Từ những vấn đề lý luận đã trình bày, cũng như từ hướng dẫn của OECD và Liên hiệp quốc, có thể thấy, chính sách chống chuyển giá cần có các nội dung sau đây
1.2.3.1. Xây dựng khung pháp lý nhằm kiểm soát hoạt động chuyển giá
Việc xây dựng khung pháp lý này cần đạt được những nội dung cốt lõi sau đây:
Thứ nhất, xác định được quan hệ liên kết và các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết
Thực tế các quan hệ liên kết có thể được chia thành làm 4 nhóm chính:
Quan hệ phụ thuộc pháp lý: là mối quan hệ giữa công ty mẹ - con, giữa công ty tại chính quốc với các chi nhánh hay giữa các công ty thuộc cùng một tập đoàn. Thực chất đây là mối quan hệ kiểm soát về vốn góp giữa các pháp nhân nên được gọi là quan hệ phụ thuộc pháp lý
Quan hệ phụ thuộc kinh tế: thông thường đây là các doanh nghiệp độc lập về mặt pháp lý/vốn nhưng lại phụ thuộc lẫn nhau trong quan hệ làm ăn kinh tế thông qua các hợp đồng hoặc cam kết. Dạng phụ thuộc này trên thực tế thường tồn tại giữa hai doanh nghiệp là bạn hàng duy nhất của nhau.
Quan hệ gia đình: đây cũng là loại quan hệ làm phát sinh các giao dịch liên kết có thể dàn xếp làm ảnh hưởng tới giá giao dịch, chẳng hạn như quan hệ giữa các công ty của các thành viên trong gia đình.
Quan hệ phụ thuộc về quản lý: đây là loại quan hệ phụ thuộc do một bên kiểm soát bên kia do có quyền chỉ định được một số thành viên nhất định trong ban quản trị hay ban giám đốc của bên kia.
Thứ hai, xác định, thẩm định được phương pháp định giá chuyển giao được áp dụng.
Có nhiều phương pháp định giá chuyển giao được áp dụng khi xem xét xác định giá thị trường trong giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết. Cũng cần phải khẳng định rằng, hiện nay hầu hết các quốc gia đều cho phép các doanh nghiệp tự
28
xác định sẽ áp dụng phương pháp nào để xác định giá chuyển giao, với điều kiện phải có đầy đủ cơ sở chứng minh tại sao lựa chọn phương pháp đó mà không lựa chọn phương pháp khác (phương pháp phù hợp nhất).
Thứ ba, xây dựng các chế tài kiểm tra và xử lý nếu xảy ra các vi phạm về pháp luật kiểm soát chuyển giá
Cần xây dựng các biện pháp về cách thức kiểm tra giao dịch; cách thức thanh tra thuế; đặc biệt là việc xử lý các vi phạm pháp luật kiểm soát chuyển giá như các biện pháp phạt, truy thu thuế, hoàn thuế. Các quy định xây dựng cần mang tính răn đe cao để làm giảm động lực thực hiện hoạt động chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư FDI.
1.2.3.2. Việc triển khai thực thi pháp luật chống chuyển giá
Trước hết, các cuộc thanh tra, kiểm tra thuế có thể được tiến hành theo định kỳ, kế hoạch hoặc khi có các phát sinh về nghi vấn thuế. Theo đó, căn cứ để tiến hành các hoạt động thanh tra, kiểm tra có thể dựa vào các dấu hiệu nhận biết chuyển giá và các quy định cụ thể của từng quốc gia. Trên cơ sở đó, áp dụng các chế tài xử lý vi phạm một cách thỏa đáng, minh bạch và đề cao tính nghiêm minh để răn đe việc chuyển giá của các doanh nghiệp FDI.
Mục đích của chính sách chống chuyển giá là nhằm kiểm soát và hạn tình trạng chuyển giá tràn lan của các doanh nghiệp có vốn đầu tư FDI. Đây là nhiệm vụ quan trọng của cơ quan quản lý các nước, bởi kiểm soát hoạt động chuyển giá có hiệu quả sẽ giúp làm minh bạch hóa thị trường, tạo ra sự cạnh tranh lành mạnh, hạn chế các tác động tiêu cực từ chuyển giá của các doanh nghiệp FDI đối với các nước tiếp nhận đầu tư.
Muốn đạt được mục đích nêu trên, có những yêu cầu nhất định mà chính sách chống chuyển giá cần đạt tới, đó là:
Thứ nhất, hành lang pháp lý được thiết lập phải rõ ràng, minh bạch, hoàn thiện và đầy đủ nhằm điều tiết các mối quan hệ phát sinh liên quan đến hoạt động chuyển giá.
29
Thứ hai, bảo đảm nắm bắt đầy đủ, chính xác và kịp thời các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết
Thứ ba, chế tài thiết lập phải đủ mạnh, đủ sức răn đe các hoạt động gian lận thuế qua chuyển giá để các doanh nghiệp FDI không dám thực hiện hoạt động chuyển giá khi cân nhắc giữa lợi ích thu được và chi phí tài chính khi bị phát hiện chuyển giá.