G -V Doanh thu hòa vốn
2.5. Phân tích điểm hoà vốn
Trong kinh doanh, không phải với mức sản lượng sản xuất và tiêu thụ nào cũng có lãi mà doanh nghiệp chỉ thu được lãi thực sự khi sản xuất và tiêu thụ vượt quá sản lượng hoặc doanh số hoà vốn. Phân tích điểm hòa vốn sẽ cho thấy được mức lãi (lỗ) thực sự của doanh nghiệp, giúp cho doanh nghiệp quyết định mức sản xuất, tiêu thụ, mức giá bán… để đạt được mức lãi mong muốn. Hơn thế, nó còn giúp công ty lập kế hoạch lợi nhuận và phấn đấu đạt chỉ tiêu lợi nhuận sau khi hoàn vốn.
Công ty BKHC là công ty sản xuất kinh doanh chuyên ngành bánh kẹo và các mặt hàng khác. Sản phẩm chủ yếu của công ty là bánh, bột canh và kẹo các loại. Số lượng sản phẩm của công ty được tiêu thụ mạnh. ở đây, chỉ tiến hành phân tích điểm hoà vốn của 3 loại sản phẩm sản xuất chủ yếu. Vậy mức hoà vốn về sản lượng, doanh thu, thời gian và công suất cần thiết phải huy động để đạt đến điểm hoà vốn cần thiết của công ty là bao nhiêu?
Chi phí cố định của 3 loại sản phẩm chính là chi phí có bao gồm: chi phí về khấu hao nhà xưởng, chi phí về khấu hao máymóc thiết bị sử dụng trong phân xưởng, chi phí tiền lương nhân viên phân xưởng, thuế bất động sản của phân xưởng, chi phí về lãi vay, chi phí về bảo hiểm chống trộm chống cháy, chi phí về điện nước…Tổng chi phí cố định được tập hợp là 3.280.400.000 đồng.
Chi phí biến đổi được tập hợp từ chi phí về nguyên vật liệu tiêu hao, chi phí về tiền lương nhân công trực tiếp,chi phí về bao bì đóng gói, chi phí về công cụ dụng cụ, chi phí cho nhân viên bán hàng theo hình thức lương khoán… Chi phí biến đổi được tập hợp cho 1 tấn bánh là 13.490.000đ với giá bán trên thị trường là 13.792.000đ và đã tiêu thụ được 5973,98 tấn bánh.
Để sản xuất ra 1 tấn bột canh có chi phí khả biến là 6.540.000đ và trên thực tế bán ra với giá là 6.720.000đ. Số lượng sản phẩm thực tế đã tiêu thụ trong kỳ là 7.398 tấn.
Để sản xuất ra 1 tấn kẹo có chi phí khả biến là 11.850.000đ với giá bán là 12.015.000đ và đã bán được 1980 tấn kẹo.
Tập hợp lại ta có được bảng sau:
Sản phẩm Chi phí khả biến (1000đ) Giá bán (1000đ) Số lượng tiêu thụ (tấn) Doanh thu (1000đ) 1. Bánh các loại 13.490 13.792 5.973,98 82.393.132,16 2. Bột canh 6.570 6.720 7.398 49.714.560 3. Kẹo các loại 11.850 12.015 1.980 23.789.700 Tổng cộng 31.880 15.351,98 155.897.392,1 6
Bởi vì chi phí cố định không thể phân bổ cho từng loại sản phẩm do đó không thể xác định doanh thu hoà vốn hoặc sản lượng hoà vốn riêng cho từng loại sản phẩm. Từ đó ta có thể xác định được mức doanh thu hoà vốn chung của 3 loại sản phẩm chính của công ty BKHC là:
Doanh thu hoà vốn
Tổng chi phí cố định Tổng chi phí khả biến Tổng doanh thu 3.280.400 (13490 x 5973,98) + (6540 x 7398) + (11850 x 1980) 145.357.800
Như vậy với mức doanh thu là 147.699.197,04 nđ thì công ty mới bù đắp đủ những khoản chi phí bỏ ra và có lãi.
