5. Kết cấu của luận văn
2.2.3. Nội dung kiểm soát chi thường xuyên NSNN huyện Cai Lậy
Kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện Cai Lậy được thực hiện dựa trên cơ sở các quy định của luật NSNN và các văn bản hướng dẫn thi hành; các văn bản pháp lý, quy định chế độ, tiêu chuẩn định mức của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, các công văn hướng dẫn của Bộ Tài chính, KBNN. Nhằm sử dụng đúng mục đích, tiết kiệm, có hiệu quả nguồn vốn NSNN; phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi tham nhũng, sử dụng lãng phí tiền và tài sản của Nhà nước. Công tác kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN huyện Cai Lậy được tiến hành theo các bước sau:
2.2.3.1. Tiếp nhận hồ sơ, chứng từ
Khách hàng gửi hồ sơ, chứng từ cho cán bộ kiểm soát chi KBNN, cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận và kiểm tra sơ bộ hồ sơ, chứng từ, phân loại hồ sơ và xử lý:
+ Trường hợp hồ sơ đã đầy đủ theo quy định, cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận và xem xét, giải quyết ngay.
+ Trường hợp hồ sơ còn thiếu hoặc phải bổ sung, hoàn chỉnh: Cán bộ kiểm
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
soát chi lập 2 liên phiếu giao nhận hồ sơ với khách hàng, trong đó nêu rõ những tài liệu, chứng từ đã nhận, các yêu cầu bổ sung, hoàn chỉnh hồ sơ; giao 01 liên phiếu giao nhận cho khách hàng, lưu 01 liên làm căn cứ theo dõi và xử lý hồ sơ.
*Nhận xét:
Theo quy trình giao dịch một cửa tại KBNN huyện Cai Lậy, cán bộ KSC vừa tiếp nhận hồ sơ, chứng từ vừa xử lý hồ sơ, chứng từ đó. Việc thực hiện quy trình một cửa này chưa tạo được sự tách bạch giữa cán bộ tiếp nhận hồ sơ và cán bộ xử lý hồ sơ KSC. Mặt khác việc KSC thường xuyên NSNN tại KBNN huyện Cai Lậy hiện vẫn còn tồn tại 2 quy trình, đó là quy trình KSC thường xuyên NSNN do bộ phận kế toán kiểm soát; quy trình KSC thường xuyên vốn chương trình mục tiêu, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư có giá trị đầu tư từ 01 tỷ đồng trở lên do bộ phận KSC tổ Tổng hợp - Hành chính kiểm soát. Như vậy một đơn vị SDNS có nhiều nguồn vốn thì đơn vị phải giao dịch với 02 bộ phận trong cùng một Kho bạc. Do đó cần phải xây dựng lại quy trình giao dịch “một cửa”, phân công lại nhiệm vụ cho cán bộ KSC theo hướng tinh gọn, hoạt động có hiệu quả, phù hợp với trình độ, năng lực của cán bộ KSC, định hướng, lộ trình cải cách hành chính và hiện đại hoá hoạt động KBNN; thống nhất một đầu mối trong thực hiện KSC thường xuyên; việc tiếp nhận, theo dõi xử lý hồ sơ, chứng từ kiểm soát chi NSNN tại KBNN huyện Cai Lậy đang thực hiện thủ công nên việc kiểm tra giám sát của lãnh đạo rất khó khăn.
2.2.3.2. Kiểm soát chi
a. Kiểm soát chi từ tài khoản dự toán chi thường xuyên
Căn cứ vào tính chất, nội dung phát sinh của từng khoản chi, dự toán giao cho từng đơn vị sử dụng ngân sách. Cán bộ kiểm soát chi KBNN huyện Cai Lậy căn cứ vào thông tư 161/2012/TT-BTC quy định chế độ kiểm soát, thanh toán khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước của Bộ Tài chính và thông tư 39/2016/TT-BTC sửa đổi bổ sung 1 số điều của TT 161/2012 quy định chế độ kiểm soát, thanh toán khoản chi ngân sách nhà nước qua Kho bạc Nhà nước thực hiện kiểm soát việc hạch toán, kế toán từng nội dung chi trên giấy rút dự toán của đơn vị sử dụng ngân sách; đảm bảo các khoản chi được hạch toán đúng chế độ kế toán nhà
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
nước và mục lục ngân sách nhà nước được ban hành tại quyết định số: 33/2008/QĐ- BTC ngày 02/06/2008 của Bộ Tài chính về việc bạn hành hệ thống mục lục ngân sách, công văn số:10532/BTC-NSNN của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thực hiện một số nội dung của mục lục ngân sách và các văn bản sửa đổi, bổ sung. Kho bạc nhà nước Cai Lậy kiên quyết từ chối thanh toán các khoản chi hạch toán sai luật NSNN, chế độ kế toán và mục lục NSNN.
