3.1.1. Định hướng
3.1.1.1. Đồng bộ hệ thống các văn bản, quy định của pháp luật về đất đai Hệ thống chính sách thuế là công cụ tài chính quan trọng để điều tiết vĩ mô nền kinh tế có tác động tích cực tới sự tăng trưởng và phát triển kinh tế Việt Nam. Ngược lại sự phát triển kinh tế xã hội của đất nước cũng có tác dụng trở lại sự hoàn thiện của các Luật thuế hiện hành trong đó có Luật Đất đai.
Nhà nước cần tạo lập một hệ thống pháp luật đồng bộ liên quan đến Luật Đất đai, có nghĩa là chính sách thuế và các chính sách đất đai phải được hoàn thiện đồng thời để đảm bảo tính đồng bộ hiệu quả trong việc thực thi.
Hệ thống chế tài xử phạt không chỉ về mặt hành chính mà cả về mặt hình sự.
Hoàn thiện hệ thống các văn bản pháp quy đồng bộ để hướng dẫn tổ chức thực hiện. Đồng thời các văn bản pháp quy hướng dẫn Luật và các văn bản liên quan đến chính sách đất đai phải tiến hành rà soát để xem xét bãi bỏ, sửa đổi cho phù hợp với chính sách hiện hành.
3.1.1.2. Nâng cao hiệu lực, hiệu quả của bộ máy cơ quan quản lý thuế
Trước hết phải tinh giảm biên chế, đào tạo cán bộ chuyên nghiệp, chuyên sâu theo từng lĩnh vực quản lý thuế; Tổ chức phân cấp thẩm quyền quản lý các khoản thu từ đất và công tác quản lý thuế cho cơ quan thuế cấp dưới; Phân công cán bộ quản lý đúng người, đúng việc, dựa theo năng lực sở trường của mỗi cán bộ thuế trong đơn vị để bố trí công việc cho hợp lý; Phối hợp chặt chẽ với các cấp, các ngành trong việc thực hiện chính sách đất đai. Đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra các đơn vị sử dụng đất ngay từ khi thực hiện sử dụng đất và kê khai với cơ quan thuế; Cải cách hành chính, ứng dụng công nghệ quản lý tiên tiến, hiện đại hóa trang thiết bị quản lý thu thuế.
3.1.1.3. Nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, chuyên gia hoạch định chính sách, thực hiện chính sách
Đào tạo đội ngũ chuyên gia hoạch định chính sách chuyên nghiệp, mỗi cán bộ nghiên cứu đảm nhiệm một lĩnh vực thuế nhất định; Đào tạo đội ngũ cán bộ thuế có năng lực chuyên môn, trình độ nghiệp vụ cao đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế hiện đại; Tuyển dụng, sử dụng, đãi ngộ cán bộ làm công tác hoạch định chính sách và đội ngũ cán bộ thuế đảm bảo thu hút được cán bộ giỏi, nhiệt tình với công việc...Có nghĩa là, ngành thuế cần xét tuyển, các sinh viên tốt nghiệp đại học hệ chính quy loại khá, giỏi ở những ngành nào, trường nào thì được tuyển thẳng không cần qua thi tuyển. Hoặc tất cả sinh viên khi tốt nghiệp đại học tiếp tục theo học sau đại học có bằng thạc sỹ thuộc các lĩnh vực chuyên ngành kinh tế cũng được tuyển thẳng vào ngành.
Tuyên truyền, giáo dục toàn dân nâng cao nhận thức trong việc thực thi chính sách đất đai. Đối với người nộp thuế còn phải thường xuyên tổ chức tập huấn, đối thoại trực tiếp, gián tiếp mỗi khi chính sách sửa đổi bổ sung để người nộp thuế thực thi chính sách kịp thời theo đúng quy định của pháp luật thuế.
3.1.2. Mục tiêu
3.1.2.1. Đảm bảo số thu từ đất nộp vào ngân sách
Mục tiêu chính trị trước tiên của công tác quản lý các khoản thu từ đất chính là đảm bảo nguồn thu từ đất trên địa bàn, hoàn thành dự toán pháp lệnh giao về các khoản thu thuế từ đất đai.
Quản lý chặt chẽ, kịp thời nguồn thu ngân sách nhà nước từ đất bao gồm: Thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, chuyển quyền sử dụng đất, trước bạ về nhà và đất theo quy định pháp luật về thuế đất; Phí, lệ phí theo quy định pháp luật (Phí bảo vệ môi trường); Tiền cấp quyền khai thác khoáng sản...