Sản lượng hoà vốn
- Sản lượng hoà vốn của bánh
Muốn xác định được sản lượng hoà vốn cho từng loại sản phẩm thì ta phải tiến hành phân bổ chi phí cố định theo chi phí khả biến. Cụ thể ta xác định được:
Tổng chi phí cố định Tổng chi phí khả biến Doanh thu hoà
vốn=
1
Doanh thu hoà vốn= = 147.699.197,04 (nđ) 1 Chi phí cố định của bánh = x Chi phí khả biến của bánh
3.280.400 31.880
Chi phí cố định của bánh Giá bán - Chi phí khả biến 1.388.099
13.792 - 13.490
Như vậy với sản lượng là 4.596,35 tấn bánh, công ty cần phải tiêu thụ được với khối lượng lớn hơn mới có lãi.
- Sản lượng hoà vốn của bột canh 3.280.400
31.880
672.995,33 6.720 - 6.540
Với mức 3.738,64 tấn bột canh, công ty BKHC sẽ thu hồi đủ số vốn bỏ ra. - Sản lượng hoà vốn của kẹo
3.280.400 31.880
1.219.345,67 12.015 - 11.850
Sản lượng ở điểm hoà vốn của sản phẩm kẹo là 7389,97 tấn. Công suất hoà vốn
Muốn biết công ty cần phải huy động bao nhiêu phần trăm công suất thiết kế thì đạt được điểm hoà vốn, người phân tích cần phải xác định công suất hoà vốn:
1.388.099
5973,98 x (13.792 - 13.490)
Như vậy, công ty muốn không bị lỗ và đạt được điểm hoà vốn thì phải huy động ít nhất 76,94% công suất hiện có khi sản xuất bánh. Như vậy khoảng cách an toàn của công ty còn lại là 3,06%.
Công suất hoà vốn của bánh= x 100 = 76,94% Chi phí cố định của bánh = x 13.490 = 1.388.099 (nđ) Sản lượng hoà vốn của bánh = Sản lượng hoà vốn của bánh = =4.596,35 tấn bánh Chi phí cố định của bột canh x 6.540 = 672.995,33 (nđ) =
Sản lượng hoà vốn của bột canh = =3738,64 tấn bột canh Chi phí cố định của kẹo x 11850 = 1.219.345,67 (nđ) =
Sản lượng hoà vốn của kẹo =
=7389,97 tấn kẹo
672.955,33
7398 x (6.720 - 6.540)
Như vậy công suất mà công ty cần huy động để đạt điểm hoà vốn là 50,54%. Điều này cho thấy, công ty BKHC đã đạt đến điểm hoà vốn trong kỳ, sản xuất kinh doanh sản phẩm bột canh là có lãi.
1.219.345,67 1980 x (12.015 - 11.850)
Công ty BKHC phải huy động tới 373,23% công suất hiện có thì mới đạt được điểm hoà vốn và có lãi. Với mức huy động này, đã vượt xa khoảng cách an toàn về công suất. Mức huy động công suất để sản xuất như vậy là quá cao vì công ty phải bỏ ra một lượng chi phí lớn là 1.219.345,67 nđ trong khi số lượng kẹo tiêu thụ được chỉ là 1980 tấn.
Thời gian hoà vốn
Ngoài ra, khi tiến hành sản xuất và kinh doanh, công ty cần xác định được là đến lúc nào thì thu được chi phí bỏ ra hay thời gian đạt điểm hoà vốn.
- Bánh
12tháng x 44596,35tấn 5973,98tấn
Thời gian đủ để công ty đạt đến điểm hoà vốn là 9,23 tháng chứng tỏ công ty vẫn có lãi nhưng phải đến gần những tháng cuối năm công ty BKHC mới đạt được điểm hoà vốn và thu được lợi nhuận. Hiệu quả kinh doanh của công ty là chưa tốt.
- Bột canh
12tháng x 3738,64tấn 7.398tấn
Như vậy, công ty chỉ cần có 6,6 tháng là đã đủ thời gian để bù đắp chi phí và có lãi. - Kẹo
12tháng x 7389,97tấn 1980tấn
Điều đó có nghĩa rằng, công ty BKHC phải dành một khoảng thời gian tới 44,79 tháng (gần 2 năm) mới sản xuất đủ sản lượng hoà vốn. Hiệu quả đạt được chưa cao.
ntháng =
= 9,23 tháng Công suất hoà vốn của
bột canh =
x 100 = 50,54%
Công suất hoà vốn của kẹo = x 100 = 373,23% ntháng = = 6,6 tháng ntháng = = 44,79 tháng