu nhưng lại được giao đất dự án quy mô lớn. Một số khác đủ điều kiện khởi công nhưng lại xin điều chỉnh cục bộ quy hoạch, chuyển mục đích sử dụng đất, muốn đầu tư sang lĩnh vực khác nhằm nâng cao hiệu quả đầu tư cũng khiến dự án “treo” thời gian dài.
2.2.3. Thực trạng công tác quản lý các khoản thu từ đất tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn Sơn
Công tác quản lý các khoản thu từ đất tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn theo các chức năng cơ bản, tương ứng với các quy trình thực hiện đó là: Tuyên truyền hỗ trợ NNT, Kê khai và kế toán thuế, Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, Kiểm tra thuế, Thanh tra thuế. Cụ thế như sau:
2.2.3.1. Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT
Phòng Tuyên truyền hỗ trợ NNT giữ vai trò chủ đạo trong việc thực hiện công tác này, với số lượng các đơn vị được Nhà nước cho thuê đất, giao đất có thu tiền sử dụng đất, các tổ chức, cá nhân nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, các tổ chức, cá nhân chuyển mục đích sử dụng đất diễn ra thường xuyên, liên tục... Điều này đòi hỏi công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải dàn trải và thực hiện quản lý sâu đi với tất cả các đơn vị thuộc Cục Thuế quản lý (Đội Tuyên truyền và hỗ trợ NNT tại Chi cục Thuế chỉ thực hiện hỗ trợ với các đơn vị được phân cấp về Chi cục Thuế quản lý).
Khó khăn trong công tác tuyên truyền NNT, do từ nhận thức của các tổ chức, cá nhân, một số đơn vị hiểu biết nhưng cũng phớt lờ các quy định để tránh phát sinh nghĩa vụ liên quan đến thuế. Một phần do sự hiểu biết hạn chế về quy định của pháp luật trong lĩnh vực đất đai ở các đơn vị này gây ra tình trạng NNT không thực hiện đầy đủ việc kê khai và nộp thuế đất đai vào ngân sách Nhà nước.
- Thực hiện các buổi tập huấn về chính sách đất đai là cần thiết:
Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT luôn là bộ phận tiên phong trong việc cập nhật, hệ thống chính sách thuế để vừa phố biến tới toàn bộ đội ngũ công chức thuế, những người thi hành pháp luật về thuế để nắm vững, nắm rõ những quy định hiện hành; vừa tuyên truyền, phổ biến đến NNT để thực hiện đúng nghĩa vụ về các khoản thu thuế đất đối với Nhà nước. Các chính sách về các khoản thu thuế từ đất đai vừa được hướng dẫn thực hiện chung dưới Luật quản lý thuế, vừa được hướng dẫn chi tiết cụ thể trong Luật Đất đai và các văn bản hướng dẫn thi hành. Những năm trở lại đây không chỉ ngành thuế Lạng Sơn mà trên toàn ngành thuế, các khoản thu liên quan đến đất đai là chuyên đề được quan tâm, chỉ đạo hướng dẫn thực hiện rất sát sao. Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT đã tổ chức các buổi tập huấn về các chính sách liên quan đến các khoản thu từ đất cùng các sắc thuế khác ở các thời điểm có sự thay đổi về chính sách thuế. Như thời điểm Nghị định số 4 /2014/NĐ- CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ về quy định thu tiền thuê đất, thuê mặt nước; Thông tư 77/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 4 /2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ; căn cứ xác định đơn giá thuê đất; quy định về thời gian xác định miễn, giảm tiền thuê đất và tổ chức thực hiện theo các quy định tại Nghị định số 4 /2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ. Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ quy định về thu tiền sử dụng đất; Thông tư số 76/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ; căn cứ tính tiền sử dụng đất; xử lý miễn, giảm tiền sử dụng đất; xử lý bồi thường giải phóng mặt bằng; ghi nợ tiền sử dụng đất ... [12], [13].
Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ đã kết hợp với các phòng chức năng tổ chức tập huấn về chính sách các khoản thu thuế liên quan đến đất đai cho các đơn vị quản lý trên
địa bàn và việc tập huấn thường được kết hợp cùng với tập huấn các chính sách về thuế khác.
