C- Cđn đối chi phí
a. Kiểm soât sản phẩm theo câc nhđn tố ảnh hưởng
Công việc kiểm tra năy nhằm xâc định mức độ ảnh hưởng của câc nhđn tố đơn giâ bân, khối lượng tiíu thụ đến biến động doanh thu của đơn vị. Qua đó xâc định trâch nhiệm của mỗi bộ phận cũng như câc nguyín nhđn cụ thể ảnh hưởng đến doanh thu thông qua câc nhđn tố.
Biến động doanh Ảnh hưởng về Ảnh hưởng về giâ thu = lượng đến biến + đến biến động
Trong đó động doanh thu doanh thu
Ảnh hưởng về Số sản Số sản Đơn giâ bân lượng đến biến = phẩm tiíu - phẩm tiíu x sản phẩm động doanh thu thụ thực tế thụ dự toân theo dự toân
Ảnh hưởng về lượng đm lă biểu hiện không tốt, có thể do nhiều nguyín nhđn như doanh nghiệp không bân được sản phẩm do chất lượng sản phẩm không tốt, công việc giao nhận thanh toân còn nhiều bất cập, chu kỳ sống của sản phẩm đê đến cuối kỳ, hoặc thị phần của doanh nghiệp đê bắt đầu giảm, sức cạnh tranh kĩm ... Ngược lại nếu ảnh hưởng về lượng dương chứng tỏ doanh nghiệp có số lượng sản phẩm bân vượt trín dự toân. Ảnh hưởng năy có thể thể có nhiều nguyín nhđn nhưng khi kiểm tra cần chú ý đến việc động viín, cổ động cho bộ phận bân hăng; không nín cứ thấy sản lượng bân tăng lại tăng dự toân bân hăng thì sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả doanh nghiệp.
Ảnh hưởng về giâ Đơn giâ bân Đơn giâ bân Số sản đến biến đông = thực tế - dự toân x phẩm tiíu
doanh thu thụ thực tế
Tương tự ảnh hưởng về lượng, khi kiểm tra biến động về giâ cũng cần phải nghiín cứu cụ thể nhằm xâc định chính xâc câc nguyín nhđn để có những giải phâp khắc phục. Ảnh hưởng của lượng vă giâ đối với doanh thu có thể biểu diễn qua đồ thị sau:
Giâ bân P1 P 0 ∆P.Q1 ∆q x ∆g ∆q.P0 Q0 Q1 S.lượng
Đồ thị 6.1. Ảnh hưởng nhđn tố lượng vă giâ đối với doanh thu
Trong đó Q0, Q1: sản lượng tiíu thụ theo dự toân vă thực tế G0, G1: đơn giâ bân sản phẩm theo dự toân vă thực tế DT: doanh thu bân sản phẩm
AQ: Ảnh hưởng của khối lượng tiíu thụ đến biến động doanh thu AG: Ảnh hưởng của đơn giâ bân đến biến động doanh thu
Ở ví dụ trín, nếu kiểm soât doanh thu trong thâng 7 thì chính lệch doanh thu của toăn công ty lă:
∆DT = 81.590.000-80.000.000 = + 1.590.000
Doanh thu tăng lín lă do ảnh hưởng của hai nhđn tố sau:
+ Ảnh hưởng của khối lượng tiíu thụ: (8.200-8.000) x 10.000 = +2.000.000 + Ảnh hưởng của đơn giâ bân hăng: (9.950-10.000)x 8.200 = -
410.000 Tổng hợp: ∆DT = +2.000.000 + (- 410.000) = + 1.590.000 đồng
Như vậy, doanh thu của toăn công ty trong thâng 7 tăng lín 1.590.000 đồng lă do tăng khối lượng tiíu thụ toăn công ty 200 sản phẩm lăm doanh thu tăng 2 triệu đồng. Ngược lại, giâ bân bình quđn giảm so với dự toân lăm doanh thu giảm 410.000 đồng.