C- Cđn đối chi phí
9 Từ Budget có thể hiểu ngđn sâch doanh nghiệp Trong giâo trình năy, chúng tôi dùng từ dự toân để dịch Đđy lă dự toân
4.3.2. Dự toân sảnxuất
Việc xđy dựng dự toân sản xuất nhằm xâc định số lượng, chủng loại sản phẩm sản xuất trong kỳ đến. Để xđy dựng dự toân sản xuất cần dựa văo:
Số lượng sản phẩm tồn kho đầu kỳ được ước tính theo thực tế của kỳ trước
Số lượng sản phẩm tiíu thụ dự toân được xâc định theo dự toân tiíu thụ
Nhu cầu sản phẩm tồn kho cuối kỳ theo mong muốn của nhă quản trị. Đđy chính lă mức dự trữ tối thiểu cần thiết để phục vụ tiíu thụ cho thời kỳ sau thời kỳ dự toân . Mức tồn kho cuối kỳ dự tính nhiều hay it thường phụ thuộc văo độ dăi của chu kỳ sản xuất. Nhu cầu năy có thể được xâc định theo một tỷ lệ phần trăm nhu cầu tiíu thụ của kỳ sau.
Khả năng sản xuất của đơn vị
Như vậy, số lượng sản phẩm sản xuất yíu cầu trong kỳ lă :
Số lượng sản Nhu cầu sản Số sản Số sản phẩm
phẩm cần sản = phẩm tồn kho + phẩm tiíu - tồn đầu kỳ
xuất trong kỳ cuối kỳ thụ trong theo dự toân
kỳ
Tuy nhiín không phải doanh nghiệp năo cũng có thể đảm nhận tất cả nhu cầu, điều đó còn tuỳ thuộc khả năng sản xuất trín cơ sở năng lực hiện tại của chúng. Do vậy Khối lượng sản xuất dự toân = Min {Khối lượng sản xuất yíu cầu, Khối lượng sản xuất theo khả năng}
Khi lập dự toân sản xuất cần chú ý đến việc phđn chia công việc cho câc đơn vị cũng như theo thời gian thực hiện từng công đoạn. Việc phđn bố cụ thể công việc cho phĩp doanh nghiệp tổ chức thực hiện công việc tốt hơn, đồng thời kiểm tra kiểm soât được công việc một câch dể dăng.
Phđn bổ công việc theo thòi gian thường lă hằng thâng cho phĩp chọn lựa câc câch thức điều chỉnh tuỳ thuộc văo nội dung doanh nghiệp vă bản chất của sản phẩm.
Phđn bổ công việc theo bộ phận nhằm lập dự toân nội bộ lă công việc rất quan trọng vì nó lă cơ sở để lập dự toân chi phí sản xuất theo bộ phận cũng như theo thời gian. Thường công việc năy khâ đơn giản đối với câc doanh nghiệp chỉ sản xuất một loại sản phẩm, nhưng khâ phức tạp đối với doanh nghiệp có nhiều đơn vị, nhiều loại sản phẩm.
Phđn bổ công việc vừa theo thời gian vừa theo bộ phận trước hết phải quan tđm đến cấu trúc tổ chức của doanh nghiệp để qua đó xem xĩt tiềm năng của từng bộ phận . Câc nhđn tố quan trọng cần xem xĩt khi thực hiện công việc năy lă khả năng dự trữ tồn kho, lực lượng lao động chủ yếu của doanh nghiệp, sự phù hợp giữa mức trang bị tăi
sản cố định. Đối với một số loại hình sản xuất có ảnh hưởng của yếu tố thiín nhiín khi lập dự toân còn phải chú ý đến tính thời vụ của sản phẩm trong việc phđn bố công việc. Trở lại ví dụ trín, để lập dự toân sản xuất cho công ty ABC, công ty xâc định số lượng thănh phẩm tồn kho cuối qủ phải tương ứng với 10% nhu cầu tiíu thụ của qủ đến vă số lượng thănh phẩm tồn kho đầu năm lă 300, giâ thănh đơn vị lă 85.000đ, số lượng thănh phẩm tồn kho cuối năm mog muốn lă 400 thănh phẩm. Dự toân sản xuất của công ty được lập như sau:
Bảng 5.3. Dự toân sản xuất của công ty ABC
Chỉ tiíu Qủ Cả
năm
I II III IV
1.Số lượng T.P tiíu thụ (sp) 3.000 4.000 6.000 5.000 18.000
2. Số lượng TP tồn kho cuối kì (sp) 400 600 500 400 400
3. Tổng nhu cầu thănh phẩm = (1) + (2) 3.400 4.600 6.500 5.400 18.400
4. Số lượng TP tồn kho đầu kì (sp) 300 400 600 500 300
5. Số lượng TP cần sản xuất = (3) – (4) 3.100 4.200 5.900 4.900 18.100