3.1.2.2. Góp phần bảo vệ, sử dụng đất có hiệu quả
Quản lý bảo vệ, sử dụng đất hợp lý, tiết kiệm và có hiệu quả phục vụ cho phát triển bền vững kinh tế, an ninh quốc phòng là vấn đề hết sức quan trọng cả trước mắt và lâu dài.
Công tác quản lý và sử dụng đất đai trên cả nước nói chung và trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói riêng luôn là đề tài nóng bỏng và nhạy cảm. Để những chính sách đất đai được người dân đón nhận là một điều rất khó và để thực hiện chính sách đó lại càng khó hơn đối với người dân cũng như người quản lý. Chính vì vậy, ngành thuế muốn quản lý tốt và thu được vào NSNN các khoản thu từ đất, thì cần rất nhiều các giải pháp hữu hiệu để đạt được mục tiêu đó.
3.2. Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý các khoản thu từ đất trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn bàn tỉnh Lạng Sơn
Các khoản thu từ đất là nguồn thu mang tính ổn định và bền vững cho ngân sách tỉnh Lạng Sơn, mục tiêu không kém phần quan trọng của công tác quản lý các khoản thu từ đất là khai thác, sử dụng đất có hiệu quả, chống đầu cơ đất và tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước. Công tác quản lý các khoản thu từ đất hiện nay trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn vẫn còn nhiều hạn chế, hệ thống chính sách về đất đai còn nhiều bất cập. Vì vậy, để quản lý tốt các khoản thu từ đất trên địa bàn tỉnh Lạng Sơn, Cục Thuế tỉnh cần thực hiện một số giải pháp sau:
3.2.1. Tăng cường công tác tham mưu và phối hợp giữa các ngành
Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cần đánh giá lại công tác phối hợp giữa các ngành trong thời gian qua, nhằm khắc phục những tồn tại và hạn chế trong việc quản lý các khoản thu từ đất. Từ đó, tham mưu cho UBND tỉnh Lạng Sơn cần xây dựng quy chế phối hợp giữa các ngành một cách toàn diện từ công tác tăng cường kiểm tra việc sử dụng đất và thực hiện nghĩa vụ tài chính của doanh nghiệp; Và cấn có chế tài gắn trách nhiệm của các ngành trong công tác quản lý các khoản thu từ đất. Cụ thể:
Một là, Cục Thuế tỉnh cần chủ động hơn nữa trong việc phối hợp chặt chẽ với Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính rà soát lại những đơn vị chưa điều chỉnh lại đơn giá thuê đất, để có căn cứ điều chỉnh giá nhanh chóng, kịp thời cho từng doanh nghiệp. Khắc phục tình trạng đã qua thời gian điều chỉnh đơn giá thuê đất một đến hai năm, nhưng vẫn còn một số doanh nghiệp chưa có thông báo đơn giá thuê đất cho chu kỳ ổn định 05 năm tiếp theo để doanh nghiệp thực hiện nghĩa vụ tài chính vào ngân sách nhà nước theo đúng quy định của pháp luật.
Hai là, Cục Thuế tỉnh thực hiện áp dụng công nghệ thông tin trong việc xây dựng quy chế phối hợp luân chuyển hồ sơ cùng với Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính và Kho bạc Nhà nước tỉnh Lạng Sơn trong công tác luân chuyển hồ sơ thực hiện nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất, để cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất theo quy định tại Thông tư số 88/2016/TTLT/TT-BTC.
Ba là, Cục Thuế tỉnh cần có sự phối hợp trao đổi, cung cấp thông tin chặt chẽ với các ngành: Công an, Biên phòng, Tài chính, Ngân hàng và Ban quản lý Khu kinh tế cửa khẩu để phát hiện kịp thời những doanh nghiệp trốn thuế để có phương án xử lý truy thu tiền thuế và đề xuất với UBND tỉnh thu hồi đất và giải quyết tình trạng nợ đọng thuế kéo dài hiện nay.
