C- Cđn đối chi phí
b. Ảnh hưởng của câc nhđn tố theo từng vùng
Để xem xĩt biến động doanh thu của từng vùng thị trường đối với biến động của toăn công ty, phần kiểm soât tiếp theo cũng cần xem xĩt ảnh hưởng của nhđn tố khối lượng tiíu thụ vă đơn giâ bân của từng vùng thị trường. Lấy thị trường Đă nẵng lăm minh họa:
Tổng doanh thu thực tế thâng 7 của thị trường Đă nẵng: 3.100 sp x 9.800 đ/sp = 30.380.000 đồng
Tổng doanh thu dự toân thâng 7 của thị trường Đă nẵng: 3.000 sp x 10.000 đ/sp = 30.000.000 đồng
Chính lệch doanh thu của thâng 7 tại thị trường Đă nẵng: ∆DT = 30.380 – 30.00 = 380 (ngăn đồng)
Doanh thu tăng so với dự toân lă 380.000 đồng lă do:
+ Ảnh hưởng của khối lượng tiíu thụ: (3.100 – 3.000) x 10 = + 1.000 (ngăn đồng) +Ảnh hưởng của đơn giâ bân hăng: (9,8 – 10) x 3.100 = - 620 (ngăn đồng) Bằng câch phđn tích tương tự, ta có thể xâc định ảnh hưởng của câc nhđn tố đối với doanh thu tiíu thụ theo từng vùng thị trường, cũng như ảnh hưởng của từng vùng đối với doanh thu toăn công ty. Số liệu phđn tích được thể hiện trín bâo câo sau:
Thị trường Chính lệch Ảnh hưởng Ảnh hưởng
của đơn giâ của sản
bân lương tiíu
thụ Đă Nẵng + 380.000 - 620.000 + 1.000.000 Quảng Nam - 600.000 -3.600.000 + 3.000.000 Thừa thiín-Huế + 810.000 + 810.000 0 Quảng trị - Quảng +1.000.000 3.000.000 -2.000.000 Bình Tổng cộng + 1.590.000 - 410.000 +2.000.000
Với bâo câo trín, việc kiểm tra năy lă xâc định câc bộ phận, câ nhđn chịu trâch nhiệm ảnh hưởng đến từng khoản chính lệch về doanh thu.
5.3.3. Kiểm soât lợi nhuận
Kiểm soât lợi nhuận của doanh nghiệp nhằm xâc định trâch nhiệm cụ thể của bộ phận cũng như câc nhđn tố ảnh hưởng. Để đơn giản ta có thể chỉ cần xem xĩt ảnh hưởng của thu nhập, của chi phí đối với từng loại sản phẩm, dịch vụ mă không cần dùng phương phâp phđn biệt ảnh hưởng câc nhđn tố lượng, nhđn tố giâ.
Nội dung năy nhằm kiểm tra khối lượng sản xuất có đảm bảo thực hiện mục tiíu bân hăng của doanh nghiệp theo dự toân đê lập. Quâ trình kiểm tra năy còn nhằm xâc định câc chính lệch về khối lượng cũng như chất lượng của sản phẩm ở mỗi bộ phận để đânh giâ thănh tích của họ. Qua đó có thể xem xĩt xâc định câc nguyín nhđn ảnh hưởng.
5.3.4. Kiểm soât chi phí sản xuất
Như đê đề cập ở trín, phương phâp dự toân chi phí không những theo dõi chi phí dự toân mă còn theo dõi chi phí thực tế. Chính vì vậy, một trong những ứng dụng của phương phâp năy lă giúp kiểm soât chi phí chặt chẽ hơn thông qua việc phđn tích nhđn tố chi phí sản xuất.
5.3.4.1. Kiểm soât chi phí nguyín vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyín vật liệu trực tiếp bao gồm câc chi phí nguyín liệu, vật liệu chính, vật liệu phụ hao phí cho từng quâ trình sản xuất. Biến động của chi phí nguyín vật liệu trực tiếp có thể được kiểm soât gắn liền với câc nhđn tố giâ vă lượng có liín quan.