C- Cđn đối chi phí
4.3.1.Dự toân tiíu thụ
9 Từ Budget có thể hiểu ngđn sâch doanh nghiệp Trong giâo trình năy, chúng tôi dùng từ dự toân để dịch Đđy lă dự toân
4.3.1.Dự toân tiíu thụ
Dự toân tiíu thụ lă nền tảng của dự toân tổng thể doanh nghiệp, vì dự toân năy sẽ xâc lập mục tiíu của doanh nghiệp so với thị trường, với môi trường. Tiíu thụ được đânh giâ lă khđu thể hiện chất lượng hoạt động của doanh nghiệp. Hơn nữa, về mặt lý thuyết tất cả câc dự toân khâc của doanh nghiệp suy cho cùng đều dựa văo loại dự toân tiíu thụ. Dự toân tiíu thụ chi phối đến câc dự toân khâc, nếu xđy dựng không chính xâc sẽ ảnh hưởng đến chất lượng của dự toân tổng thể doanh nghiệp. Dự toân tiíu thụ được lập dựa trín dự bâo tiíu thụ. Dự toân tiíu thụ bao gồm những thông tin về chủng loại, số lượng hăng bân, giâ bân vă cơ cấu sản phẩm tiíu thụ.
Dự toân doanh thu
Dự toân sản = phẩm tiíu thụ
Đơn giâ bân X theo dự toân
Ngoăi ra, dự toân tiíu thụ còn dự bâo cả mức bân hăng thu bằng tiền vă bân hăng tín dụng, cũng như câc phương thức tiíu thụ. Khi lập dự toân tiíu thụ, câc nhă quản lý cần xem xĩt ảnh hưởng chi phí marketing đến hoạt động tiíu thụ tại doanh nghiệp. Trong doanh nghiệp, bộ phận kinh doanh hoặc marketing có trâch nhiệm trực tiếp cho việc lập dự toân tiíu thụ.
Sau khi xâc lập mục tiíu chung của dự toân tiíu thụ, dự toân còn có trâch nhiệm chi tiết hoâ nhiệm vụ cho từng thời kỳ, từng bộ phận . Việc xem xĩt khối lượng tiíu thụ theo thời kỳ còn dựa văo chu kỳ sống của sản phẩm. Nếu sản phẩm của doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi tính thời vụ thì khi xđy dựng dự toân phải tính đầy đủ múc ảnh hưởng năy, vă có phương phâp tính đến tính thời vụ trong câc phương phâp dự bâo. Một trong những phương tiện giúp đỡ cho câc dự bâo năy lă việc phđn tích dữ liệu quâ khứ theo luồng được thănh lập dựa trín nhiều thời kỳ khâc nhau.
Trín cơ sở mục tiíu theo từng thời kỳ của doanh nghiệp, dự toân tiíu thụ phải được lập cụ thể theo từng vùng, theo từng bộ phận, từng sản phẩm. Như vậy, nó không những giúp đỡ nhă quản trị trong việc tổ chức thực hiện mă còn cho phĩp đânh giâ kết quả vă thănh tích của câc vùng khi so sânh kết quả thực hiện vă mục tiíu đạt được.
Khi lập dự toân tiíu thụ cũng cần quan tđm đến chính sâch bân hăng của doanh nghiệp để ước tính câc dòng tiền thu văo liín quan đến bân hăng trong câc thời kỳ khâc nhau .
Ví dụ 1: Công ty ABC sản xuất vă tiíu thụ một loại sản phẩm. Có số liệu dự bâo về số lượng sản phẩm tiíu thụ trong 4 qủ lần lược lă: 3.000, 4.000, 6.000 vă 5.000 sản phẩm. Đơn giâ bân dự kiến lă 100.000đ/sản phẩm. Theo kinh nghiệm, 80% doanh thu ghi nhận trong thâng sẽ thu được tiền trong thâng, phần còn lại sẽ thu được trong thâng sau. Dự toân tiíu thụ tại công ty ABC được lập dựa trín số liệu dự bâo tiíu thụ theo từng qủ như sau:
Bảng 5.1. Dự toân tiíu thụ của công ty ABC
Chỉ tiíu Qủ Cả năm
I II III IV
1.Số lượng S.P tiíu thụ 3.000 4.000 6.000 5.000 18.000
2. Đơn giâ (1.000đ) 100 100 100 100 100
3. Doanh thu 300.000 400.000 600.000 500.000 1.800.000
Dựa trín dự toân doanh thu, lịch thu tiền dự kiến được lập phục vụ cho việc lập dự toân vốn bằng tiền:
Bảng 5.2. Lịch thu tiền dự kiến của công ty ABC
Chỉ tiíu Qủ
I II III IV
1. Doanh thu 300.000 400.000 600.000 500.000
2. Thu tiền trong thâng bân 240.000 320.000 480.000 400.000
hăng
3. Thu tiền sau 1 thâng bân 60.000 80.000 120.000
hăng
4. Tổng = (2) + (3) 380.000 560.000 520.000