Để thực hiện được giải pháp trên cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các bên có liên quan như giữa Cục thuế tỉnh Lạng Sơn và các đơn vị khác như Sở Tài nguyên và môi trường, Sở Tài chính, Kho bạc Nhà nước, Công an, ... Nhằm thể hiện sự liên kết chặt chẽ và thông suốt trong quy trình kiểm soát nghĩa vụ tài chính của người sử dụng đất. Thực hiện được biện pháp này cần có một cơ quan tổ chức cụ thể đứng đầu là Cục thuế tổ chức một cuộc họp giữa các bên để rà soát các bất cập hay những hạn chế trong công tác quản lý thu thuế của người sử dụng đất, từ đó có thể tham mưu cho UBND tỉnh Lạng Sơn ra một văn bản nhằm đôn đốc và thống nhất cụ thể cách thức cùng nhau phối hợp giữa các bên liên quan.
Giải pháp tham mưu và liên kết phối hợp chặt chẽ giữa các bên cần phải được tiến hành ngay và càng sớm càng tốt vì nó là tiền đề cho việc thực hiện triển khai các công việc tiếp theo trong vấn đề quản lý các khoản thu từ đất.
3.2.2. Tích cực triển khai các giải pháp tăng các nguồn thu từ đất cho ngân sách Nhà nước Nhà nước
Tăng cường quản lý thu ngân sách từ đất đai là nhiệm vụ chính trị quan trọng của cơ quan thuế nói chung, Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn nói riêng. Công tác quản lý các khoản thu từ đất thực hiện tốt, còn góp phần tăng cường công tác quản lý và khuyến khích sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên đất đai. Tuy nhiên, để tăng cường công tác quản lý thu từ lĩnh vực này cần phải có sự chỉ đạo đồng bộ, thông suốt, trong đó cần quan tâm một số nội dung chính như sau:
Thứ nhất, Hoàn thiện chính sách và cơ chế thực hiện xác định giá đất, làm cơ sở thực hiện các nghĩa vụ tài chính về đất để giá đất UBND tỉnh Lạng Sơn ban hành đảm bảo nguyên tắc sát với giá thực tế trên thị trường, theo quy định của Điều 5 Luật Đất đai.
Thứ hai, Đề xuất với UBND tỉnh Lạng Sơn đổi mới và hoàn thiện quy chế đấu giá quyền sử dụng đất đảm bảo minh bạch, công bằng sát với giá thị trường. Cụ thể:
+ Cần có quy định rõ hơn về thanh tra, kiểm tra sau đấu giá đất trong quy chế đấu giá, đặc biệt là thanh tra, kiểm tra thu chi tài chính đối với nguồn thu từ đấu giá đất. Làm được điều này sẽ khắc phục tình trạng chậm hoàn thiện hạ tầng, chậm giao đất cho người trúng đấu giá, chậm nộp hay nợ tiền đấu giá gây thất thu ngân sách. Việc thanh tra, kiểm tra này cần có sự phối hợp liên ngành giữa các Sở, ngành liên quan như: Sở Tài nguyên & Môi trường, Cục Thuế, Sở tư pháp, Sở Tài chính.
+ Cần có các chế tài và quy định cụ thể hơn về trách nhiệm cá nhân và tập thể để xảy ra tình trạng thông thầu. Cần có các quy định gắn trách nhiệm cụ thể của cơ quan Công an, Sở tư pháp và một số ban ngành liên quan khi có xảy ra
hiện tượng thông thầu, đảm bảo xử lý kiên quyết các hành vi vi phạm quy chế đấu giá cũng như vi phạm pháp luật.
+ Các quy định trong đấu giá hiện nay cần đảm bảo đơn giản hoá thủ tục hành chính hơn nữa, để tạo thuận lợi cho các đối tượng tham gia đấu giá.
+ Tổ chức tốt công tác chuẩn bị đấu giá, kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ các hồ sơ chứng từ liên quan, các khoản thu chi trong khâu trước và sau khi đấu giá. Tổ chức theo dõi, tổng hợp và đôn đốc sát sao thu nộp tiền trúng đấu giá vào ngân sách nhà nước, tránh tình trạng để nợ đọng kéo dài gây thất thoát ngân sách.