Bảng 2.2. Tổng hợp số liệu tập huấn về các khoản thu từ đất tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn trên số cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT năm 2013 đến năm 2018 Năm Số buổi tập huấn (buổi) Số cán bộ làm việc tại Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ (người)
Số buổi tập huấn trên số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ (buổi/người) 2013 1 10 1/10 2014 2 9 1/4,5 2015 2 9 1/4,5 2016 2 6 1/3 2017 2 6 1/3 2018 2 6 1/3
(Nguồn: Báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Nhìn vào bảng số liệu có thể thấy được rằng số buổi tập huấn về chính sách đất đai được tổ chức chưa nhiều, đạt tỷ lệ thấp về số buổi tập huấn trên số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ. Từ năm 2013 đến năm 2018, trung bình mỗi năm tổ chức được 1 buổi tập huấn với tỷ lệ khoảng 3 cán bộ tuyên truyền trên 1 buổi tập huấn. Điều này đặt ra câu hỏi cho bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT trong việc tăng số lượng buổi tập huấn trong thời gian tới để tuyên truyền, phổ biến sâu rộng hơn chính sách pháp luật thuế nói chung cũng như về thuế đất đai nói riêng.
- Giải đáp vướng mắc của NNT:
Cơ chế NNT tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm đòi hỏi NNT cũng phải tự cập nhật các chính sách về thuế cho đơn vị mình, và trong quá trình thực hiện,
có phát sinh vướng mắc thì gửi văn bản hỏi, gửi email, điện thoại hoặc trực tiếp đến cơ quan thuế để được giải đáp. Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT là bộ phận có trách nhiệm giải đáp vướng mắc cho NNT, công tác này được thực hiện kết hợp với các phòng chức năng có liên quan, để cùng đưa ra câu trả lời thỏa đáng nhất cho NNT. [25].
Bảng 2.3. Số lượt giải đáp vướng mắc về chính sách liên quan đến các khoản thu từ đất đai qua điện thoại và tiếp xúc trực tiếp tại Văn phòng Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn từ năm 2013 đến năm 2018 Năm Số lượt giải đáp bằng điện thoại và trực tiếp (lượt) Số cán bộ làm việc tại Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ (người)
Số lượt giải đáp vướng mắc trên số cán bộ tuyên truyền hỗ trợ (lượt/người) 2013 95 10 9,5/1 2014 115 9 12,7/1 2015 94 9 10,4/1 2016 110 6 18,3/1 2017 106 6 17,6/1 2018 125 6 20,8/1
(Nguồn: Báo cáo công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Từ năm 2013 đến năm 2018, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT đã thực hiện hướng dẫn giải đáp chính sách thuế cho các doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân, NNT bằng các hình thức trực tiếp tại cơ quan Thuế, qua điện thoại và bằng văn bản. Số lượt giải đáp vướng mắc về các khoản thu liên quan đến đất đai trên số cán bộ làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT là khá cao.
- Giải đáp vướng mắc bằng văn bản:
Từ năm 2013 đến năm 2018, phòng tuyên truyền hỗ trợ trả lời 90 văn bản cho NNT thắc mắc liên quan đến lĩnh vực đất đai trên tổng số 450 văn bản trả lời. Nội dung vướng mắc chủ yếu là căn cứ tính đơn giá thuê đất, căn cứ xác định miễn, giảm tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp... Những vướng mắc
đồng thời là cơ sở để bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT tổng hợp, đề xuất, kiến nghị lên cơ quan cấp trên để sửa đổi, bổ sung quy định về chính sách đất đai cho phù hợp.
- Tuyên truyền qua các kênh thông tin:
Công tác tuyên truyền chính sách các khoản thu từ đất cũng được chú trọng trong thời gian qua. Đặc biệt, trang thông tin điện tử của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn được thành lập và vận hành chính thức từ ngày 13/3/2012. Trang thông tin Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn là nơi cung cấp các văn bản, chính sách thuế được cập nhật thường xuyên và liên tục, đăng tải thông tin, hình ảnh hoạt động của ngành thuế Lạng Sơn, với hơn 20 lượt hỏi đáp trả lời chính sách. Wesite Cục Thuế Lạng Sơn là kênh thông tin hỗ trợ hiệu quả cho các tổ chức, cá nhân nộp thuế nói chung và các khoản thu từ đất đai nói riêng trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn.
Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT phối hợp với các cơ quan báo, đài, các tổ chức đoàn thể quần chúng đăng nhiều tin, bài, hình ảnh vể công tác phát động thi đua hoàn thành nhiệm vụ toàn ngành, việc triển khai các quy định mới về chính sách đất đai.
Với những kết quả đạt được trong quá trình thực hiện công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, qua khảo sát ý kiến đánh giá từ 100 NNT cho thấy, mức độ hài lòng về công tác tuyên truyền hỗ trợ tương đối tốt, số liệu được tổng hợp tại bảng 2.5.
Bảng 2.4. Bảng đánh giá mức độ hài lòng của NNT đối với công tác tuyên truyền hỗ trợ tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn năm 2019
M c độ hài lòng Kết quả khảo sát ý kiến (Phiếu) Tỷ lệ (%)
Rất hài lòng 1 1
Hài lòng 89 89
Không hài lòng 10 10
Tổng 100 100
Số NNT được khảo sát là 100, số phiếu rất hài lòng là 01 phiếu chiếm 0,1%, số phiếu hài lòng là 89 phiếu, bằng 89%. Số không hài lòng vẫn chiếm tỷ lệ cao 10%, điều này cho thấy công tác tuyên truyền hỗ trợ vẫn chưa đạt hiệu quả như yêu cầu. Công tác tuyên truyền hỗ trợ chưa lựa chọn được kênh thông tin phù hợp để truyền tải nội dung tuyên truyền đến NNT; công tác hỗ trợ NNT qua các kênh chưa giải đáp thỏa đáng những vướng mắc phát sinh của NNT.
2.2.3.2. Công tác kê khai và kế toán thuế
Công tác này được thực hiện theo quy trình kê khai và kế toán thuế, do phòng Kê khai và kế toán thuế giữ vai trò chủ đạo.
Bộ phận KK&KTT thực hiện nhiệm vụ chủ yếu liên quan tới công tác theo dõi việc kê khai, nộp hồ sơ khai thuế và nhập các dữ liệu kê khai của NNT vào phần mềm quản lý thuế. Đối với tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, công việc quản lý phát sinh liên quan tới xử lý dữ liệu kê khai trên hồ sơ khai thuế, quản lý nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn quy định, kiểm tra việc kê khai đúng các chỉ tiêu và việc hạch toán tiền thuế của các đơn vị. [5].
Bảng 2.5. Bảng tỷ lệ tờ khai tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bình quân trên số cán bộ KK&KTT từ năm 2013 đến năm 2018
Năm Số lượng hồ sơ khai thuế (hồ sơ)
Số lượng cán bộ Phòng KK&KTT
(người)
Bình quân hồ sơ khai thuế/một cán bộ bộ phận KK&KTT (hồ sơ/người) 2013 430 12 35,8/1 2014 455 11 41,4/1 2015 480 11 43,6/1 2016 490 11 44,5/1 2017 520 11 47,3/1 2018 530 11 48,2/1
(Nguồn: tổng hợp trên ứng dụng quản lý tập trung của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Nếu chỉ tính riêng về khai thuế đối với các khoản thu liên quan đến đất đai, số lượng hồ sơ khai thuế bình quân trên 1 cán bộ bộ phận KK&KTT không
nhiều. Năm 2013, bình quân 1 cán bộ KK&KTT xử lý 3 hồ sơ khai thuế, năm 2014 là 41 hồ sơ, năm 2015 là 43 hồ sơ trên 1 cán bộ, năm 201 là 44 hồ sơ trên 1 cán bộ, năm 201 là 4 hồ sơ trên 1 cán bộ và năm 2018 là 48 hồ sơ trên 1 cán bộ. Tuy nhiên, cũng như các bộ phận chức năng khác, thực hiện quản lý chung các sắc thuế, nên chưa đánh giá được hiệu quả chính xác về nguồn lực kê khai và kế toán thuế đối với các khoản thu từ đất đai. [5].