Cán bộ kiểm soát chi kiểm tra số dư tài khoản, dự toán được giao, tính hợp lệ, hợp pháp và sự chính xác của hồ sơ chứng từ, kiểm tra mẫu dấu chữ ký và các điều kiện thanh toán, chi trả đối với từng nội dung chi:
+ Nếu hồ sơ KSC đáp ứng đủ điều kiện chi NSNN theo quy định, cán bộ KSC thực hiện hạch toán kế toán, ký chứng từ và chuyển toàn bộ hồ sơ chứng từ cho kế toán trưởng (hoặc người được ủy quyền) theo quy định;
+ Nếu số dư tài khoản của khách hàng không đủ; khoản chi không đủ điều kiện chi NSNN theo chế độ quy định (sai chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi, không đúng đối tượng, mục đích theo dự toán được duyệt)… Cán bộ kiểm soát chi lập thông báo từ chối thanh toán, trình lãnh đạo KBNN ký gửi khách hàng giao dịch (mẫu thông báo từ chối thanh toán theo phụ lục số 03 thông tư số 79/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 của Bộ Tài chính);
+ Đối với các trường hợp phức tạp, chưa đầy đủ căn cứ pháp lý, chưa có hướng dẫn cụ thể hoặc phải chờ ý kiến của cấp có thẩm quyền. Cán bộ KSC báo cáo lãnh đạo xem xét, chỉ đạo hướng dẫn giải quyết; nếu vượt quá thẩm quyền, phải lập tờ trình báo cáo lãnh đạo cấp trên, để có ý kiến chính thức bằng văn bản trả lời khách hàng.
* Hồ sơ kiểm soát chi NSNN:
Đối với các khoản chi theo hình thức rút dự toán tại KBNN: Đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước gửi đến Kho bạc Nhà nước các tài liệu, chứng từ dưới đây:
+ Hồ sơ gửi lần đầu bao gồm:
- Dự toán năm được cấp có thẩm quyền giao;
- Hợp đồng mua sắm hàng hóa, dịch vụ (đối với khoản chi có giá trị hợp
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
đồng từ hai mươi triệu đồng trở lên); trường hợp khoản chi phải thực hiện lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu thì đơn vị gửi thêm quyết định phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu.
- Quy chế chi tiêu nội bộ của đơn vị; Quyết định giao quyền tự chủ của cấp có thẩm quyền (đối với đơn vị sự nghiệp công lập thực hiện theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ, quy định quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với đơn vị sự nghiệp công lập; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP ngày 14/02/2015 của Chính phủ, quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập và các Nghị định quy định cơ chế tự chủ của đơn vị sự nghiệp công lập trong từng lĩnh vực; Nghị quyết số 77/NQ-CP ngày 24/10/2014 của Chính phủ về thí điểm đổi mới cơ chế hoạt động đối với các cơ sở giáo dục Đại học công lập giai đoạn 2014-2017).
- Quy chế chi tiêu nội bộ của cơ quan (đối với cơ quan nhà nước thực hiện theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP ngày 17/10/2005 của Chính phủ quy định chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với cơ quan nhà nước và Nghị định số 177/2013/NĐ-CP của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 130/2005/NĐ-CP)
+ Hồ sơ tạm ứng bao gồm:
- Đối với các đề nghị tạm ứng bằng tiền mặt: Giấy rút dự toán (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để KBNN có căn cứ kiểm soát và theo dõi khi thanh toán. Các khoản chi tạm ứng bằng tiền mặt phải đúng theo quy định tại điều 5 và khoản 2 điều 10 Thông tư số 164/2011/TT-BTC, thông tư số 13/2017 của Bộ tài chính và các khoản chi có cơ chế hướng dẫn riêng được phép chi bằng tiền mặt.
