G -V Doanh thu hòa vốn
2.2.2. Phân tích tình hình tài chính qua báo cáo kết quả kinh doanh
Với tài liệu đã cho là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ta lập bảng phân tích sơ bộ thu nhập, chi phí và kết quả của các hoạt động sản xuất kinh doanh trong năm và qua đó thấy được tỷ trọng của từng hoạt động chiếm trong tổng số các hoạt động tạo ra lợi nhuận cho công ty BKHC.
Bảng phân tích đánh giá sơ bộ về kết cấu chi phí thu nhập và kết quả năm 2002
Đơn vị: 1000đ Loại hoạt động Thu nhập chi phí lợi nhuận
số tiền % số tiền % số tiền %
Hoạt động sản xuất kinh doanh 159.295.00 0 99,90 153.254.70 0 99,93 6.040.300 99,09 Hoạt động tài chính 72.150 0,05 51.160 0,03 20.990 0,34 Hoạt động khác 89.000 0,06 54.240 0,04 34.760 0,57 Tổng số 159.456.15 0 100 153.360.10 0 100 6.096.050 100
Qua bảng phân tích trên ta thấy rằng, kết quả thu được của công ty BKHC chủ yếu từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính mang lại là 6.040.300.000đ chiếm tới 99,9% tương ứng với chi phí bỏ ra là 153.254.700.000đ chiếm 99,93% và doanh thu của hoạt động là 159.295.000.000đ chiếm 99,9% trong mối tương quan với các hoạt động khác. Thu nhập và chi phí hoạt động tài chính của công ty BKHC chiếm 0,05% và 0,03% trong tổng số thu nhập và chi phí của công ty và mang lại lợi nhuận chiếm 0,34% trong toàn bộ kết quả hoạt động của công ty. Hoạt động khác của công ty BKHC chiếm tỷ trọng khá khiêm tốn trong tổng số các loại hoạt động. Thu nhập hoạt động khác chiếm 0,06% và chi phí hoạt động khác chiếm 0,04% và đem lại lợi nhuận chiếm 0,57% cho công ty.
Để kiểm soát các hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp cần đi sâu phân tích tình hình biến động của các khoản mục trong báo cáo kết quả kinh
doanh. Khi phân tích cần tính ra và so sánh mức và tỷ lệ biến động của năm 2002 với năm 2001 trên từng chỉ tiêu. Đồng thời so sánh tình hình biến động của từng chỉ tiêu với doanh thu thuần (lấy doanh thu thuần làm gốc). Ta có bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chính như sau:
Qua bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trên ta thấy lợi nhuận sau thuế năm 2002 so với năm 2001 tăng lên là +375.450.000đ hay tăng lên 10,88% chứng tỏ hiệu quả kinh doanh của Công ty BKHC được nâng lên rõ rệt.
Để đánh giá được chính xác tình hình kinh doanh của Công ty ta cần đi sâu phân tích từng chỉ tiêu cụ thể trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty BKHC.
*Năm 2002 so với năm 2001
-Tổng doanh thu bán hàng tăng lên là +8.306.000.000đ hay tăng 5,19% thể hiện nỗ lực của công ty trong việc bán hàng, mở rộng thị trường, thu hút được nhiều đơn đặt hàng hơn so với năm ngoái.
-Các khoản giảm trừ doanh thu của Công ty giảm đi -992.000.000 hay giảm đi 9,9% chứng tỏ chất lượng sản phẩm bán hàng của công ty đã đạt được chất lượng tốt hơn, đáp ứng được nhu cầu, thị hiếu đa dạng của thị trường. Khoản giảm trừ doanh thu của Công ty chủ yếu là do Công ty đã khuyến khích người mua hàng nhiều và thanh toán nhanh bằng cách giảm giá đối với một số mặt hàng.
Chính vì vậy doanh thu thuần năm 2002 so với 2001 tăng lên cả về số tuyệt đối và số tương đối. Cụ thể, doanh thu thuần tăng lên 6,2% hay tăng +9.298.000.000đ. Điều này càng chứng tỏ sản phẩm của công ty được người tiêu dùng đón nhận ngày càng nhiều.