Thứ ba, Cục Thuế tỉnh cần phối hợp chặt chẽ hơn với Sở Tài nguyên & Môi trường, có biện pháp rà soát, thanh tra, kiểm tra lại các đối tượng đang ký hợp đồng thuê đất với Sở Tài nguyên & Môi trường về việc có sử dụng đất hiệu quả không, có thực hiện nghĩa vụ tài chính với ngân sách nhà nước không. Tránh tình trạng các đơn vị mặc dù sử dụng đất không hiệu quả, bỏ hoang gây lãng phí nguồn tài nguyên đất, nhưng vẫn “ôm” đất để chờ đợi thời cơ liên doanh liên kết, chuyển đổi mục đích sử dụng đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất. Đối với những đơn vị không sử dụng đất hiệu quả, sai mục đích so với hợp đồng thuê đất đã ký, cho thuê lại đất trái pháp luật, không thực hiện nghĩa vụ tài chính với nhà nước, Cục Thuế tỉnh đề xuất UBND tỉnh có chế tài từ xử phạt hành chính đến thu hồi đất để giao cho các đơn vị khác.
Thứ tư, Tăng nguồn thu khác từ đất, cần chú ý phát triển thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (trước đây là thuế nhà đất), thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và lệ phí trước bạ nhà, đất. Đây là một công cụ quan trọng trong tương lai nhằm tăng thu ngân sách cho tỉnh Lạng Sơn và cơ cấu lại nguồn thu từ đất cho phù hợp với tình hình của tỉnh. Vì vậy, việc quản lý chặt chẽ đối với từng doanh nghiệp trong sử dụng và chuyển nhượng đất đai cần phải được quan tâm hơn nữa. Phải có chế tài mạnh, đủ sức răn đe đối với những doanh nghiệp chuyển nhượng bất động sản mà không kê khai, nộp thuế. Trên thực tế, việc quy định về mức xử phạt nợ thuế quá thấp là một trong những nguyên nhân dẫn đến, doanh nghiệp cố tình nợ thuế, nhất là đối với các doanh nghiệp
có số thuế lớn. Cục Thuế tỉnh cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng, đề xuất UBND tỉnh cần kiến nghị với Trung ương nâng cao mức xử phạt nợ thuế và có quy chế phối hợp với ngành Ngân hàng, Kho bạc. Để kiểm tra, rà soát tình hình tài chính của những doanh nghiệp nợ đọng NSNN, xác định rõ nguyên nhân nợ của những doanh nghiệp này để có hướng giải quyết cụ thể và kịp thời.
Giải pháp này sẽ được thực hiện song song và có lộ trình cụ thể đối với các cơ quan quản lý về đất đai, cần sự thống nhất và đồng bộ. Trước tiên cần phải xác định được rõ giá đất, từ đó là cơ sở căn cứ tính toán các nghĩa vụ tài chính cho người sử dụng đất. Thông tin minh bạch trong quá trình đấu giá sử dụng đất sẽ làm tăng giá trị của đất và đồng thời tăng được nguồn thu cho NSNN. Trong quá trình thực hiện biện pháp này, đặc biệt phải chú ý đến loại đất phi nông nghiệp, quản lý, phân loại, đánh giá cũng như định giá trị để có thể xác định được nguồn thu từ sử dụng loại đất này. Thực hiện giải pháp này cần phải được đánh giá định kỳ theo từng năm để liên tục hoàn thiện các chính sách cũng như sửa đổi các bất cập trong công tác thu các khoản thu từ đất.
Thứ năm, Tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra về tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế đối với tổ chức, cá nhân trên địa bàn. Việc đánh giá, phân loại rủi ro trong công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra cần phải thực hiện thường xuyên theo tháng, quý, năm. Bổ sung chức năng điều tra cho cơ quan thuế, tăng thêm quyền hạn cho cán bộ thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế thực hiện nhiệm vụ có hiệu quả hơn để chống thất thu ngân sách và ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế.
3.2.3. Tăng cường và đổi mới công tác quản lý thuế về đất đai
3.2.3.1. Hiện nay, tình trạng trốn thuế và các sai phạm về thuế đất đai còn khá phổ biến. Một trong những nguyên nhân của tình trạng trên là do công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ NNT chưa được coi trọng đúng mức, chưa tổ chức thực hiện thường xuyên, hình thức còn nghèo nàn, lượng thông tin cung cấp còn ít ỏi, chưa đáp ứng được yêu cầu của NNT và xã hội, làm cho nhận
thức và hiểu biết của NNT nói chung và của doanh nghiệp nói riêng về thu ngân sách từ đất đai còn hạn chế.
Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế là rất cần thiết đối với thực trạng trình độ dân trí thấp và hiểu biết về pháp luật thuế còn hạn chế ở tỉnh Lạng Sơn. Thực