- Đối với các đề nghị tạm ứng bằng chuyển khoản: Giấy rút dự toán (tạm ứng), trong đó ghi rõ nội dung tạm ứng để Kho bạc Nhà nước có căn cứ kiểm soát và bảng kê chứng từ thanh toán (đối với các khoản chi nhỏ lẻ không có hợp đồng) hoặc hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ (đối với trường hợp khoản chi phải có hợp đồng). TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
+ Hồ sơ thanh toán tạm ứng gồm:
Khi thanh toán tạm ứng, đơn vị gửi KBNN Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng. Tùy theo từng nội dung chi, gửi kèm theo các tài liệu, chứng từ sau:
- Thanh toán tạm ứng các khoản chi bằng tiền mặt: Đơn vị lập bảng kê chứng từ thanh toán/tạm ứng đã được Thủ trưởng đơn vị ký duyệt.
- Thanh toán tạm ứng các khoản chi chuyển khoản: Các tài liệu, chứng từ kèm theo đối với từng nội dung chi như trường hợp thanh toán trực tiếp.
+ Hồ sơ thanh toán trực tiếp bao gồm:
- Giấy rút dự toán (thanh toán);
- Đối với những khoản chi không có hợp đồng và đối với những khoản chi có giá trị hợp đồng dưới hai mươi triệu đồng: Đơn vị lập bảng kê chứng từ thanh toán (Mẫu số 01 Thông tư số 161/2012/TT- BTC của Bộ tài chính, mẫu 01 thông tư 39/2016/TT-BTC ngày 01/03/2016 của Bộ Tài chính)
+ Ngoài các tài liệu trên, tùy theo từng nội dung chi, đơn vị gửi kèm theo các tài liệu, chứng từ sau:
-Đối với khoản chi thanh toán cá nhân:
Đối với các khoản chi tiền lương: Văn bản phê duyệt chỉ tiêu biên chế do cấp có thẩm quyền phê duyệt; danh sách những người hưởng lương do thủ trưởng đơn vị ký duyệt (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có phát sinh, thay đổi).
Đối với các khoản chi tiền công trả cho lao động thường xuyên theo hợp đồng, phụ cấp lương, học bổng học sinh, sinh viên, tiền thưởng, phúc lợi tập thể, các khoản đóng góp, chi cho cán bộ xã thôn, bản đương chức: Danh sách những người hưởng tiền công lao động thường xuyên theo hợp đồng, danh sách cán bộ xã, thôn bản đương chức; danh sách những người được tiền thưởng, tiền phụ cấp, tiền trợ cấp; Danh sách học bổng (gửi lần đầu vào đầu năm và gửi khi có bổ sung, điều chỉnh).
Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức của cơ quan hành chính thực hiện theo Nghị định số 130/2005/NĐ-CP, Nghị định số 43/2006/NĐ-CP và Nghị định số 117/2013/NĐ-CP của Chính phủ: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức (gửi từng lần); bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức của đơn vị sự nghiệp thực hiện theo Nghị định số 43/2006/NĐ-CP; Nghị định số 16/2015/NĐ-CP và các Nghị định trong từng lĩnh vực; Nghị quyết số 77/NQ-CP: Danh sách chi trả thu nhập tăng thêm cho cán bộ, công chức, viên chức (gửi từng lần); bảng xác định kết quả tiết kiệm chi theo năm.
Chi các khoản thanh toán khác cho cá nhân: Danh sách theo từng lần thanh toán.
Đối với thanh toán cá nhân thuê ngoài: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi hợp đồng).
Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán phương tiện theo chế độ, khoán văn phòng phẩm, khoán điện thoại, khoán chi xây dựng văn bản quy phạm pháp luật: Danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có phát sinh thay đổi).
Trường hợp đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện việc khoán công tác phí, khoán thuê phòng nghỉ: Danh sách những người hưởng chế độ khoán (gửi khi có phát sinh).
Chi hội nghị, đào tạo, bồi dưỡng:Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi hợp đồng).
Chi công tác phí:Bảng kê chứng từ thanh toán.