-Giá vốn hàng bán tăng lên +8.565.000.000đ hay đạt tỷ lệ tăng 6,12% thể hiện việc tăng lên về trị giá hàng mua vào của Công ty. Điều này là hợp lý vì tốc độ tăng của doanh thu cao hơn so với tốc độ tăng của giá vốn hàng bán. Đây là biểu hiện tốt về hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
-Lãi gộp tăng lên là 7,34% hay tăng +733.000.000đ. Trong khi chi phí bán hàng tăng lên +244.300.000đ hay tăng 8,22% và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên giảm đi -86.300.000đ hay giảm 5,6% dẫn đến tốc độ tăng lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính tăng lên +575.000.000đ hay tăng lên 10,52%. Như vậy hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty BKHC năm 2002 tốt hơn so với năm 2001.
-Lợi nhuận thuần từ hoạt động tài chính của công ty cũng tăng lên là 14,89% tương ứng với 2.720.000đ. Đó là do thu nhập hoạt động tài chính tăng lên lớn hơn so với chi phí hoạt động tài chính tăng lên cụ thể là: thu nhập hoạt động tài chính tăng lên +8.670.000đ hay tăng 13,66% và chi phí hoạt động tài chính tăng 13,16% hay tăng +5.950.000đ.
-Lợi nhuận từ hoạt động khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính tăng lên rất mạnh là 17.810.000đ hay tăng 105,07%. Điều này có thể là do trong năm công ty đã tiến hành nhượng bán thanh lý 1 số TSCĐ không cần dùng hay bỏ ra những khoản chi phí phạt hợp đồng, khoản chi phí liên quan đến khoản nợ khó đòi…
Tổng lợi nhuận của 3 hoạt động là hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác trước thuế đều tăng lên 10,83% hay tăng +595.530.000đ.
Để biết được hiệu quả kinh doanh trong năm như thế nào chúng ta phải phân tích tình hình biến động của từng chỉ tiêu với doanh thu thuần ở cả năm 2002 và năm 2001. Doanh thu thuần được xác định là quy mô chung là 100%. Những khoản mục khác trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được xác định theo kết cấu chiếm trong quy mô đó. Việc phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh như vậy là một công cụ phân tích rất hữu ích để cung cấp thông tin có giá trị cao.
* So với doanh thu thuần
Qua số liệu ở bảng Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, ta rút ra nhận xét sau:
-Để có 100đ doanh thu thuần thì trong năm 2001, Công ty phải bỏ ra 93,35đ giá vốn hàng bán, 1,98đ chi phí bán hàng, 1,03đ chi phí quản lý doanh nghiệp mà đến năm 2002, công ty chỉ cần bỏ ra 93,27đ giá vốn hàng bán, 2,02đ chi phí bán hàng và 0,91đ chi phí quản lý doanh nghiệp.
-Cứ 100đ doanh thu thuần trong năm 2001 thì chỉ đem lại 6,65đ lợi nhuận gộp mà đến năm 2002 đã đem lại 6,73đ lợi nhuận gộp chứng tỏ sức sinh lợi trên 1đ doanh thu thuần của năm 2002 cao hơn năm trước.
Trong 100đ doanh thu thuần, chênh lệch về lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của năm 2002 so với năm 2001 là 3,79 - 3,64 = 0,15đ. Nếu tỉ lệ này không thay đổi giữa hai năm thì cứ 100đ doanh thu thuần tăng lên của năm sau so với năm trước, công ty sẽ có thêm 0,15đ lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
-Trong năm 2001, cứ 100đ doanh thu thuần thì chỉ đem lại 2,3đ lợi nhuận sau thuế thì đến năm 2002 đã tạo ra 2,4đ.
Nhìn chung, trong năm 2002, công ty BKHC đã đạt hiệu quả kinh doanh hơn năm 2001.
Để hiểu chính xác hơn về từng hoạt động trong năm ta lập bảng phân tích cơ cấu lợi nhuận sau đây:
Nhìn chung, tình hình tài chính của Công ty BKHC trong kỳ khá ổn định, Công ty vẫn đạt được mức tăng trưởng sản xuất kinh doanh hơn so với đầu năm. Tuy nhiên, đó mới chỉ là đánh giá khái quát thông qua BCĐKT và báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty BKHC năm 2002. Muốn tìm hiểu sâu hơn các mối quan hệ tài chính của Công ty cần phân tích các hệ số tài chính đặc trưng của công ty.