Bảng 2.6. Bảng tổng hợp tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn
Năm Số hồ sơ khai thuế phải nộp (hồ sơ) Số hs khai thuế đã nộp (hồ sơ) Số hs khai thuế đã nộp đúng hạn (hồ sơ) Tỷ lệ (%) Số hskt đã nộp/số hskt phải nộp (%) Số hskt đã nộp đúng hạn/số hskt đã nộp (%) 2013 430 430 396 100 92 2014 455 455 425 100 93 2015 480 480 456 100 95 2016 490 490 470 100 96 2017 520 520 498 100 96 2018 530 530 520 100 98
(Nguồn: Ưng dụng quản lý thuế tập trung của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Công tác kê khai thuế của các đơn vị khai thuế được thực hiện khá đầy đủ theo quy định. Các khoản thu thuế liên quan đến đất đai là loại thuế khai theo từng lần phát sinh và được thực hiện quyết toán theo năm tài chính. Tỷ lệ hồ sơ khai thuế đã nộp của các năm đạt 100% trên số hồ sơ khai thuế phải nộp. Năm 2013, có 92% số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn. Năm 2014, số hồ sơ khai thuế nộp đúng hạn là 93%. Năm 2015, có 95% số hồ sơ khai thuế đúng hạn. Năm 201 , có 9 % số hồ sơ khai thuế đúng hạn. Năm 201 , có 9 % số
hồ sơ khai thuế đúng hạn và năm 2018, có 98% số hồ sơ khai thuế đúng hạn.
[5].
Bảng 2.7. Tỷ lệ hồ sơ khai thuế đúng các chỉ tiêu
Năm
Số hồ sơ khai thuế đã nộp(hồ sơ)
Số hồ sơ khai thuế khai đúng các chỉ tiêu (hồ
sơ)
Tỷ lệ hồ sơ khai thuế khai đúng các chỉ tiêu (%) 2013 430 396 92 2014 455 425 93 2015 480 456 95 2016 490 470 96 2017 520 498 96 2018 530 520 98
(Nguồn: Ứng dụng quản lý thuế tập trung của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Tỷ lệ hồ sơ khai thuế đúng các chỉ tiêu tương đối cao, năm 2013 là 92% trên tổng số hồ sơ khai thuế đã nộp, năm 2014 là 93% trên tổng số hồ sơ đã nộp, năm 2015 tỷ lệ là 95%, năm 201 tỷ lệ là 9 %, năm 201 tỷ lệ là 9 %, và năm 2018 tỷ lệ là 98%. Cho thấy các đơn vị thực hiện rất tốt việc kê khai thuế theo đúng các chỉ tiêu quy định.
Về công tác hạch toán, kế toán thu tiền thuê đất phải phân chia theo các doanh nghiệp trung ương hoạt động sản xuất kinh doanh tại địa phương thì điều tiết số thu về Trung ương và các doanh nghiệp tại địa phương thì điều tiết số thu cho địa phương; Riêng đối với số thu từ tiền sử dụng đất được điều tiết 100% cho ngân sách địa phương. Do đó công tác kế toán thuế luôn cần phải chi tiết đến từng địa bàn để có cơ sở hạch toán đúng số thu. [5].
Bảng 2.8. Bảng tổng hợp chứng từ nộp các khoản thu từ đất qua công tác kê khai và kế toán thuế từ năm 2013 đến năm 2018
Năm Số ch ng từ nộp thuế tài nguyên (ch ng từ) Số ch ng từ có sai sót (ch ng từ) Tỷ lệ ch ng từ có sai sót (%) 2013 280 20 7,1 2014 285 20 7,0 2015 288 25 8,7 2016 252 16 6,3 2017 272 21 7,7 2018 298 21 7,0
(Nguồn: Ưng dụng quản lý thuế tập trung của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Các đơn vị thường có sai sót trong khi nộp tiền vào NSNN do nhầm mục, tiểu mục hoặc do ghi không đúng địa chỉ, mã số thuế đơn vị, điều này gây khó khăn trong công tác kế toán thuế, phát sinh nhiều công việc liên quan tới điều