Chi phí thuê mướn: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi hợp đồng).
Chi đoàn ra: Các hồ sơ theo quy định tại Thông tư số 102/2012/TT-BTC ngày 21/6/2012 của Bộ Tài chính quy định chế độ công tác phí cho cán bộ, công chức nhà nước đi công tác ngắn hạn ở nước ngoài do NSNN đảm bảo kinh phí.
Chi đoàn vào: Các hồ sơ theo quy định tại Thông tư số 01/2010/TT-BTC ngày 06/01/2010 của Bộ Tài chính quy định chế độ chi tiêu đón tiếp khách nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam, chi tiêu tổ chức các hội nghị , hội thảo quốc tế tại Việt Nam và chi tiêu tiếp khách trong nước.
Đối với các khoản chi mua sắm tài sản, chi mua, đầu tư tài sản vô hình; chi mua sắm tài sản dùng cho công tác chuyên môn; chi phí nghiệp vụ chuyên môn của
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
từng ngành, chi mua vật tư văn phòng, chi sửa chữa thiết bị tin học, sửa chữa xe ô tô, các trang thiết bị khác: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi hợp đồng);
Đối với các khoản mua sắm ô tô: Quyết định cho phép mua xe của cấp có thẩm quyền; trường hợp mua xe chuyên dùng của các đơn vị trung ương còn phải có thêm ý kiến thống nhất bằng văn bản của Bộ Tài chính; mua xe chuyên dùng của địa phương phải có ý kiến thống nhất bằng văn bản của Thường trực Hội đồng nhân dân cùng cấp theo quy định tại quyết định số 32/2015/QĐ-TTg ngày 04/8/2015 ban hành quy định tiêu chuẩn, định mức và chế độ quản lý, sử dụng xe ô tô trong cơ quan nhà nước, đơn vị sự nghiệp công lập.
Các khoản chi khác: Thanh toán từng lần và thanh toán lần cuối đơn vị gửi biên bản nghiệm thu (đối với trường hợp phải gửi hợp đồng
b. Kiểm soát chi từ tài khoản tiền gửi của đơn vị SDNS: Cơ quan KBNN căn cứ vào các văn bản pháp lý quy định nguồn hình thành và cơ chế sử dụng kinh phí của tài khoản tiền gửi đó, để thực hiện kiểm soát chi. Hồ sơ tạm ứng, thanh toán bao gồm:
+ Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ tài khoản tiền gửi của đơn vị An ninh, Quốc phòng, Đảng cộng sản Việt Nam: Hồ sơ tạm ứng, thanh toán là ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử hoặc giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi. KBNN thực hiện thanh toán, chi trả cho đơn vị theo quy định tại thông tư liên tịch số 54/2004/TTLT/BTC-BCA ngày 10/6/2004 của Bộ Tài chính, Bộ Công an hướng dẫn lập, chấp hành, quyết toán NSNN và quản lý tài sản nhà nước đối với một số hoạt động thuộc lĩnh vực an ninh; thông tư liên tịch số 23/2004/TTLT/BTC-BQP ngày 26/3/2004 của Bộ Tài chính, Bộ Quốc phòng hướng dẫn lập, chấp hành, quyết toán NSNN và quản lý tài sản nhà nước đối với một số hoạt động thuộc lĩnh vực quốc phòng; Thông tư số 216/2004/TTLT/BTCQT-BTC ngày 29/3/2004 hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính Đảng.
+ Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ tài khoản tiền gửi của đơn vị Hành chính sự nghiệp: Hồ sơ tạm ứng, thanh toán là ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử hoặc giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
+ Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ tài khoản tiền gửi phí, lệ phí: Dự toán thu, chi phí, lệ phí năm (gửi một lần vào đầu năm và gửi khi có bổ sung điều chỉnh). Khi có nhu cầu chi, đơn vị gửi KBNN ủy nhiệm chi chuyển khoản, chuyển tiền điện tử hoặc giấy rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi kèm theo các hồ sơ, chứng từ có liên quan đối với từng khoản chi, như trường hợp thanh toán, chi trả từ tài khoản dự toán.
+ Hồ sơ tạm ứng, thanh toán từ tài khoản tiền gửi của đơn vị sự nghiệp: Các